Проектирование государственного и корпоративного налогового менеджмента

Показатель

2010 г.

2011 г.

Объем производства продукции  и услуг, тыс. руб.

145216

118944

Отгружено товаров, работ и услуг, тыс. руб.

145919

116420

Рентабельность основного  производства, %

0,9

1,5

Индекс физического  объема, %

104,6

69,8

№

Функциональные  составляющие КНМ

Их задачи

1.

Прогнозирование (отдел налогового прогнозирования и планирования)

1. Расчеты и  оценка налоговых последствий  (старший специалист 2-й категории)

2. Оценка расширения  масштабов бизнеса и изменение  его характера (старший специалист 1-й категории)

3. Расчеты и оценка налоговых последствий реализации инвестиционных плановых программ (старший специалист 3-й категории)

4. Оценка тенденций  развития налогового законодательства  и их влияния на налоговые  платежи организации (старший  специалист 1-й категории)

2.

Планирование (отдел налогового учета)

1. Выбор системы  налогообложения (главный специалист 1-й категории)

2. Разработка  учетной политики (главный специалист 1-й категории)

3. Разработка  налогового плана по всей совокупности  объектов налогообложения (главный специалист 2-й категории)

4. Разработка  графиков налоговых платежей (главный специалист 3-й категории)

3.

Производство (отдел оптимизации и расчета налоговых обязательств)

1. Осуществление  расчетов суммы каждого налога (ведущий экономист)

2. Оформление  налоговых деклараций (экономист)

4.

Налоговый учет (Отдел экономического анализа, налогового учета и статистики)

1. Ведение регистров  налогового учета (главный бухгалтер)

2. Выявление  отклонений фактических сумм  налоговых выплат от плановых (бухгалтер)

5.

Налоговый анализ (отдел налогового прогнозирования и планирования)

1. Выполнение  аналитических расчетов (главный  специалист 2-й категории)

2. Выявление  факторов, влияющих на показатели  налоговой отчетности (главный специалист 1-й категории)

3. Выявление  причин расходования между плановыми и фактическими объектами налоговых выплат (главный специалист 2-й категории)

4. Анализ причин  несоблюдения графиков налоговых выплат (главный специалист 3-й категории)

5. Разработка  мероприятий по ликвидации отклонений (главный специалист 1-й категории)

6.

Налоговое регулирование (Отдел оптимизации и расчета налоговых обязательств)

1. Устранение  причин расхождения или ошибок (руководитель отдела)

2. Корректировка  плановых расчетов (главный специалист 1-й категории)

3. Ликвидация  недоимок по налогам (главный специалист 1-й категории)

4. Работа с  персоналом налоговой службы  для обеспечения эффективности  налоговой деятельности (руководитель отдела)

5. Применение  мер воздействия при выявлении  факта неточности (руководитель отдела)

Наименование  формулы или отдела

Формула расчета

Экономическое содержание

Примечание

Частные показатели

Разработка  налогового плана по всей совокупности объектов налогообложения

НП = НБ_I*L_I + НБ_J*L_J + НБ_K*L_K

НП – налоговый план;

НБ –  налоговая база;

L – ставка налога;

I – налог на прибыль;

J – НДС;

K – налог на имущество и т.д.

Налоговый план составляется по всей совокупности объектов и должен включать весь перечень налогов, уплачиваемых предприятием

Разработка  графиков налоговых платежей

НГ → T_уст + T_резерв = T_закон

НГ –  налоговый график;

T_уст – устное время расчета и уплаты налоговых платежей;

T_резерв – дополнительное время на непредвиденное обстоятельство;

T_закон – время, установленное законодательством

Налоговый график будет эффективным, если он укладывается в условия (рамки) T_уст + T_резерв

Анализ  причин несоблюдения графиков налоговых  выплат

Если не выполняется T_заплан + T_резерв ≤ T_закон, то анализируется T_резерв (ПР_I; ПР_J; ПР_K …)

T_заплан – плановое время для выполнения расчета и уплаты налога;

T_резерв – дополнительное время на непредвиденное обстоятельство;

ПР –  причины;

I – несвоевременность поступления средств;

J – халатность;

K – технические причины и др.

Анализ  причин несоблюдения графиков налоговых выплат происходит путем анализа дополнительного времени

Разработка  мероприятий по ликвидации отклонений

Э = К_{лик откл}/К_откл

Э – эффективность;

К_{лик откл} – количество ликвидированных отклонений;

К_откл – количество отклонений

Если все  отклонения ликвидированы, то Э = 1

Устранение  причин расхождений или ошибок

Э = К_{устр ош}/К_ош

Э – эффективность;

К_{устр ош} – количество устраненных ошибок;

К_ош – количество ошибок

Если все  расхождения или ошибки ликвидированы, то Э = 1

Ликвидация  недоимок по налогу

Э = ЛН/Н

ЛН –  ликвидированная недоимка;

Н – общая  сумма недоимки

Работа  будет эффективной, если все недоимки будут ликвидированы

Общие показатели

Отдел налогового планирования и прогнозирования

Кэ₁ = ЧП₁/Н₁

Кэ₀ = ЧП₀/Н₀

Кэ₁ > Кэ₀

Кэ₁ – коэффициент налогообложения в текущем периоде;

Кэ₀ – коэффициент налогообложения в предыдущем периоде;

ЧП –  чистая прибыль;

Н – сумма  налогов

Отдел работает эффективно, если  Кэ₁ > Кэ₀

НL = Н/V

НL – налогоемкость;

Н – сумма  налогов;

V – объем реализованной продукции

Отдел работает эффективно, если HL будет уменьшаться

Р = Эн/З_I,J,K

Р – результативность;

Эн –  сумма сэкономленных налогов;

З_I,J,K – вид затрат, где

I – канцелярия;

J – ФОТ и т.д.

Результативность  по отделу показывает, эффективно ли предприятию содержать этот отдел

Отдел оптимизации и расчета налоговых обязательств

Э = Кснд/Кд зак

Кснд –  количество сданных налоговых деклараций;

Кд зак  – количество деклараций по законодательству

Работа  отдела эффективна, если сданы все  установленные  законодательством  декларации

Э = Рпр/Рно

Рпр –  расчет налоговых платежей предприятием;

Рно – расчет налоговых платежей налоговыми органами

Расчет  налоговых платежей предприятий  должен совпадать с расчетом налоговых  платежей налоговых органов

Отдел экономического анализа, налогового учета и статистики

Э = откл_выяв/откл_общ

откл_выяв – сумма выявленных отклонений

откл_общ – общая сумма отклонений

Отдел работает эффективно, если все отклонения выявлены

Результативность  на одного работника

Рентабельность  на одного человека

Р1р = ЧПкнм/ФОТкнм

ЧПкнм –  чистая прибыль отдела, занимающегося  КНМ;

ФОТкнм  – фонд оплаты труда отдела, занимающегося  КНМ

Рентабельность  одного работника, занимающегося КНМ

Затраты на одного работника

Д = Зкнм/Зобщ

Д – доля затрат на содержание отдела, занимающегося КНМ в общей доле затрат

Сначала рассчитывается доля затрат на содержание отдела, занимающегося  КНМ в общей сумме затрат

З1р = Зкнм/Чраб

Зкнм –  затраты отдела, занимающегося КНМ;

Чраб –  численность работников

Потом величина затрат, приходящаяся на одного работника отдела

Доля валовой  прибыли, приходящейся на одного работника

Д = ВП/ВПобщ

Д – доля валовой прибыли, приходящейся на отдел, занимающийся КНМ

Сначала рассчитывается доля валовой прибыли за счет отдела, занимающегося КНМ

ВП1р = ВП/Чраб

ВП –  валовая прибыль, полученная в результате работы отдела, занимающегося КНМ;

Чраб –  численность работников отдела, занимающегося  КНМ

Потом величина валовой прибыли, приходящейся на одного работника отдела, занимающегося  КНМ

Функции-ональные состав-ляющие

Состав функции в  рамках функциона-льных составляю-щих

Подразделения, совместно  с которыми разделяется задача

Перечень входящей информа-ции

Наименование форм документов, содержащие входящую информацию

Перечень исходящей  информации

Наименование форм документов, содержащие исходящую информацию

Вводимые документы

Формы докумен-тов

Перечень показате-лей

Прогно-зирование

Расчеты и оценка налоговых последствий

- Отдел оптимизации  и расчета налоговых обязательств

- Бухгалтерия

- количество уплаченных  налогов

- величина валовой  прибыли

- налоговые декларации

- отчет о прибылях  и убытках

- сумма налогов, уплаченная  в данном периоде

- отчет о прогнозируемых суммах налогов

- отчет о прогнозируемых  суммах налогов

- сумма налогов за  предыдущий период

- коэффициент вариации

- сумма налогов, уплаченных в  текущем периоде

Оценка расширения масштабов  бизнеса и изменение его характера

- Отдел маркетинга и тарифов

- Бухгалтерия

- Отдел налогового  планирования и прогнозирования

- величина основных  средств

- величина валовой  прибыли

- бухгалтерский баланс

- отчет о прибылях  убытках

- показатель динамики  развития предприятия

- отчет о динамике  развития предприятия

- отчет о динамике  развития предприятия

- коэффициент вариации  внутри предприятия - коэффициент  вариации по предприятию

- коэффициент вариации  по отрасли

Расчеты и оценка налоговых  последствий реализации инвестиционных плановых программ

- Бухгалтерия

- Отдел налогового  планирования и прогнозирования

-полученные дивиденды  за предшествующие годы

-отчет о движении  денежных средств

- изменение налоговых  платежей в результате инвестиционной  деятельности

- отчет о результатах  использования инвестиционных проектов

- отчет о результатах  использования инвестиционных проектов

- количество полученных  дивидендов за прошлый период,

- прогнозируемое количество  полученных дивидендов

- уплаченный налог  по дивидендам

- изменение величины  налога

Планиро-вание

Выбор системы налогообложения

- Юридическая служба

- Отдел оптимизации  и расчета налоговых обязательств

- законодательные нормативные  акты

- законы и нормативные  акты

- эффективность выбранной  системы налогообложения

- отчет об эффективности  выбранной системы налогообложения

- отчет об эффективности  выбранной системы налогообложения

- сумма налогов по  выбранной системе

- сумма налогов без  учета оптимизации

Разработка налогового плана по всей совокупности объектов налогообложения

- Отдел оптимизации  и расчета налоговых обязательств

- Отдел экономического  анализа, налогового учета и   статистики

- величина налоговой  базы и налоговой ставки по соответствующим налогам

Сводные регистры налога на имущество:

- акт о приеме/передаче  объекта основного средства (корме здания)

- акт о приеме/передаче  здания

- акт о приеме/передаче  групп объектов основного средства

НДС, Нпр:

- проходной кассовый  ордер

- расходной кассовый  ордер 

- журнал регистрации  приходных и расходных документов

- кассовая книга

- товарная накладная

- плановые налоговые  платежи

- отчет о планируемых  налоговых платежах

- отчет о планируемых  налоговых платежах

- вид налога

- сумма налога

Разработка учетной  политики

- Юридическая служба

- Отдел экономического  анализа, налогового учета и   статистики

-организация бухгалтерского  учета  

-способ признания  доходов и расходов

- начисление амортизации  на основное средство и т.д.

- закон «О бухгалтерском  учете»

- ПБУ 9/99 «Доходы организации»

- ПБУ 10/99 «Расходы организации»

- ПБУ 6/01 «Учет основного  средства» и т.д.

