Страховая система России, деятельность страховой компании

        В соответствии с подл. 7 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса не подлежат налогообложению суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством Российской Федерации; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее" одного года и предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым преимущественно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей.

Согласно Письму Министерства по налогам и сборам России (МНС) от 4 апреля 2002 г. № СА-6-05/4159 «О едином социальном налоге» выплаты и вознаграждения, указанные в п. 1 ст. 237 НК РФ, в виде полной или частичной оплаты товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица —работника или членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах, оплаты страховых взносов по договорам добровольного страхования, не подлежат включению в налоговую базу при исчислении единого социального налога, если они не отнесены налогоплательщиками-организациями к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде. Налоговую базу налога на доходы физических лиц составляют все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной и натуральной формах. Право на распоряжение доходами также включается в налоговую базу (п. 1 ст. 210 НК РФ). При определении налоговой базы не учитываются доходы, получаемые в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по добровольному долгосрочному страхованию жизни. К долгосрочному страхованию относится страхование по договорам на срок не менее 5 лет. Если условия договора в отношении срока его действия будут изменены, то полученный доход физического лица (работника) будет облагаться. Возникший доход подлежит налогообложению у источника выплаты, т.е. у страховщика (ч. 1, 3 ст. 213 НК РФ)

4. Финансовые  основы страхования.

      

      Основными показателями деятельности страховщика являются:

•     финансовый результат страховых операций или  стоимостная оценка итогов деятельности страховой организации за определенный период;

•     уровень  доходности (отношение годовой суммы  прибыли к годовой сумме платежей) или рентабельность страховых операций;

•     средняя  страховая сумма (общая страховая  сумма, деленная на число застрахованных объектов);

•     средний  платеж на один договор (сумма поступивших  взносов, деленная на число договоров);

 

Социально-экономическая сущность и предпосылки возникновения социального страхования.

  

    Социальное страхование — важнейший элемент государственной социальной политики в сфере управления рисками воспроизводства населения и выполняет функции социальной защиты, обеспечения финансирование социальной помощи, регулирования доходов и уровня жизни различных групп населения, профилактики последствий наступления социальных рисков.

Предметом социального  страхования выступают основные социальные риски, угрожающие воспроизводству населения:

•  временная нетрудоспособность в результате болезни, травмы, беременности и родов, ухода за членами семьи;

•  постоянная  нетрудоспособность  вследствие  инвалидности  и старости;

•  потеря трудового  дохода в связи с невозможностью трудоустройства;

•  потеря дохода семьи  в случае смерти кормильца для  иждивенцев;

•  возникновение непредвиденных расходов в случае оплаты медицинских услуг, рождения и воспитания ребенка, оплаты ритуальных услуг по погребению.

Объект социального  страхования — имущественные  интересы граждан, связанные с компенсацией потери трудового дохода или оплатой  внезапных расходов, возникающих вследствие наступления социальных рисков. Экономическое содержание социального страхования представлено на рис. 5.1.

Организация социального  страхования базируется на следующих  предпосылках:

личной ответственности — работники сами участвуют в финансировании своего страхования, размер выплат зависит от предварительных взносов работников и их страхового стажа;

солидарности — работодатели, наемные работники и государство принимают финансовое участие в страховании, оказывая своими взносами материальную помощь (при наступлении страховых случаев) менее обеспеченным;

организационного самоуправления — руководство органами социального страхования осуществляется полномочными представителями работников и работодателей;

всеобщности — социальное страхование распространяется на широкие круги нуждающихся в нем.

Рис. 5.1. Экономическое содержание социального страхования

Финансовую базу социальных гарантий общества составляет национальный доход. Преобладающая часть фондов создается в процессе его перераспределения. Главными методами мобилизации национального дохода в процессе его распределения при формировании фондов выступают:

•  специальные налоги и сборы, которые устанавливаются  законодательной властью;

•  средства из государственного бюджета;

•  займы;

•  средства от инвестирования временно свободных денежных активов  в другие сферы экономики.

В настоящее время  в России создана определенная модель формирования и использования внебюджетных социальных фондов. Эти фонды находятся в собственности государства, но являются автономными. Каждый фонд имеет строго целевое назначение, которое отражается в названии фонда.

 

 Классификация отраслей системы социального страхования.

 

          Отраслевая организация системы социального страхования — это структура видов компенсации социального ущерба. Ее содержанием выступает целевое распределение страховых средств в соответствии с общественно признанной необходимостью и мерой покрытия различных групп социальных рисков.

В зависимости от конкретных форм проявления и последствий для трудовой деятельности людей все социальные риски можно объединить в отдельные группы, которые и выступают предметом различных отраслей социального страхования (табл. 5.1).

В настоящее время  система социального страхования  включает четыре отрасли: медицинское, пенсионное страхование, страхование от несчастных случаев и от безработицы.

