Управління дебіторською заборгованістю в умовах антикризового регулювання фінансового стану підприємства

 

 

Форма № Н-6.01

 

Міністерство освіти і науки України

Вінницький національний технічний університет

Кафедра фінансів

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВа робота

з дисципліни: ДІЛОВЕ АДМІНІСТРУВАННЯ

на тему: „ УПРАВЛІННЯ дебіторською заборгованістю  в умовах антикризового регулювання фінансового стану підприємства ”

 

 

 

 

 

 

Студента 5 курсу МОф – 13м групи

Спеціальності 8.03060101

 Грибіник О.М.

                                                                (прізвище та ініціали)

Керівник: к.е.н., доцент каф. Фінансів

___________                  Т. О. Журко

 

Національна шкала _________________  

Кількість балів: ____ Оцінка:  ECTS ___

Асистент __________ _______________

 

                                                                    

 

 

 

 

 

 

 

 

м. Вінниця – 2014 рік

Міністерство освіти і науки України

Вінницький національний технічний університет

Інститут менеджменту

Кафедра фінансів

 

ЗАТВЕРДЖУЮ

                                              Завідувач кафедри «Фінанси» 

          _________          д.е.н., професор Зянько В.В.                                               

                                               (підпис)

 

ІНДИВІДУАЛЬНЕ ЗАВДАННЯ

до виконання курсової роботи

з дисципліни "Ділове адміністрування"

 

студенту Грибіник Олександрі Миколаївні

Інституту менеджменту групи МОф-13м

на тему: Управління дебіторською заборгованістю в умовах антикризового регулювання фінансового стану підприємства

Тема курсової роботи затверджена на засіданні кафедри                                          протокол № 10 від «28» січня 2014 р.

 

 

Вихідні дані:

1. Кількість вихідної фінансової звітності – не менш як 2 форми («Баланс», «Звіт про фінансові результати»), наведені в додатках.
2. Період дослідження 2010-2011 рр.
3. Визначення сутності поняття «дебіторська заборгованість» - не менше трьох.
4. Абсолютні показники, що характеризують фінансовий стан підприємства – не менше десяти.
5. Відносні показники, що характеризують фінансовий стан підприємства – не менше десяти.
6. Кількісні показники за темою курсової роботи – не менше п’яти.

 

Зміст розрахунково-пояснювальної записки

Вступ. Визначення сутності дебіторської заборгованості та її класифікація. Огляд особливостей аналізу дебіторської заборгованості. Формування методики аналізу дебіторської заборгованості. Загальна характеристика підприємства. Оцінка фінансового стану діяльності підприємства та аналіз дебіторської заборгованості підприємства за 2010-2011 рр.  Формування пропозицій та рекомендацій щодо покращення діяльності підприємства.

 

  

                                                                Завдання видано " 3 " лютого  2014 р.

Керівник ____________________ Журко Т.О.

                                                   (підпис)

Завдання отримав: Грибіник О.М.

Анотація

В роботі розглянуто питання управління дебіторською заборгованістю підприємства. Зокрема досліджено теоретико-методологічні основи управління дебіторською заборгованістю в умовах антикризового регулювання фінансового стану підприємства проаналізовано загальні показники фінансового стану та дебіторської заборгованості ПАТ «Вінницький універмаг»; надано пропозиції та рекомендації щодо покращення діяльності ПАТ «Вінницький універмаг».

Ключові слова: заборгованість, дебіторська заборгованість, резерв сумнівних боргів, тривалість погашення заборгованості, коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВСТУП		5
1	ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГІЧНІ ОСНОВИ УПРАВЛІННЯ ДЕБІТОРСЬКОЮ ЗАБОРГОВАНІСТЮ В УМОВАХ АНТИКРИЗОВОГО РЕГУЛЮВАННЯ ФІНАНСОВОГО СТАНУ ПІДПРИЄМСТВА	7
1.1	Cутність дебіторської заборгованості та її класифікація	7
1.2	Особливості управління дебіторською заборгованістю	12
1.3	Сучасні методики аналізу дебіторської заборгованості	15
	Висновок по розділу 1	19
2	АНАЛІЗ ФІНАНСОВОГО СТАНУ ТА ДЕБІТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ Пат «ВІННИЦЬКИЙ УНІВЕРМАГ»	21
2.1	Організаційно-економічна характеристика ПАТ «Вінницький універмаг»	21
2.2	Аналіз фінансового стану підприємства	23
2.3	Аналіз дебіторської заборгованості   підприємства	34
	Висновок по розділу 2	37
3	Пропозиції та рекомендації щодо покращення діяльності ПАТ «ВІННИЦЬКИЙ УНІВЕРМАГ»	39
	Висновок по розділу 3	45
ВИСНОВКИ		45
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ		50
ДОДАТКИ		52

