Характеристика основных бюджетовобразующих налогов

-прочие налоговые льготы.

Способы взимания налогов бывают трех видов:

-кадастровый. Кадастр — это реестр, содержащий перечень типичных объектов(земли, доходов), классифицируемых по внешним признакам. Он устанавливает среднюю доходность объекта обложения. К внешним признакам относятся, например, при земельном налоге размер участка, количество скота и др.;

-изъятие налога до получения владельцем дохода (у источника) исчисляется и удерживается бухгалтерией того юридического лица, который выплачивает доход субъекту налога;

-изъятие налога после получения дохода (владельцем по декларации) предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы декларации о полученных доходах. Налоговая система Российской Федерации сегодня дополняется системой государственных целевых внебюджетных фондов. Самый крупный и значимый из них —Государственный пенсионный фонд. Обязательные платежи в эти фонды по своей социально-экономической сущности имеют характер налогов, но, несмотря на обязательность отчислений и сборов в эти фонды, многие предприятия и организации от них уклоняются, порой самым простейшим способом: не встают на учет в качестве плательщиков. В отличие от Государственной налоговой службы, эти фонды не имеют серьезных методов контроля за плательщиками и воздействия на них. В этих целях сейчас в Госдуме РФ рассматривается вопрос о социальном налоге, объединяющем все платежи в социальные фонды. Думается, что в перспективе трехуровневая система налогов должна вобрать в себя все без исключения обязательные платежи, распределив их по различным бюджетам. Маневрирyя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения,  вводя одни и отменяя  другие  налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствуетрешению актуальных для общества проблем. 

 

1.3.Роль  налогов в современных условиях  развития российской экономики

Формируемая в  настоящее  время налоговая система, включающая совокупность предусмотренных Налоговым Кодексом налогов и сборов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по их уплате, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства, в целом  создает  принципиальную возможность  для выработки единой политики и построения устойчивой доходной базы бюджета.  Она позволяет потенциально "развести"  стимулирующую  и фискальную функции налогообложения по различным элементам налоговой системы, сконцентрировав нагрузку  по формированию доходной базы бюджета на косвенном обложении,  а стимулирующую - на прямом. Однако эти  возможности  в настоящее  время  не только не используются,  но и последовательно ограничиваются.  В рамках налоговой  системы  возникают неувязки и противоречия, снижающие ее эффективность, которые неадекватно влияют  на хозяйственную  активность  в  условиях высоких  темпов  инфляции  и  не  позволяют в полной мере задействовать все заложенные в ней потенции. Главные направления любой налоговой политики должны исходить не только из центральной  функции  налогов  -  пополнение государственной  казны.  Нельзя забывать о том,  что налоги - важнейший экономический инструмент стимулирования и регулирования производства, обеспечения социальных гарантий. Используя дифференциацию ставок и предоставления  льгот,  через  систему перераспределения доходов с помощью налогов можно и необходимо обеспечивать обоснованную структурную перестройку производства в  пользу  отраслей,  в первую очередь служащих удовлетворению жизненных потребностей населения, и уже на той основе – пополнению государственной казны.

Касаясь чисто  фискальной   функции   налоговой   системы России,  можно сказать вполне определенно: несмотря на сильный налоговый пресс,  вызванный как множественностью налогов (количество  их  видов  превышает 50),  так и высокими ставками основных из них,  эта система не обеспечивает  в  полной  мере потребности  в средствах на финансирование даже первоочередных расходов государства.

Итак, налоговая  система оказалась не в состоянии  обеспечить потребность государства в самом необходимом уровне  доходов. Не выполняет она и другую свою важнейшую функцию - стимулирования производства и товаропроизводителей. Практика свидетельствует о том, что изъятие у налогоплательщика до 30%  его прибыли – тот рубеж,  за которым начинается процесс  сокращения сбережений и,  стало быть, инвестиций в экономику. Если же налоги лишают предприятия и население 40 - 50% и даже еще большей доли доходов, это ведет к практической ликвидации стимулов для предпринимательской инициативы и расширения производства.  Понятно, что  в результате такой ситуации - уменьшение прибыли, соответственно налоговых поступлений в бюджет. Нельзя забывать и о такой "детали":  чем выше предельные ставки налогов, тем сильнее стремление налогоплательщика уклониться от них.

Аккумулированные  в государственном бюджете налоговые доходы направляются на финансирование социально-культурных мероприятий, укрепление обороноспособности страны, на содержание органов государственного управления, финансовую поддержку бюджетов субъектов Федерации, отраслей экономики, на погашение государственного долга, создание государственных материальных и финансовых резервов и др.

