Оцінка та удосконалення системи планування собівартості продукції

^{Перш  за все, відрізняються  назви калькуляційних статей витрат. Типове положення містить  такі їх назви: «Загальногосподарські  витрати», «Позавиробничі витрати», «Інші витрати». Згідно з новими Стандартами  ті ж самі статті витрат мають назви: «Адміністративні витрати», « Витрати на збут»  та «Інші операційні витрати».}

 

 

 

 

РОЗДІЛ  II. АНАЛІЗ ТА ОЦІНКИ ЕФЕКТИВНОСТІ СИСТЕМИ ПЛАНУВАННЯ СОБІВАРТОСТІ ПРОДУКЦІЇ

2.1 Загальна характеристика ОАО «Дніпроцемент»

Об’єктом  даної курсової роботи є Дніпродзержинський цементний завод. ОАО «Дніпроцемент».

 

З 2002 р. ВАТ «Дніпроцемент» входить до складу всесвітньо Heidelberg Cement Group, якій належить 99,9% акцій підприємства. ВАТ «Дніпроцемент» - підприємство, що спеціалізується на випуску портландцементу і шлакопортландцементу сухим способом, розташоване в м. Дніпродзержинськ Дніпропетровської області, однієї з найкрупніших промислових областей України. Будівництво заводу почалося в 1929 році. 4 серпня 1934 Каменський цементний завод введений в експлуатацію з проектною потужністю 200 тисяч тонн в рік. У 2004 році ВАТ Дніпроцемент святкуватиме свій 70-річний ювілей.

На заводі було встановлено  обладнання:

• обертова піч розміром Ø3, 0х31, 3 м продуктивністю 7 т / год,  
  чотири млини фірми «Полізіус» продуктивністю 12 т / год для помелу сировинної суміші та цементу,  
  чотири сушильних барабана Ø2, 2х20 м продуктивністю 10-12 т / год,  
  дробарка « Титан »для дроблення вапняку продуктивністю 30 т / ч.

Для складування і зберігання цементу побудований блок з шести  силосів загальною ємністю 16000 м  ³.

У 1941 році частина заводського  обладнання і персонал були евакуйовані  в м. Новокузнецьк, Кемеровській області. Перша післявоєнна партія цементу була випущена в липні 1944 року і склала по році 10 055 тонн. Цемент випускався марок 200, 250.

За роки свого існування  підприємство зазнало три реконструкції. У 1948 році інститутом «Південдіпроцемент» розроблено проект 1-й реконструкції заводу, згідно з яким була побудована друга обертова піч Ø3, 0х51, 0 м, сепараторна вугільна млин, дві цементні млини УЗГМ Ø2, 2х20; механізований склад клінкеру. Потужність заводу збільшилася до 600 тисяч тонн на рік.Завод перейшов на випуск цементу марки 300.

У 1959 році Харківським інститутом «Південдіпроцемент» розроблена проектна документація на реконструкцію і розширення заводу зі збільшенням потужності до 800 тис. тонн шлакопортландцементу в рік.

У 1970 році розпочався другий етап реконструкції заводу: побудований  новий цех помелу цементу з  установкою трьох млинів Ø3, 2х15 м, при  цьому потужність відділення помелу зросла до 1080 тис тонн на рік.

У 1979-80 роках була проведена  реконструкція обертових печей  із збільшенням діаметру зони спікання печі до 4-х метрів. Потужність цеху випалу з виробництва клінкеру зросла до 400 000 тонн в рік.

Рішенням державного концерну «Укрцемент» 29.12.93 року № 55-а Дніпродзержинський цементний завод перейменовано у відкрите акціонерне товариство «Дніпроцемент».

Основні техніко-економічні показники підприємства

Таблиця 2.1

  Основні техніко-економічні показники по ОАО “Дніпроцемент”

Показники	Одиниця	2008 рік	2009 рік	+	%
	виміру
1.Виручка від реалізації	тис.грн.	59248,4	173390,7	+114142,3	292%
2.Собівартість реалізованої  продукції	тис.грн.	49069,5	122763,0	+73693,5	250%
3.Обсяг виробленої продукції,	тис.грн.	46571,6	131767,4	+85188,8	283%
4.Валовий прибуток	тис.грн	1350,5	27578,7	+26278,2	2042%
5.Фондовіддача	тис.грн.	0,35	1,02	0,45	291%
6.Середньоблікова чисельність	чол.	1308	1489	+181	114%
штатних працівників
7.Фонд оплати праці штатних	тис.грн.	5233,1	10238,0	+5004,9	196%
працівників
8.Середьомісячна заробітна	грн.	333	573	+240	172%
плата штатних працівників
9.Фінансовий результат	тис. грн.	8358,6	11231,8	+2873,2	135%
10. Дебіторська заборгованість	тис. грн.	1609,1	8084,3	+6475,3	502%
11. Кредиторська заборгованість	грн.	8089,7	7727,4	-362,3	96%
12. Витрати на 1 гривню  продукції	тис.грн.	1,26	0,62	-0,64	49%

 