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вступ

Сучасний етап економічного розвитку країни характеризується значним сповільненням платіжного обороту, що зумовлює зростання дебіторської та кредиторської заборгованості на підприємствах. Частково цю заборгованість в процесі господарсько-фінансової діяльності неможливо уникнути, зокрема це авансові та завдаткові платежі. Проте можливим є і порушення платіжно-розрахункової дисципліни.

Перехід до ринкової економіки по-новому ставить питання регулювання розвитку підприємства. Невтручання держави у господарську діяльність підприємств примушує їх самостійно шукати шляхи адаптації до ринкових умов, знаходити методи удосконалення своєї діяльності для забезпечення нарощення економічного потенціалу і конкурентоспроможності.

Мета кожного підприємства - це прибутковість та ефективність його  діяльності. Невід’ємною складовою у прийнятті управлінських рішень є аналіз показників, що характеризують його фінансову діяльність та оцінка основних факторів, що впливають на її ефективність. Сучасний етап розвитку економіки країни характеризується значним уповільненням  платіжного обороту, що викликає погіршення стану заборгованості на підприємстві, в тому числі дебіторської. 

Тема курсової роботи є дуже актуальною ще й тому, що нині найскладнішим питанням є управління заборгованістю, що пов’язано з проблемою неплатежів. Підприємства першочергово розв’язують власні проблеми, незважаючи на виконання фінансових зобов’язань із платежів перед  контрагентами. І тоді виникає ситуація ухилення від взаєморозрахунків із ними. У таких умовах особливо зростає необхідність управління дебіторською заборгованістю.

Питання управління дебіторської заборгованості підприємства є досить розробленим в економічній літературі, зокрема  вони досліджуються такими вченими, як: Ковальов А.М., Поддєрьогін А.М.,  Бутинець Ф.Ф., Савицька Г.В., Слав'юк  Р.А.

Метою курсової роботи є формування пропозицій щодо покращення фінансового стану підприємства на основі розширення і поглиблення  отриманих теоретичних і практичних знань із фінансового аналізу дебіторської заборгованості.

Курсова робота складається із трьох розділів.

Основними завданнями, які вирішуються в першому розділі роботи є:

• визначити сутність поняття „дебіторська заборгованість підприємства”,
• розглянути та систематизувати особливості управління дебіторською заборгованістю,
• розробити методику аналізу заборгованості об’єкта дослідження.

Основними завданнями другого розділу є:

• надати організаційно-економічну характеристику об’єкта дослідження,
• провести аналіз фінансового  стану об’єкта дослідження,
• здійснити аналіз дебіторської заборгованості підприємства за допомогою розробленої методики.

Завданням третього розділу роботи є  розробка пропозицій та рекомендацій щодо покращення діяльності підприємства на основі попередньо проведеного аналізу.

Об’єктом дослідження є процес управління дебіторською заборгованістю на визначеному підприємстві.

Предметом дослідження виступає дебіторська заборгованість торговельного підприємства.

 

 

 

 

 

 

1   ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГІЧНІ ОСНОВИ УПРАВЛІННЯ ДЕБІТОРСЬКОЮ ЗАБОРГОВАНІСТЮ В УМОВАХ АНТИКРИЗОВОГО РЕГУЛЮВАННЯ ФІНАНСОВОГО СТАНУ ПІДПРИЄМСТВА

 

1. Cутність дебіторської заборгованості та її класифікація

 

Трактувань дебіторської заборгованості у сучасній економічній літературі є чимало.

Дебіторська заборгованість - сума заборгованості дебіторів підприємству на певну дату.

Дебіторська заборгованість - фінансовий актив установи, що виникає унаслідок договірних відносин між двома юридичними особами, серед яких одна, що є власником активу, після настання відповідних умов угоди має право на отримання платежів, товарів, робіт та послуг.