Централизация средств имеет важное экономическое  и политическое значение, поскольку мобилизуемые доходы служат одним из главных орудий претворения в жизнь намечаемых государством мероприятий. Это дает возможность маневрировать ресурсами, сосредоточить их на решающих участках экономического и социального развития, осуществлять единую экономическую и финансовую политику на территории страны.

В условиях перехода к рыночным отношениям средства, аккумулированные в бюджете, прежде всего должны направляться на финансирование структурной перестройки экономики, комплексных целевых программ, наращивание научно-технического потенциала, ускорение социального развития и социальную защищенность наименее обеспеченных слоев населения.

В современных  условиях наиболее приоритетными выступают  агропромышленный, топливно-энергетический, военно-промышленный комплексы и транспорт. Бюджет способствует формированию рациональной структуры общественного производства, улучшению пропорций, более эффективному использованию государственных средств.

Через налоги бюджет выступает важным инструментом регулирования  и стимулирования развития экономики и инвестиций, повышения эффективности производства. Государственная поддержка оказывается передовым отраслям хозяйства — авиастроению, космическим программам, атомной промышленности, энергомашиностроению и некоторым другим. Такая поддержка связана также с реализацией высокоэффективных и быстроокупаемых проектов. Для регулирования экономики должна активно использоваться налоговая политика путем применения соответствующего налогового механизма.

Важное значение имеет социальная направленность бюджетных  средств. В социальной политике приоритеты — поддержка наименее защищенных слоев населения (пенсионеров, инвалидов, студентов, малообеспеченных семей), а также функционирование учреждений здравоохранения, образования и культуры. Должны быть существенно усилены гарантии социальных и экономических прав граждан России, проводиться активная социальная политика, обеспечивающая адресную защиту слабозащищенных слоев населения, обеспечено эффективное использование денежных средств, выделяемых на социальные цели, на решение жилищной проблемы.

Федеральный бюджет выполняет функцию организатора распределительных процессов в народном хозяйстве. Хотя через бюджет перераспределяется не весь чистый доход, создаваемый на предприятиях различных форм собственности, он влияет на размеры накоплений, определение оптимальной структуры доходов по финансовым планам предприятий и отраслей хозяйства.

 

 

 

 

 

 

 

2.Характеристика  основных бюджетовобразующих  налогов

2.1.Налог  на добавленную стоимость

Налог на добавленную  стоимость - налог, объектом обложения  которого является разница между выручкой, полученной при реализации товара или оказании услуг, и стоимостью покупок у различных поставщиков. Здесь речь идет о вновь созданной стоимости, являющейся источником заработной платы, взносов в фонд социального страхования, предпринимательской прибыли. Иными словами, в облагаемый оборот включается не вся выручка от реализации товаров и услуг, а лишь добавленная стоимость на каждой стадии производства и реализации. Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, который влияет на процесс ценообразования и структуру потребления.

     В  большинстве стран мира  параллельно  с системой подоходных налогов  действует система налогов на добавленную стоимость (value added tax), которую можно считать усовершенстованным вариантом  первой системы.  В обеих этих системах последующий налог связан с предыдущими путем налогового кредита, т.е. предыдущие налоги вычитаются непосредственно из суммы последующего налога, а не из облагаемого дохода (что было бы менее выгодно для  налогоплательщика).  Основные различия содержатся в структуре базы обложения:  у налога на добавленную стоимость она шире,  поскольку допускает вычет только  материальных  расходов (на сырье, материалы,  комплектующие части  и  т.д.),  но  не  издержек  на  выплату заработной   платы; отсутствуют стандартные вычеты,  резервы, включаемые в состав издержек или образуемые за счет прибыли и т.д., разрешенные по корпорационному налогу и налогу на индивидуальные доходы. В то же время капитальные затраты (на приобретение машин, оборудования и т.д.) для целей расчета налога на добавленную стоимость списываются не в порядке амортизации (т.е. с рассрочкой по годам), а сразу же по мере их осуществления  (что  является  весьма мощным стимулом для обновления их производственных мощностей).  Таким образом,  база налогов на добавленную  стоимость охватывает фонд заработной платы и чистую денежную выручку от деятельности предприятия,  что резко  упрощает  налоговый контроль  и ограничивает возможности для злоупотреблений налоговыми льготами.  НДС введен многими развитыми странами как косвенный налог, и играет важную роль в регулировании товарного спроса, а также мобилизации доходов бюджетов. Основная функция НДС — фискальная. Как уже было отмечено в 1 главе работы, удельный вес НДС в общей сумме налоговых доходов федерального бюджета РФ в 2000 году составит 36,84 %, эта доля неуклонно повышается.

