Характеристика основных бюджетовобразующих налогов

-максимальный учет при налогообложении реальных издержек хозяйствующих субъектов, связанных с их производственной деятельностью;

-совершенствование подоходного налогообложения физических лиц;

-развитие принципа добровольности при уплате налогов, неотъемлемой частью которого является своевременное информирование налогоплательщиков об изменениях налогового законодательства, оказание консультационных услуг при исчислении и уплате налогов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Всеобщим исходным источником налоговых отчислений, сборов, пошлин и других платежей, независимо от объекта налогообложения является валовой внутренний продукт. Изъятие государством в пользу общества определенной части ВВП в виде обязательного взноса и составляет сущность налога.

Основными принципами налогов являются: всеобщность, справедливость, однократность, определенность, временное ограничение налоговых притязаний, очередность, верховенство представительной власти в их установлении.

Налоговая система  современной России включает различные  виды налогов. В основу их классификации положены различные признаки. Так, по методу установления налоги подразделяются на прямые и косвенные. В зависимости от органа, который взимает налог и его использует, различают:

-федеральные налоги;

-региональные налоги — налоги национально-государственных и административно-территориальных образований (республик в составе РФ, краев, областей, автономной области, автономных округов, городов Москвы и Санкт-Петербурга);

-местные налоги.

В зависимости  от построения налогов различают  твердые и долевые ставки. Сущность налогов проявляется в их функциях. В условиях рыночных отношений налогам присущи две функции: фискальная и регулирующая.

Фискальная  функция проявляется в обеспечении  государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. С ее помощью образуется централизованный денежный фонд государства. С развитием рыночных отношений значение фискальной функции возрастает.

Регулирующая  функция означает, что налоги, активно  участвуя в перераспределительном процессе, оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Налоговая система  является одним из главных элементов  рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства  на  развитие  хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития.  В связи с этим необходимо,  чтобы  налоговая  система  России была адаптирована к новым общественным отношениям,  соответствовала мировому опыту. Очень важно сделать налоговую систему гибкой, точно и четко воздействующей на экономические, социальные процессы в направлении, важном для государства и общества в целом. Роль налогов в современных условиях развития российской экономики вытекает из функций и задач государства. В 1995-2000 годах на долю налогов, являющихся важнейшим средством формирования финансовых ресурсов государства, приходилось в среднем 85 % всех доходов государственного бюджета Российской Федерации. При этом их доля увеличивается. Так, в 1995 году налоговые доходы в составе бюджета составляли 78,08 %, что являлось недостаточной величиной по сравнению с развитыми странами; в 1999 году налоговые доходы составили 92,37 % всех доходов федерального бюджета РФ. В 2000 году доходы бюджета должны быть сформированы на 91,6 за счет налоговых поступлений.

Аккумулированные  в государственном бюджете налоговые  и прочие доходы направляются на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, укрепление обороноспособности страны, на содержание органов государственного управления, финансовую поддержку бюджетов субъектов Федерации, на погашение государственного долга, создание государственных материальных и финансовых резервов и др.

Централизация средств имеет важное экономическое  и политическое значение, поскольку мобилизуемые доходы служат одним из главных орудий претворения в жизнь намечаемых государством мероприятий. Это дает возможность маневрировать ресурсами, сосредоточить их на решающих участках экономического и социального развития, осуществлять единую экономическую и финансовую политику на территории страны.

При этом необходимо обратить внимание на структуру налоговых  доходов бюджета. Так, 91,45 % налоговых поступлений в государственный бюджет в 2000 году должны обеспечить всего 4 налога: налог на добавленную стоимость (36,84 %), акцизы (23,69 %), налог на прибыль (доход) предприятий и организаций (16,81 %) и ввозные таможенные пошлины (14,11 %).

Налог на добавленную  стоимость (НДС) — косвенный налог, который влияет на процесс ценообразования и структуру потребления. Основная функция НДС — фискальная.

НДС введен всеми  развитыми странами (за исключением  США) как косвенный налог, и играет важную роль в регулировании товарного спроса, а также мобилизации доходов бюджетов указанных стран.