Дебіторська заборгованість - це сума вимог банку до юридичних і фізичних осіб на певну дату щодо отримання активів, послуг тощо.

Дебіторська заборгованість - заборгованість покупців, замовників та інших дебіторів (у тому числі яка забезпечена векселями) за надані їм продукцію, товари, роботу або послуги; фінансових і податкових органів за податками, зборами та іншими платежами до бюджету; також заборгованість з сум нарахованих дивідендів, відсотків, роялті тощо, що підлягають надходженню; заборгованість пов'язаних сторін та з внутрішньовідомчих розрахунків; інша поточна дебіторська заборгованість. Дебіторська заборгованість, у разі створення щодо неї резерву сумнівних боргів, наводиться за чистою реалізаційною вартістю.

Дебіторська заборгованість - сума заборгованості суб'єкту державного сектору на певну дату, що виникає внаслідок обмінних та необмінних операцій.

Заборгованість підприємства виникає внаслідок безготівкових розрахунків з покупцями, підрядчиками, фінансовими органами, робітниками, службовцями, органами соціального страхування, депонентами, підзвітними особами тощо. Існує два види заборгованості: дебіторська та кредиторська. Виникнення дебіторської та кредиторської заборгованості обумовлено неспівпаданням моменту відвантаження готової продукції, виконання робіт, послуг, одержання товарно-матеріальних цінностей, нарахування зарплати і платежів з моментом їх оплати. Значні розміри дебіторської та кредиторської заборгованості призводять до перерозподілу обігових коштів [1].

Дебіторська заборгованість розглядається як кошти, вилучені у підприємства, або які певний термін знаходяться у інших осіб. Таке трактування дебіторської заборгованості з’явилося ще у VIII ст. Особливо важливим і суттєвим є внесок Е. Дегранжа і Дж. Дзаппи, котрі почали розглядати дебіторську заборгованість як один із показників, що характеризує фінансовий стан підприємства. Відомо, що фінансовий стан підприємства - це показник його фінансової конкурентоспроможності, тобто кредитоспроможності, платоспроможності, виконання зобов’язань перед державою та іншими підприємствами [2].

За довгий період свого розвитку визначення поняття “дебіторська заборгованість” суттєвих змін не зазнало., але з розвитком бухгалтерського обліку і фінансів це поняття все-таки удосконалилось. Доктор економічних наук Білик М. Д. у своїй роботі виділяє шість груп різних підходів науковців до визначення сутності дебіторської заборгованості [2]. Але найобгрунтованішою точкою зору є та, яка характеризує дебіторську заборгованість як борги. Борги - це зобов’язання особи перед іншою щодо передачі майна або сплати певної суми коштів. Таким чином,  дебіторська заборгованість - сума боргів юридичних та фізичних осіб підприємству. Дебіторська заборгованість є наслідком господарських операцій, що мали місце в минулому, але підлягають погашенню в майбутньому, оскільки така угода залишається незавершеною. Отже, дебіторську заборгованість можна ще трактувати як матеріальні ресурси, не оплачені контрагентами, або готівка, що вилучена у підприємств.

Також дебіторську заборгованість можна трактувати як відволікання з діяльності підприємства  оборотних засобів,  що  є причиною  фінансових ускладнень [3].

Існує тенденція ототожнювати дебіторської заборгованості з комерційним кредитом. Комерційний кредит надається покупцю з урахуванням її вартості (ресурси компанії видають у користування на платній основі) і терміновості (термін використання наданих коштів обмежений).

Дебіторська заборгованість показана в розділі II балансу за статтями “Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги” та “Дебіторська заборгованість за розрахунками” [4].

Згідно з П(С)БО 10 дебіторська заборгованість - це сума заборгованості дебіторів підприємству на певну дату.

Під дебіторами слід розуміти юридичних та фізичних осіб, які внаслідок минулих подій заборгували підприємству певні суми грошових коштів, їх еквівалентів або інших активів [5].

Дебіторська заборгованість як складова активу фінансової звітності має визнаватися і відображатися у балансі та звіті про фінансові результати у грошовій сумі. Грошова сума, за якою має визнаватися та відображатися дебіторська заборгованість, визначається з урахуванням таких чинників: