Проектирование государственного и корпоративного налогового менеджмента

 

Документ, подобный Своду таблицы 4 может стать отчетным перед вышестоящим органом, в ранге которого обычно выступают Министерства и Ведомства. Эти структуры в последствии обобщают полученную таким образом информацию на своем уровне, в результате чего появляется возможность осуществления структурного, горизонтального и вертикального анализа. Свод, в рамках которого обобщается информация, по отрасли, имеет вид, представленный в таблице 5.

Дальнейшее  обобщение информации о размере  налоговых резервов в целом по народному хозяйству приведено  в таблице 8.

Свод  размера налоговых выплат по народному  хозяйству

за 2011 год

Таблица 8

Отрасль	Вид налогов, млн. руб.
	Нпр	НДС	Ним	Социальные  платежи	Итого
Легкая промышленность	7,446	37,577	3,645	6,363	55,031
Информационные  технологии	139,709	695,774	3684,249	128,906	4648,638
Моторостроение	70,293	166,493	155,77	32,311	424,867
Итого по отраслям	217,448	899,844	3843,664	167,58	5128,536

 

Таким образом, в бюджетную систему РФ по основным видам экономической деятельности за год поступило 5 128,536 млн. руб., а за 9 лет – 46 156,824 млн. руб. Данные бюджетные средства государство может направить для выполнения федеральных программ. Так как эта сумма направляется не только на финансирование федеральных целевых программ, то в связи с этим выделяется только часть этой суммы на финансирование.

1.3 Моделирование соизмерения потребностей государства в налоговых ресурсах с возможностями экономики

В данном разделе производится соизмерение потребностей государства  в налоговых ресурсах для выполнения федеральных целевых программ с  налоговыми поступлениями в бюджетную  систему РФ по основным видам экономической деятельности. Данное соизмерение представляется в форме баланса, представленного в таблице 7.

Баланс спроса налоговых ресурсов и предложения  их удовлетворения по федеральной программе

Таблица 7

№	Наименование федеральной  программы	Потребность в ресурсах, млн. руб.	Размеры выделенных средств, млн. руб.
1.	«Жилище  (на 2011 – 2015 годы)»	61 971	62 100
2.	«"Повышение безопасности дорожного движения в 2006 - 2012 годах"	6191,07млрд.рублей	3747,6 млрд. рублей
3.	«Русский язык (на 2011 – 2015 годы)»	1 300	1 300
	Итого по программам	140 450	140 450

 

В целом размер выделенных средств и потребность в ресурсах равны, но в рассматриваемой программе данное равенство не выполняется, размер выделенных средств меньше, чем необходимо для выполнения данной федеральной программы.

Возникшее равенство  рассматривается в таблице 8, где в каждой затратной статье отражается плановая и фактическая информация с последующим выделением возникающих отклонений.

Бюджет затрат на реализацию федеральной программы

Таблица 8

 

№	Направление работ  в рамках программы	Размер расхода  статей затрат на 31.12.2011, млн. рублей
		Материалы			Оплата труда			Амортизация			Соц. отчисления			Прочие расходы
		П	Ф	∆	П	Ф	∆	П	Ф	∆	П	Ф	∆	П	Ф	∆
1	Повышение правового сознания и  предупреждение  опасного поведения  участников дорожного  движения	58,5	58,5	-	40,95	40,95	-	5,85	5,85	-	1,474	1,474	-	10,226	10,226	-
2	Организационно- планировочные и  инженерные меры,  направленные на  совершенствование  организации движения  транспорта и пешеходов  в городах	5422,5	5422,5	-	3795,8	3795,8	-	542,25	542,25	-	136,647	136,647	-	947,853	947,853	-
3	Развитие системы оказания помощи лицам,  пострадавшим в  результате дорожно-  транспортных  происшествий	8336	8336	-	5835,2	5835,2	-	833,6	833,6	-	210,067	210,067	-	1426,133	1457,133	31
4	Совершенствование нормативно-правовых,  методических и  организационных основ  системы управления  деятельностью в  области обеспечения  безопасности дорожного  движения	922	922	-	645,4	645,4	-	92,2	92,2	-	23,234	23,23	-	161,166	161,166	-
Итого		38537	38590	53	26968	27013	45	3859	3859	-	972,455	972,455	-	6714,445	6745,445	31

 

 

 

 

 

 

 

 

 

По каждому  из отклонений ведется работа по их ликвидации, представленная в таблице 9.

Аналитическая форма по расшивке отклонений

Таблица 9

№	Федераль-ная програм-ма	Дата	Вид ресурса, по которому имеется отклоне-ние	Стои-мостная оценка отклоне-ний, млн. руб.	Мероприя-тия по ликвида-ции отклонений	Ответственный за ликвидацию отклонения
3.	Повышение правового сознания и  предупреждение  опасного поведения  участников дорожного  движения	13.02.2011	Прочие расходы	31	-привлечь других инвесторов	Руководитель  отдела взаимосвязи органов государственной  власти и органов местного самоуправления
5.	Организационно- планировочные и  инженерные меры,  направленные на  совершенствование  организации движения  транспорта и пешеходов  в городах	10.02.2011	Оплата труда	45	-перерасп-ределить  объем работы между меньшим  числом работников (освобожден-ных  работников сократить) -пересмотреть  время работы и производи-тельность  труда каждого работника	Отдел кадров
8.	Развитие системы оказания помощи лицам,  пострадавшим в  результате дорожно-  транспортных  происшествий	31.11.2011	Материалы	53	- найти других  поставщиков - заменить идентичным  материалом с наименьшей стоимостью	Руководитель  отдела электронной торговли

 

Практическая реализация расшивки отклонения обеспечит нивелирование их появления впредь и приведет в соответствие плановые размеры расхода по статьям затрат к их фактическому значению.