Відповідно до техніко-економічних  показників за 2008-2009 рр. можна  зробити  висновок, що обсяг реалізації  в 2009р. збільшився на 114142,3 тис.грн. у порівнянні з 2008 р. Собівартість продукції збільшилась  у 2009 на 73693,5 тис.грн. за рахунок збільшення обсягів виробництва та реалізації продукції. Обсяг виробництва теж  збільшився у 2009 році на 85188,8 тис.грн. Валовий  прибуток збільшився у 2009 році на 26278,2 тис.грн. Фондовіддача у 2009 році збільшилась  на 0,45 тобто кожна гривня у 2009 році принесла на 0,45 грн. більше, ніж у 2008 році. Чисельність працівників у 2009р. збільшилась на 181 чоловіка, це пов`язано з тим, що підприємство почало розширювати свою діяльність, відповідно збільшились фонд оплати праці на 5004,9тис.грн. та середньомісячна  заробітна плата на 240 тис.грн. По фінансовому результату – збитки зменшились на 2873,2 тис.грн. з 8358,6 у 2003р.  Дебіторська заборгованість збільшилась  у 2009 році на 6475,3 тис.грн. Кредиторська заборгованість 362,3 тис.грн. Витрати  на 1 гривню продукції зменшились на 0,64грн. з 1,26 у 2008 році.

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Аналіз собівартості продукції

   Витрати мають  важливе значення для організації  діяльності підприємства. Для оцінки результатів цієї діяльності важливим є грошове вимірювання витрат, тому що воно виражає вартість продукції  ( послуг).

Собівартість продукції  – це грошова форма витрат на підготовку виробництва, виготовлення та збут продукції. Зниження собівартості продукції  є важливим показником зростання прибутку

 

Таблиця 2.2.

 Показники собівартості продукції за 2008-2009 роки

Показники	2008 рік	2009 рік	+
Адміністративні витрати	3451,8	8573,3	5121,5
Витрати на збут	14220	39380	25160
Інші операційні витрати, у т.ч. штрафи пені.	1721,3	1695,3	-26
Фінансові витрати	8562,9	7224,1	-1338,8
Інші витрати	2148,3	5000,3	+2852

 

   У 2009 році адміністративні витрати збільшились на 5121,5 тис.грн. Витрати на збут теж збільшились на 25160. Інші операційні витрати і фінансові витрати зменшились у 2009 роком у порівнянні з 2008 роком. Інші операційні витрати збільшились на 2852.

  Аналіз собівартості  продукції завжди починають з  вивчення динаміки загальної  суми операційних витрат  в  цілому і по основним елементам

Таблиця 2.3.

Витрати на виробництво продукції

Елементи витрат	Сума	Тис.	Грн..	Структура	витрат	%
	2008	2009	+	2008	2009	+
Витрати на оплату праці	5106,6	10258,7	+105151,1	7,95	8,19	+14,6
Відрахування на соціальні  заходи	2021,5	4220,3	+2198,8	3,13	3,38	+0,24
Матеріальні витрати	36004,4	38926	+52921,6	56,4	71,0	+0,25
Амортизація	3518,6	3906,4	+378,8	5,42	3,13	-2,32
Інші операційні витрати	17379,3	17935,9	+556,6	27,1	14,3	-12,8
Повна собівартість у тому числі:	64030,4	125247,3	+61216,9	100	100	100
Змінні витрати	48000	51000	+3000	70	70,5	+50
Постійні витрати	20100	21200	+1100	30	29,5	-50

         

Як видно з таблиці 2.3. витрати підприємства за звітній  період зросли на 61216,9 тис.грн. Ріст почався  по всім видам, а особливо по матеріальним витратам. Зросла сума як змінних так  і постійних витрат. Змінилась  і структура витрат: збільшилась  доля матеріальних витрат і амортизації  головних коштів у зв`язку з інфляцією, а доля заробітної плати зменшилась (Мал.2.1)

Загальна сума витрат (З  заг.) може змінюватися із-за:

• об`єму випуска продукції в цілому по підприємству (VВП);
• її структурі (Уdi);
• рівня змінних  витрат на одиницю продукції (di);
• Суми постійних витрат на весь випуск продукції (А).

    

  

  

   З таблиці видно, що взв`язку зі збільшенням випуска продукції умовно натуральном вираженні зросла на 167% (Івп=1,67), сума витрат зросла на 4095,6 тис.грн. (68126-64030,4). За рахунок зміни структури випуска           продукції сума витрат також зросла на 32273 тис.грн. (100399-68126).Із-за підвищення рівня удільних змінних витрат загальна сума витрат зменшилась на -29261 тис.грн. (71138-100399). Постійні витрати зросли на 54109,3 тис.грн. (125247,3-71138), що також являється однією із підстав збільшення загальної суми витрат.

Таблиця 2.4.

Данні для факторного аналізу  загальної суми  залишок на виробництво  і реалізацію продукції.

	Сума,	Фактори	зміни	Витрат
Витрати	тис.грн.	Об`єм випуска продукції	Змінні витрати	Постійні витрати
Базового періода:	64030,4	4095,6	48000	20100
Базового періода, перелікованного  на фактичний об`єм виробництва продукції звітного періода при зберіганні її базової структури:	68126	+32273	48000	20100
По базовому рівню на фактичний  випуск продукції при фактичній  її структурі в звітном періоді:	100399	-29261	48000	20100
Звітного періода при  базовом рівні постійних витрат:	71138	+54109,3	51000	20100
Звітного періода:	125247,3	+61216,9	51000	20200