Таблица 5.1 Отрасли и элементы системы социального страхования

Отрасль/ элемент	Государственное социальное страхование	Обязательное  страхование от несчастных	Обязательное  медицинское страхование	Обязательнсь пенсионное
		случаев	(ОМ С)	страхование
Страхуемые социальные риски	Временная нетрудоспособность, смерть	Нетрудоспо- собность        и смерть от про- изводственных травм и проф- заболеваний	Расходы     на медицинское обслуживание	Постоянная нетрудоспособность, смерть
Страховщики	Фонд      соци- ального    стра- хования      РФ (ФСС)	Фонд      соци- ального   стра- хования      РФ (ФСС)	Федеральный и    территори- альный фонды ОМС (ФОМС), страховые   ме- дицинские ор- ганизации (СМО)	Пенсион- ный     фонд РФ (ПФ) ж      -ж-       у т. ж   -ж-  j
Страхователи	Юридические лица,   гражда- не,      исполь- зующие наем- ный труд	Юридические лица, граждане, использующие наемный труд	Все     хозяйст- вующие   субъ- екты, местные органы испол- нительной власти	Все    хозяй- ствующие субъекты
Застрахованные	Наемные    работники,      их дети,   некото- рые категории неработающих	Наемные    работники	Все население	Работающее население

Развитие отдельных отраслей системы социального страхования определяется следующими факторами:

•  уровнем социального  риска в обществе, который выражается в доле населения, утратившего доход  по этой причине;

•  степенью потери дохода: полной или частичной, постоянной или временной;

•  мерой покрытия риска, устанавливаемой государством исходя из современных целей социальной политики.

В табл. 5.2 выделены основные признаки сравнения отраслей социального страхования отраслей социального страхования.

Таблица 5.2 Признаки сравнения отраслей социального страхования

Признак	Государственное социальное  обеспечение	Социальное страхование	Личное страхование
Предмет	Риски, связанные со снижением до- хода ниже мини- мальных государст- венных гарантий	Универсальные социальные ри- ски, связанные с потерей трудо- вого дохода	Социальные ри- ски, которые носят страхо- вой характер и связаны с иму- щественными интересами граждан
Объект	Нетрудоспособные граждане или гра- ждане, прошедшие тест на нуждае- мость	Работающие граждане и чле- ны их семей (иждивенцы)	Физические ли- ца, имеющие средства для личного стра- хования
Финансовый механизм	Государственное бюджетное финансирование	Страхование	Страхование
Источники финансиро- вания	Налоги и другие бюджетные посту- пления	Обязательные страховые взно- сы работников, работодателей и государства	Страховые взно- сы юридических или физических лиц
Возмещение ущерба	Принцип солидар- ности в зависимо- сти от нуждаемости	Принцип огра- ниченной экви- валентности	Принцип экви- валентности
Право на со- циальные вы- платы	По результатам про- верки нуждаемо- сти при наличии последствий дей- ствия социальных рисков	Наличие покры- ваемых социаль- ных рисков, со- блюдение опре- деленных усло- вий уплаты взно- сов	Право на выпла- ты при наступ- лении страхово- го случая, право на возврат упла- ченных страхо- вых взносов без наступления страхового слу- чая

 

Фонды социального страхования:

источники и механизм формирования.

 

          Фонды социального страхования создаются по определенным правилам и преследуют цель компенсации рисков в пределах законодательно установленных нормативов. Способы формирования страховых фондов, определение их размера и достаточности зависят от целей и задач государственной социальной политики. На рис. 5.2 рассмотрен финансовый механизм формирования фондов социального страхования.

Рис. 5.2. Финансовый механизм формирования фондов социального страхования

        Основными источниками поступлений средств в фонды социального страхования служат страховые взносы. Они представляют собой обязательные периодические платежи, производимые законодательно установленными группами населения, хозяйствующими субъектами и при необходимости государством, которые аккумулируются в страховых фондах на цели социальной защиты. По своему содержанию взносы на социальное страхование являются частью

фонда заработной платы, которая изымается в принудительном порядке на покрытие возможного ущерба, связанного с наступлением социальных рисков.

           Однако взносы на социальное страхование часто отождествляют с налогами, что неправомерно по сути. Взносы на социальное страхование схожи с налогами ввиду обязательности и порядка их уплаты. Налоги для индивида — безэквивалентный и безвозвратный платеж, тогда как взносы предполагают последующее осуществление социальных выплат на принципе эквивалентности. Страховой взнос зависит от индивидуального трудового дохода.

Методами финансового  участия государства в формировании фондов социального страхования  являются:

•  прямое дотирование  фондов социального страхования;

•  государственные  субсидии;

•  введение специальных  налогов, направляемых в фонды социального страхования.

Прямая дотация фондов социального страхования из государственного бюджета применяется при временной нехватке средств страховых взносов. Государственные субсидии предполагают постоянное финансирование за счет средств бюджета определенных целевых расходов фондов социального страхования. Специальные налоги напрямую поступают в распоряжение фондов социального страхования. Используются также косвенные налоги, связанные с потреблением дорогостоящих или вредных для здоровья товаров.

В зависимости от природы  социальных рисков социальное страхование  подразделяется на отдельные направления.