2 Организация корпоративного налогового менеджмента (КНМ)

Корпоративный налоговый менеджмент (КНМ) – неотъемлемая часть финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организации, заключающаяся в осуществлении оперативного, тактического и стратегического управления налоговыми ресурсами предприятия или организации.

Цели КНМ определяются экономической стратегией организации, а также оперативными, тактическими и стратегическими задачами, которые сформулированы организацией.

Независимо от величины организации, ее организационно-правовой формы, сфер деятельности, можно выделить следующие важнейшие задачи, которые должны быть реализованы КНМ:

1. Обеспечение и создание условий эффективного управления налоговыми ресурсами организации;

2. Соблюдение налогового законодательства;
3. Обеспечение точного расчета и своевременности уплаты налогов;

4. Оптимизация налоговых платежей, нахождение законных способов их минимизации;

5. Освобождение организации от необходимости решать возникающие налоговые проблемы.

Достижение названных  целей осуществляется посредством  реализации принципов корпоративного налогового менеджмента, к числу которых относятся:

1. Выделение функциональных составляющих корпоративного налогового менеджмента;

2. Формирование состава задач каждой функциональной составляющей корпоративного налогового менеджмента;

З. Разработка технологий работ каждой структурной составляющей корпоративного налогового менеджмента;

4. Выделение вида оргструктуры, занимающейся корпоративным налоговым менеджментом, как целостно ориентированной системы;

5. Осуществление оценки налоговых ресурсов организации;

6. Обеспечение единообразия данных, применяемых корпоративным налоговым менеджментом, оперативным, тактическим и стратегическим планированием, управленческим и бухгалтерским учетом;

7. Разработка системы оценки результативности корпоративного налогового менеджмента.

Разработка проекта практической реализации названных принципов осуществляется на примере предприятия ООО «Админоф».

Характеристика  предприятия ООО «Админоф»

Полное фирменное  наименование:   Общество с ограниченной ответственностью «Админоф». 

Сокращенное наименование: ООО " Админоф".

Контактная информация:

450059, г.Уфа,                              

Зорге 9/6

Идентификационный номер  налогоплательщика: ИНН 0278159989.

Филиалы и представительства  общества: нет

Уставный капитал  общества: 10 ооо руб.

 

 

Сведения о дочерних и зависимых обществах: нет.

Основные положения  учетной политики общества:

- учет реализации и финансовых результатов производился по методу начисления;

- начисления износа основных средств производятся линейным способом;

- учет материалов производился по фактической средней себестоимости;

- затраты на текущий ремонт списывались по мере их производства.

Сумма уплаченных обществом  налогов и иных платежей и сборов в бюджет за 2011 год.

В течение года своевременно и в полном объеме осуществлялись платежи в бюджет и во внебюджетные фонды.  

Таблица 12

Налог	Начислено за год, тыс. руб.
1. Налог на добавленную  стоимость	19 785
2. Налог на имущество	1 509
3. Налог на прибыль	234
4. Налог с доходов  физических лиц	3 647
5. Транспортный налог	37

 

Сведения  о резервном  фонде общества: 120 тыс. руб.

Сведения о чистых активах общества:

Таблица 13

№	Наименование показателя	01.01.2011 г.	31.12.2011 г.
1.	Сумма чистых активов (тыс. руб.)	73456	73716
2.	Уставный капитал (тыс. руб.)	37 129	37 129
3.	Резервный фонд (тыс. руб.)	70	120
4.	Отношение чистых активов  к уставному капиталу (стр. 1/стр.2) (%)	198	199

 

Чистые   активы   общества:   на   конец   финансового года   составили    73 716 тыс.руб.  За   отчетный    период   они   увеличились   на   260 тыс. руб.    или     на   0,4 %.

Сведения о кредиторской задолженности: кредиторская задолженность на конец 2008 г. составила 21 843 тыс.руб.

Сведения о дебиторской  задолженности: дебиторская задолженность на конец 2008 г. составила 24 109 тыс.руб.

Социальные показатели:

Таблица 14

№	Показатель	За предыдущий 2010 год	За отчетный 2011 год
1.	Среднесписочная численность  работников (чел.)	223	204
2.	Затраты на оплату труда (тыс. руб.)	29292	26678
3.	Отчисления на социальные нужды (тыс. руб.)	7448	6800
4.	Среднемесячная  заработная плата работников (руб.)	11269	11234
5.	Сумма вознаграждений и  компенсаций, выплаченных членам совета директоров (тыс. руб.)	—	—
6.	Сумма вознаграждений и компенсаций, выплаченных членам исполнительных органов (тыс. руб.)	—	—