Налог на добавленную  стоимость исчисляется и уплачивается на основании Инструкции №39 от 11.10.1995 года Государственной налоговой службы Российской Федерации. Инструкция издана на основании:

-Налогового кодекса;

-Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”;

-Закона Российской Федерации от 6 декабря 1991 года № 1992-1 “О налоге на добавленную стоимость”.(с. изм. и доп.);

-Федерального закона от 01.04.96 № 25-ФЗ ''О внесении изменений и дополнений в Закон РФ ''О налоге на добавленную стоимость''.

НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Объектами налогообложения являются:

-обороты по реализации на территории Российской Федерации товаров, выполненных работ и оказанных услуг;

-товары, ввозимые на территорию Российской Федерации в соответствии с таможенными режимами, установленными таможенным законодательством Российской Федерации.

При реализации товаров объектом налогообложения являются обороты по реализации всех товаров как собственного производства, так и приобретенных на стороне. В целях налогообложения товаром считается: продукция (предмет, изделие), в том числе производственно-технического назначения; здания, сооружения и другие виды недвижимого имущества; электро- и теплоэнергия, газ, вода.

При реализации работ объектом налогообложения  являются объемы выполненных строительно-монтажных, ремонтных, научно-исследовательских, опытно-конструкторских, технологических, проектно-изыскательских, реставрационных и других работ. При реализации услуг объектом налогообложения является выручка, полученная от оказания:

-услуг пассажирского и грузового транспорта, включая транспортировку (передачу) газа, нефти, нефтепродуктов, электрической и тепловой энергии, услуг по погрузке, разгрузке, перегрузке товаров, хранению;

-услуг по сдаче в аренду имущества и объектов недвижимости, в том числе и по лизингу;

-посреднических услуг;

-услуг связи, бытовых, жилищно-коммунальных услуг;

-услуг физической культуры и спорта;

-услуг по выполнению заказов предприятиями торговли;

-рекламных услуг;

-инновационных услуг, услуг по обработке данных и информационному обеспечению;

-других платных услуг кроме сдачи в аренду земли.

К оборотам, облагаемым налогом, относятся также:

-обороты по реализации товаров (работ, услуг) внутри организации (предприятия)

для собственного потребления, затраты по которым  не относятся на издержки производства и обращения, а также своим работникам;

-обороты по реализации товаров (работ, услуг) без оплаты стоимости в обмен на другие товары (работы, услуги);

-обороты по передаче безвозмездно или с частичной оплатой товаров (работ, услуг) другим организациям (предприятиям) или физическим лицам, включая работников предприятия;

-обороты по реализации предметов залога, включая их передачу залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства.

В случае предоставления в установленном порядке торговых скидок по товарам, на которые введено государственное регулирование цен, облагаемый оборот подлежит уменьшению на сумму этих скидок. В облагаемый оборот включаются также суммы денежных средств, полученные хозяйствующими субъектами за реализуемые ими товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, пополнения фондов специального назначения или направленные в счет увеличения прибыли; суммы авансовых и иных платежей, поступившие в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг) на расчетный счет, и суммы, полученные в порядке частичной оплаты по расчетным документам за реализованные товары (работы, услуги).

При исчислении облагаемого оборота по товарам, с которых взимаются акцизы, в него включается сумма акцизов. При обмене товарами (работами, услугами), при их передаче безвозмездно или с частичной оплатой, а также при реализации товаров (работ, услуг) по ценам не выше себестоимости облагаемый оборот определяется исходя из рыночных цен, сложившихся на момент обмена или передачи (в том числе и на биржах), но не ниже цен, определенных с учетом фактической себестоимости товаров (работ, услуг) и прибыли, исчисленной по предельному уровню рентабельности, установленному Правительством РФ по товарам (работам, услугам) для предприятий-монополистов.

Действующим законодательством  установлен перечень оборотов, не облагаемых налогом на добавленную стоимость, а также перечень продукции (товаров), работ и услуг, освобождаемых от обложения этим налогом. К таким оборотам, товарам, работам и услугам, в частности, относятся:

-обороты по реализации продукции, полуфабрикатов, работ и услуг одними структурными единицами предприятия для промышленно-производственных нужд другим структурным единицам этого же предприятия (внутризаводской оборот);