Страховая система России, деятельность страховой компании

Страховая компания — структура, осуществляющая заключение договоров страхования  и их обеспечение. Ресурсы и оборот компании обособлен, но она работает в системе, выполняя свою функцию, выстраивая отношения с другими страховщиками на основе договоров страхования и перестрахования на равных условиях. При этом ведение любой деятельности невозможно без контроля со стороны государства. Это предотвращает сговор и монополизацию или недопущение других участников на рынок страхования.

 

 

Лицензирование и налогообложение  страховой деятельности.

       

       Лицензирование страховой деятельности — один из главных методов регулирования процесса формирования страхового рынка. На-

значение лицензирования заключается  в проверке подготовленности страховой  организации к проведению страховой  деятельности и в определении  сферы этой деятельности.

Лицензия на осуществление страховой деятельности — документ, удостоверяющий право ее владельца на ведение данной деятельности на территории России. Лицензия на право проведения страховой деятельности может быть выдана предприятиям и организациям, зарегистрированным на территории России при наличии оплаченного в денежной форме уставного капитала, размер которого определяется действующим законодательством.

Для получения лицензии юридическому лицу необходимо обратиться в федеральный орган исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью — Департамент страхового надзора с заявлением, в котором приводятся:

•     полное наименование страховщика; его юридический адрес;

•     размеры  оплаченного уставного капитала и других собственных средств;

•     виды страхования, по которым представлены документы на

лицензирование;

•     территория, на которой будет проводиться  страховая деятельность;

•     наименование и юридический адрес банка (банков), в котором открыты счета страховщика.

К заявлению прилагаются  следующие документы:

1. Заверенные копии  учредительных документов:

а)  устав, разработанный  в соответствии с действующим  законодательством;

б) протокол учредительного собрания или решение о создании.

2. Копия свидетельства  о регистрации.

3. Справки банков о  размере оплаченного уставного капитала.

4. Экономическое обоснование  страховой деятельности:

а) бизнес-план на 3 года по лицензируемому виду страхования, содержащий прогноз развития страховых операций с указанием:

•     размера  собственных денежных средств;

•     количества договоров (по личному страхованию — количества застрахованных);

•     среднего страхового тарифа;

•     суммы  страховых взносов;

•     совокупной страховой суммы;

•     суммы  страховых выплат;

•     размеров образуемых страховых резервов;

•     затрат на проведение страховой деятельности, включая комиссионное вознаграждение за размещение страховых полисов;

•     максимальной ответственности по индивидуальному  страховому риску;

•     предполагаемого  размера прибыли, в том числе  от инвестиционной деятельности;

б)  план по перестрахованию (в произвольной форме) в случае, если максимальный обьем ответственности по индивидуальному риску превышает установленные соотношения;

в)  план размещения страховых  резервов, подтверждающий возможность выполнения страховщиком обязательств, вытекающих из договора страхования;

г)  баланс страховщика  с приложением отчета о финансовых результатах.

5. Правила страхования,  содержащие определение круга  субъектов страхования (страхователи, застрахованные) и ограничения по заключению договора страхования, а именно:

•     определение  объектов страхования;

•     перечень страховых случаев, при наступлении которых возникает   ответственность   страховщика   по   страховым   выплатам (основные и дополнительные условия);

•     тарифы (ставки) страховых премий (взносов);

•     максимальный (минимальный) срок страхования;

•     порядок  заключения договоров страхования и уплаты страховых премий (взносов);

•     взаимные обязательства сторон по страховому договору и возможные случаи отказа в выплате по договорам страхования;

•     порядок  рассмотрения претензий по договору страхования. К правилам страхования должны быть приложены образцы форм

договоров (полисов).

6. Расчет страховых  тарифов.

7. Сведения о руководителях  и их заместителях.

Заявления о выдаче лицензий подлежат рассмотрению Федеральной службой России по надзору за страховой деятельностью в срок, не превышающий 60 дней.

          Государственный страховой надзор должен всесторонне оценить финансовые возможности заявителя обеспечить устойчивость страховых операций и выполнить свои обязательства перед страхователями по возмещению ущерба (вреда), проверить соответствие устанавливаемых тарифов условиям страхования, обоснованность размера тарифов. Особенности различных видов страхования (имущества и ответственности, жизни и от несчастных случаев, автомобильного и морского транспорта и т.д.) обусловливают неодинаковые финансовые требования к их проведению, поэтому страховым организациям может выдаваться лицензия на отдельные виды страхования или на несколько видов. Дифференцируются лицензии и по валюте операций.

Лицензия выдается по установленной форме и содержит следующие реквизиты:

•     наименование   страховщика,   владеющего  лицензией,   его юридический адрес;

 

•     наименование отрасли, формы проведения и вида (видов) страховой деятельности с  указанием в приложении вида (видов) страхования, на проведение которого (которых) имеет право страховщик, и территории, на которой он имеет право проведения этого вида (видов);

•     номер  лицензии и дату решения Министерства финансов Российской Федерации о  выдаче лицензии;

•     подпись руководителя (его заместителя) и гербовую печать Министерства финансов Российской Федерации;

•     регистрационный  номер по Государственному реестру. Лицензии выдаются на следующие виды страхования (рис. 3.2).

Рис. 3.2. Лицензируемые виды страхования

В настоящее время в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 9 марта 2004 г. № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» и согласно Письму Министерства финансов РФ от 11 мая 2004 г. лицензирование страховой деятельности временно приостановлено.