Объектами налогообложения  являются обороты по реализации на территории РФ товаров, в том числе производственно-технического назначения, выполненных работ и оказанных услуг, и товары, ввозимые на территорию РФ в соответствии с таможенным режимом.

В настоящее  время ставка налога на добавленную  стоимость установлена в следующих размерах:

10 % — по продтоварам  (кроме подакцизных) и товарам  для детей по перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ;

18 % — по остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные продтовары.

При реализации товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым ценам и тарифам, при уплате НДС с суммы разницы между ценой реализации и приобретения товаров, а также при реализации услуг, в стоимость которых включен налог (при осуществлении торгово-закупочной, посреднической деятельности и т.д.), вместо ставок 10 % и 20 % применяются расчетные ставки соответственно 9,09 % и 16,67 %.

Сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет, определяется как  разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам за материальные ресурсы, стоимость которых относится на издержки производства и обращения.

Акцизы —  это косвенные налоги, которые  устанавливаются государством в  процентах от отпускной цены товаров, реализуемых предприятиями-изготовителями.

Акцизы взимаются  с отдельных товаров в силу их высокой доходности (ювелирные, табачные изделия, нефтепродукты и др.) и монополии государства на их производство (алкогольные напитки).

Ставки акцизов являются едиными на всей территории Российской Федерации (за исключением ставок на отдельные виды минерального сырья, дифференцированных по отдельным месторождениям) и подразделяются на следующие виды:

- в процентах  к стоимости товаров (по отпускным ценам без учета акцизов), например, на ювелирные изделия — 15 %, автомобили легковые —  10 % и т.д.;

- в рублях  за единицу измерения (специфические  ставки), например вина шампанские — 7 руб. за 1 литр, сигареты без фильтра — 7 руб. за 1000 штук.

Сроки уплаты акцизов различны для отдельных плательщиков и зависят от вида подакцизного товара.

Акцизы зачисляются  в бюджеты соответствующих уровней  в порядке и на условиях, устанавливаемых федеральным законом о Федеральном бюджете на соответствующий финансовый год.

Налог на прибыль  является важным элементом налоговой  системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода. Так, например, в 2000 году доля налога на прибыль в доходах федерального бюджета должна составить около 10 % — это третье место после НДС и акцизов.

Плательщиками налога на прибыль являются юридические  лица — предприятия и организации, в том числе бюджетные, предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, банки и кредитные организации, страховые организации и неюридические лица (филиалы и другие территориально обособленные подразделения).

Объектом обложения  налогом на прибыль является валовая  прибыль предприятия, увеличенная или уменьшенная в соответствии с положениями, предусмотренными действующим законодательством. Порядок ее исчисления очень трудоемкий и именно в упрощении налогообложения прибыли должно совершенствоваться законодательство.

Ставка налога на прибыль составляет 11 % в части, зачисляемой в федеральный бюджет, и не свыше 19 % — в бюджета субъектов РФ.

Льготы по уплате налога на прибыль весьма многочисленны  и разнообразны. В отношении льгот сложились две крайние точки зрения: снять все льготы при уплате налога, сохранить и усилить ключевые льготы, связанные с развитием предприятия.

Современные налоги в своей основе формировались  в условиях экономического кризиса, что не могло не отразиться на их количестве, структуре, ставках. Это не удивительно, в условиях бюджетного дефицита, падения объемов производства, инфляции велик соблазн все экономические проблемы государства решить с помощью налогов. Отсюда их чрезмерное количество, завышенные ставки, противоречивое воздействие на процессы воспроизводства. Как следствие, попытки налогоплательщиков уйти от налогов, что приводит к чрезмерно высокой недоимке налогов в бюджеты разных уровней.

Анализируя  в целом налоговую систему  современной России, следует отметить, что при наличии в ней практически всех видов налогов, используемых зарубежными странами, она не в состоянии обеспечить достаточный уровень доходов государства, о чем свидетельствует значительный бюджетный дефицит. Кроме того, система налогообложения предприятий не создает у последних заинтересованности в повышении эффективности производства, качества продукции, решении производственных задач на более высокой технической основе. Наконец, существующий уровень налогообложения крайне отрицательно влияет на развитие экономики страны, способствует спаду производства и снижению уровня жизни большей части населения. Нестабильность наших  налогов,  постоянный   пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно, играет отрицательную роль,  особенно в период перехода  российской экономики  к рыночным отношениям,  а также препятствует инвестициям как отечественным,  так и иностранным.  Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения. Жизнь показала  несостоятельность  сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу. Анализ реформаторских  преобразований в области налогов в основном показывает, что выдвигаемые предложения касаются в лучшем  случае  отдельных  элементов налоговой системы (прежде всего размеров ставок,  предоставляемых льгот и привилегий; объектов  обложения;  усиления  или замены одних налогов на другие). Однако в сегодняшнее время необходима принципиально  иная  налоговая система, соответствующая нынешней фазе переходного к рыночным отношениям периода. Нужно более четко, чем в настоящее время, определить взаимоотношения государственной налоговой службы и налогоплательщиков, снять с налоговых инспекций не свойственные им функции толкования налоговых законов, которые им приходится вынужденно брать на себя, зато придать им отсутствующие сегодня функции разъяснительной работы с налогоплательщиками, включая консультации по налоговым вопросам, проведение лекционных и семинарских занятий, снабжение специальной литературой. Эта работа, которая пока проводится лишь в инициативном порядке, должна стать неотъемлемой частью государственной налоговой политики.

Процесс переосмысления налоговой политики предполагает быть  эволюционным, но быстротечным. Все параметры нового налогового режима уже обоснованы и заложены в проект Налогового Кодекса РФ, первая (Общая) часть которого уже введена в действие.

Однако, Налоговый  кодекс, призванный стать основным налоговым законом государства, несмотря на свои положительные стороны, нуждается в существенной доработке. Главным недостатком кодекса является то, что он основан на далеко не бесспорных посылках, положенных в основу нынешней налоговой политики России, в частности, переориентации налоговой системы с преимущественно прямых налогов на налоги на потребление, а также усилении налогового пресса в отношении физических лиц при недостаточной проработке системы подоходного налогообложения и крайне низком уровне доходов большинства населения страны.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  использованной литературы

1.Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть I. — М.: Учебно-информационный центр при Государственной налоговой инспекции по г. Москве, 1999.

2.Налоговый Кодекс Российской Федерации (проект). Часть II. Федеральные налоги. Региональные налоги. Местные налоги. — М.: Учебно-информационный центр при Государственной налоговой инспекции по г. Москве, 1997.

3.Федеральный закон “О федеральном бюджете на 1999 год” № 36-ФЗ от 22 февраля 1999 года.

4.Дадашев А.З., Черник Д.Г.  Финансовая система России: Учебное пособие. — М.:ИНФРА-М, 1997.

5.Дернберг Р.Л. Международное налогообложение/ Пер. с англ. – М.: ЮНИТИ, 1997.

6.Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути её совершенствования // Финансы. - 1997. - № 4.

7.Козырин А.Н., Акцизы в системе таможенных платежей //Финансы. 1997. №1, стр. 22-28

8.Налоги в рыночной экономике.  / Под ред. Д.Г. Черника. — М.: “Финансы”,1997.

Налоги и  налогообложение. / Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. — М.:Финансы: ЮНИТИ, 1998.

9.Налоги: Учебное пособие. / Под ред. Д.Г. Черника. — 4-е изд., перераб. и доп.— М.: Финансы и статистика, 1999.

10.Пансков В.Г.  Налоги и налогообложение в РФ. — М.: Книжный мир, 1999.

Финансы, деньги, кредит: Учебник. / Под ред. О.В. Соколовой. — М.: Юристъ,2000.

11.Финансы: Учебник для вузов. Под ред. проф. М.В. Романовского, проф. О.В.Врублевской, проф. Б.М. Сабанти. — М.: Издательство “Перспектива”; Издательство“Юрайт”, 2000.

12.Хритиан В. Ф. О направлениях развития налоговой реформы. // Финансы. - 1997.- №  4. С.29.