Реформирование предприятия. Снабженческо-сбытовая политика

 

1.5 Выявление и  предупреждение мошенничества у  работников службы маркетинга

 

Система противодействия  мошенничеству включает этапы:

предупреждение мошенничества;

выявление;

расследование.

Основная цель предупреждения - недопущение фактов мошенничества  путем применения превентивных мер, реализации контрольных процедур и  правильного распределения полномочий. В основе предотвращения мошенничества  лежат организация эффективной  системы внутреннего контроля и  развертывание программ по противодействию  мошенничеству.

Процесс выявления мошенничества  включает мероприятия, которые предпринимаются  в целях обнаружения фактов, возможно, свидетельствующих о совершении корпоративного мошенничества. Выявление  мошенничества обычно начинается с  определения его признаков и  показателей - своего рода "красных  флажков", которые могут ассоциироваться  с конкретным способом совершения мошенничества  в определенных условиях финансово-хозяйственной  деятельности.

Знания о закономерностях  корпоративного мошенничества, в том  числе способах его совершения, сокрытия, отражения в учете и отчетности по типичным схемам хищений, позволяют эффективно выявлять и расследовать мошенничество.

Расследование проводится, когда выявлены достаточные сведения, указывающие на признаки совершаемого мошенничества.

Цель расследования - сбор в необходимом процессуальном формате (для возможного использования в  судопроизводстве) следующих фактических  данных:

виновные лица;

мотивы совершения мошенничества;

механизм осуществления  мошенничества и размер ущерба.

Субъектами противодействия  корпоративному мошенничеству являются:

сотрудники служб безопасности, внутреннего контроля, внутреннего  аудита (в том числе "аудиторы мошенничества"), финансовых и иных "линейных" служб компании;

специалисты по борьбе с  корпоративным мошенничеством (внешний  консалтинг), в том числе "аудиторы мошенничества";

аудиторы;

сотрудники правоохранительных органов.

На предприятии же существует 5 основных процедур контроля работников:

) разделение обязанностей  или двойной контроль (функции  по выписке чеков, осуществлению  платежей, проверке банковских извещений,  получения наличных денег не  должны выполняться одним работником, один человек не должен иметь  неконтролируемый доступ к финансам, не должен работать один на  один с клиентами;

) система подтверждения  полномочий (система паролей для  доступа к определенной информации, карточки для входа в помещение  с банковскими сейфами, право  подписи финансовых документов  и т.п.);

) система независимых  проверок (аудит, аттестации, ротация  кадров, ревизии, организация горячих  линий и т.п.);

) физические способы охраны  и контроля (сейфы, банковские  хранилища, решетки, запоры, сигнализация, видеонаблюдение);

) документальный контроль.

Наиболее эффективным  является правильное сочетание этих процедур в рамках организации. Кроме  того, можно использовать нестандартные  формы контроля.

Достаточно несложно для  наблюдательного человека выявить  основные признаки мошенничества со стороны наемных работников и  менеджеров:

необычное поведение, выходящий  за привычные рамки образ жизни;

повышенный интерес к  рискованным сделкам;

склонность к азартным играм;

слишком сильно демонстрируемая  приверженность организации;

нежелание идти в отпуск, чрезмерные медицинские счета;

наличие жалоб и наводок;

подчеркнутая дружба с  начальством и подозрительность к коллегам, охотно отрабатываемые сверхурочные;

отказ от продвижения по службе;

невразумительные ответы на обычные вопросы;

признаки раздражения  при ответе на простые вопросы;

переписывания по своей инициативе документов для придания им более "аккуратного" вида.

Глава 2. Практическая часть

 

Ревизия поставок ТМЦ выявила:

недостача поставки краски - 25000 руб.

недостача в пределах норм естественной убыли - 5000 руб.

Данные факты отражены бухгалтерскими проводками:

Дт 94 - Кт 60 - 5000 руб. - списана  недостача в пределах нормы.

Дт 76-2 - Кт 80 - 20000 руб. - выставлена претензия поставщику.

Дт 10 - Кт 94 - 5000 руб.

Претензия была выставлена поставщику, но он отказался удовлетворить  ее, на том основании, что в акте № М-7 нет подписи его представителя. Суд отказал в иске к поставщику. Сумма претензии была списана  на убытки:

Дт 91 - Кт 76-2 - 20000 руб.

Задание

Какие правила оформления акта № М-7 нарушены товароведом.

Ответ:

Форма N М-7 утверждена Постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. N 71а.

Акт о приемке материалов (форма N М-7) применяется в следующих  случаях:

для оформления приемки материальных ценностей, имеющих количественное и качественное расхождение;

для оформления приемки материальных ценностей, имеющих расхождение  по ассортименту с данными сопроводительных документов поставщика;

для оформления приемки материалов, поступивших без документов.

Форма N М-7 является юридическим  основанием для предъявления претензии  поставщику, отправителю.

Акт составляется комиссией, в состав которой в обязательном порядке входит материально-ответственное  лицо, представитель отправителя (поставщика) или представитель незаинтересованной организации в двух экземплярах.

Но, как правило, в случае с неотфактурованными поставками это невозможно. Тогда акт составляют с представителем незаинтересованной организации. Это может быть фирма, с которой у покупателя не заключено договоров.

Один экземпляр с приложенными документами передается в бухгалтерию, а другой - отделу снабжения или  бухгалтерии для направления  претензионного письма поставщику.

Таким образом, товаровед  нарушил главное правило составления  Акта М-7 - а именно, составил акт в  отсутвие поставщика, или его представителя, следовательно на акте отсутвует подпись со стороны поставщика и акт признан недействительным.

Определите сумму ущерба, нанесенного организации.

- сумма ущерба.

Сделайте следующие бухгалтерские  записи:

отказ возместить претензию  при отказе суда во взыскании сумм претензий

Д 94 К 76-2 - 20000

Д 80 К 76-2 - 20000 руб. СТОРНО.

отнесено на расчеты с  персоналом

Д 94 К 43 - 20000 - недостача

Д 73.2 К 94 - 20000 - Отражена задолженность работника по возмещению ущерба

отнесен ущерб на зарплату товароведа.

Д 70 К 73.2 (субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба") - осуществлено удержание из заработной платы товароведа

Список использованной литературы

снабжение маркетинг центр  ответственности

1.Бекетов Н.В., Бекетов  П.Н. Организация управленческого  учета денежных потоков: методологические  и организационные аспекты // Экономический  анализ: теория и практика. 2008. N 4.

2.Бескоровайная С.А. Системы  внутреннего контроля в управлении  полиграфическим предприятием // Бухгалтерский  учет в издательстве и полиграфии. 2008. N 9.

.Ефимов С.В. Эффективность  противодействия корпоративному  мошенничеству // Аудиторские ведомости. 2009. N 7.

.Курочкина О.Л. Риск  банкротства предприятия и методы  его предотвращения // Подготовлен  для системы КонсультантПлюс, 2007; Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 02.04.2007.

.Малый бизнес. Организация,  экономика, управление. / Под ред.  В.Я. Горфинкеля, В.А. Швандара. - М.: Юнити, 2007. - 495 с.

.Медведев А.Н. Маркетинговая  политика организации для целей  налогообложения // Налоговый вестник. 2009. N 6.

.Об утверждении Методических  рекомендаций по реформе предприятий  (организаций): Приказ Минэкономики  РФ от 01.10.1997 N 118 // Экономика и жизнь. 1997. N 49 - 52, 1998. N 2.

.Соломанидина Т. Под давлением внутренних и внешних обстоятельств // Кадровик. Кадровый менеджмент. 2007. N 1.