Личное страхование  включает в себя:

1) страхование жизни;

2) страхование от несчастных  случаев и болезней;

3) медицинское страхование.  Имущественное страхование охватывает:

1)  страхование зданий, сооружений, объектов незавершенного капитального строительства, транспортных средств, товарно-материальных ценностей и другого имущества, принадлежащего организации (основной договор);

2)  страхование имущества,  принятого на комиссию, хранение, переработку, ремонт, перевозку и др. (дополнительный договор);

3)  страхование сельскохозяйственных  животных, пушных зверей, кроликов, домашней птицы, семей пчел;

4) страхование урожая  сельскохозяйственных культур;

5) страхование финансовых  рисков. Страхование ответственности  включает в себя:

1) страхование гражданской  ответственности перевозчиков;

2) страхование ответственности  владельцев автотранспортных средств;

3) страхование иных  видов ответственности (при котором  объектом страхования выступают имущественные интересы лица, о страховании которого заключен договор, — о возмещении ущерба, нанесенного третьим лицам);

4) перестрахование;

5)  страхование ответственности  предприятий — источников повышенной опасности;

6) страхование профессиональной  ответственности;

7) страхование ответственности за невыполнение обязательств.

В случае отказа в выдаче лицензии Министерство финансов РФ обязано  сообщить об этом страховщику в письменной форме с указанием причин, послуживших основанием для такого отказа.

Действие лицензии может  быть приостановлено в случаях:

1)  проведения операций  по видам страхования, не предусмотренным лицензией;

2)  нарушения норм, определяющих порядок формирования  и использования (размещения) страховых  резервов;

3) необоснованного снижения  размеров страховых тарифов;

4) несоблюдения страховщиком  гарантий платежеспособности;

5)  систематического  невыполнения страховщиком обязательств  перед страхователями;

6)  отказа страховщика  предоставить необходимые документы,  затребованные Министерством финансов  РФ, связанные с проведением страховой деятельности данной организации;

7)   установления   факта   предоставления   недостоверной   или умышленно искаженной страховщиком  информации в документах, явившихся  основанием для выдачи лицензии.

Плательщиками налога на доходы от страховой деятельности, осуществляемой на основе лицензии, считаются предприятия, учреждения и организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая предприятия с иностранными инвестициями. Кроме того, налог на доходы от страховой деятельности уплачивают также компании, фирмы, любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, которые осуществляют в установленном порядке страховую деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства.

   Объектом обложения налогом выступает доход от страховой деятельности, уменьшенный на сумму затрат, включаемых в себестоимость страховых услуг. Доход от страховой деятельности представляет собой сумму страховых платежей (премий), получаемых по договорам страхования, перестрахования, а также иных доходов, связанных со страховой деятельностью. При этом затраты на оплату труда штатных работников в себестоимость страховых услуг не включаются. Страховые организации, получившие доход от иной деятельности, уплачивают налог от этой деятельности в порядке, установленном законами о налогах на прибыль и доход предприятий, а также другими законодательными актами о налогах. В состав доходов страховщиков, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль, включаются выручка страховщика, формируемая за счет поступлений страховых взносов по договорам страхования, сострахования и перестрахования за вычетом страховых выплат, отчислений в страховые резервы и страховых взносов по договорам, переданным в перестрахование.

         Согласно подп. 2 п. 2 ст. 294 гл. 25 Налогового кодекса РФ (НК) начиная с 1 января 2002 г. к расходам страховых организаций для целей налогообложения прибыли относятся расходы, понесенные ими при осуществлении страховой деятельности в виде страховых выплат по договорам страхования, сострахования и перестрахования. К страховым выплатам относятся выплаты рент, аннуитетов, пенсий и прочие выплаты, предусмотренные условиями договора страхования. При расчете налогооблагаемой базы доход уменьшается на сумму:

а) выплаченных страховых  сумм и страховых возмещений;

б)  комиссионных вознаграждений, выплаченных посредникам (страховым  агентам, страховым брокерам) по операциям  страхования и перестрахования;

в) страховых платежей (премий), переданных в перестрахование;

г)  возврата перестраховщикам их доли специальных страховых резервов предыдущего года;

д) отчислений в специальные  страховые фонды и резервы, образуемые в соответствии с законодательными актами;

е) платежей, вносимых в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации, а также других обязательных платежей;

ж)  платежей, причитающихся  к уплате в бюджетную систему  Российской Федерации в виде налога на имущество страховой организации, земельного налога и целевых налогов на покрытие затрат, на финансирование строительства, реконструкции, ремонта и содержания автомобильных дорог общего пользования;

65

з) расходов, включаемых в себестоимость страховых услуг  и определяемых в соответствии с законодательными актами о налогообложении прибыли (дохода) предприятий;

и) амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов, начисленных в течение налогооблагаемого периода;

к) износа нематериальных активов;

л) арендных платежей за основные фонды — в размере  амортизационных отчислений на полное их восстановление, а за нематериальные активы — в размере суммы начисленного износа;

м) других расходов, связанных  с особенностями страховой деятельности.

При определении налогооблагаемой базы страховых организаций, получающих доходы от иной деятельности, отнесение расходов на страховую деятельность, за исключением выплаченных страховых сумм и страховых возмещений и отчислений в специальные страховые фонды, производится исходя из доли дохода от этого вида деятельности в общей сумме доходов страховых организаций. При определении налоговой базы по единому социальному налогу, согласно п. 1 ст. 237 НК РФ*, учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в ст. 238 настоящего Кодекса), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица — работника или членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в подл. 7 п. 1 ст. 238 НК РФ).