- информация, предоставленная в учетной политике

- учетная политика

-

-

Разработка графиков налоговых платежей

- Юридическая служба

- Отдел экономического  анализа, налогового учета и   статистики

- вид налога

- сумма налога

- установленные сроки

- свободные регистры

- НК РФ

- отчет о планируемых  налоговых платежах

- дата налоговых платежей

- налоговый календарь

-

-

Производство

- Осуществление расчетов  суммы каждого налога 

- Оформление налоговых  деклараций

- Отдел экономического  анализа, налогового учета и  статистики

- Бухгалтерия

- способы прогнозирования  доходов и расходов

- показатели себестоимости,  выручки и прибыли

- учетная политика

- НК РФ

- свободные регистры

- платежные поручения

- время уплачиваемых  налогов

- налоговые декларации

-

-

Налоговый учет

- Ведение регистров  налогового учета 

- Выявление отклонений  фактических сумм налоговых выплат  от плановых

- Отдел оптимизации  и расчета налоговых обязательств

- Бухгалтрия

- показатели себестоимости,  выручки и прибыли

- суммы плановых налогов

- суммы исчисленных  налогов

- налоговая декларация

- отчет о планируемых  налоговых платежах

-отклонения

- регистр налогового учета по отклонениям по налоговым платежам

- регистр налогового учета по отклонениям по налоговым платежам

- сумма исчисленных налогов

- сумма планируемых  налогов

- отклонения

Налоговый анализ

- Выполнение аналитических  расчетов 

- Выявление факторов, влияющих на показатели налоговой  отчетности

- Отдел экономического  анализа, налогового учета и   статистики

- Отдел оптимизации и расчета налоговых обязательств

- фактическая сумма  выплат

- плановая сумма выплат

- отклонения

- регистр налогового  учета 

- отклонение по налогам  и платежам

- факторы, влияющие  на отклонение показателей

- регистр налогового  учета

- регистр отклонения  по налоговым платежам

-

-

- Анализ причин несоблюдения  графиков налоговых выплат 

- Разработка мероприятий  по ликвидации отклонений

- Отдел оптимизации  и расчета налоговых обязательств

- величина недоплаченных  налоговых платежей - сроки налоговых  выплат

- вид налогов

- график налоговых  выплат

- налоговые поручения

- объяснительная ответственных  лиц

-причина несоблюдения  графиков налоговых выплат 

- мероприятия по их  ликвидации

- перечень мероприятий  по ликвидации отклонений

- перечень мероприятий  по ликвидации отклонений

- вид налога

- отклонения

-причины

- ответственное лицо

- мероприятия

Налоговое регулирование

Работа с персоналом налоговой службы для обеспечения  эффективности налоговой деятельности

- Внешние налоговые  службы (суды, ФНС, аудиторы и т.д)

-  сумма недоимки

- рекомендации 

- претензии

- требование 

- акт сверки

- аудиторское заключение

- суммы налогов

- суммы выплат

- претензии

- требование об уплате

- декларации

- исковые заявления

- объяснительные записки

-

-

Применение мер воздействия при выявлении факта неточности

- Все отделы предприятия

- основания нарушений

- регистр налогового  учета отклонений по налоговым  платежам

- административные меры воздействия

- предупреждение

- выговор

-увольнение

-

-

Корректировка плановых расчетов

- Отдел налогового планирования и прогнозирования

- величина плановых  расчетов

-величина фактических  расчетов

- отчет о планируемых  налоговых платежах

- рекомендации по корректировке  плановых расчетов

- служебная записка

-

-

Ликвидация недоимок по налогам

- Бухгалтерия

- Отдел оптимизации  и расчета налоговых обязательств

- Отдел экономического анализа, налогового учета и  статистики

- штрафные санкции

- требование об уплате  налога

- акт сверки

- платежное поручение

- решение по ликвидации  недоимки

- решение или приказ руководителя

-

-