Налог на добавленную стоимость: современнее состояние, проблемы исчисления и уплаты

Вычетов НДС по приобретенным  товарам (работам, услугам).

НДС с авансов, полученных в оплату реализованных услуг (работ, товаров).

НДС, удерживаемого и уплачиваемого  налоговым агентом.

Правомерности применения ставки 0 процентов.

Начиная проверку, следует  ознакомиться с результатами предыдущих аудиторских и налоговых проверок предприятия. Это позволит выяснить характер ошибок, если такие были допущены в учете в предыдущем отчетном периоде, и наметить объекты для  углубленного контроля.

Проверка проводится выборочным или сплошным методом по усмотрению аудитора. До начало проверки целесообразно  провести тестирование работников, занимающихся учетом НДС, с целью оценки надежности системы бухгалтерского учета и  системы внутреннего контроля. После  оценки уровня системы контроля определяется необходимый объем аудиторских  процедур.

Так как налог на добавленную  стоимость представляет собой один из самых сложных для расчета  налогов в процессе аудиторской  проверки расчетов с бюджетом по НДС  необходимо осуществить анализ налоговых  деклараций и регистров налогового учета за отчетные периоды; сравнить данные по счетам бухгалтерского учета, в части расчета НДС, с данными  регистров налогового учета и  налоговыми декларациями за проверяемый  период; проанализировать значительные или необычные отклонения; проанализировать уплату в бюджет НДС за проверяемый период.

При проверке расчетов с  бюджетом в части НДС нельзя полагаться лишь на соблюдение аудиторской процедуры. Следовательно, окончательное заключение о состоянии расчетов с бюджетом должен делать руководитель аудиторской  проверки, который имеет возможность  оценить весь комплекс выявленных отклонений и их влияние на налогообложение  по всем налоговым платежам.

Аудит расчетов по НДС проводится в 3 этапа:

1. Ознакомительный этап  проверки.

На данном этапе составляется план и программа аудиторской  проверки и выполняются:

оценка систем бухгалтерского и налогового учета;

оценка аудиторских рисков;

расчет уровня существенности;

определение основных факторов, влияющих на налоговые показатели;

анализ организации документооборота и изучение функций и полномочий служб, ответственных за исчисление и уплату налогов.

2. Основной этап проверки.

В целях получения достоверных  результатов от проведения аудиторской  проверки необходимо тщательно проанализировать: статус налогоплательщика; возможность  применения налоговых льгот и  правильность их использования; объект налогообложения; формирование налоговой  базы; правомерность применения вычетов; составление и своевременность  сдачи деклараций, а также своевременность  уплаты налога.

3. Заключительный этап.

На данном этапе оформляются  результаты аудита по НДС, включая анализ выполнения программы аудита, классификацию  выявленных ошибок и нарушений. Результаты проверки обобщаются, формулируются  выводы аудитора.

В заключение можно обобщить основные виды нарушений, которые могут  быть выявлены в результате проведения аудита НДС:

ошибки при исчислении налоговой базы;

неправильное применение налоговых льгот;

нарушение порядка определения  налоговых вычетов;

отсутствие или нарушение  системы внутреннего контроля организации  за правильностью исчисления НДС.

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Выполнив курсовую работу можно заключить, что он обладает некоторыми преимуществами и недостатками. К преимуществам относятся:

1. НДС выступает фактором, регулирующим размер цены.

2. Налог является постоянно  поступающим и стабильным доходом  государства.

3. НДС отличается простотой  взимания.

4. НДС выступает фактором, который заставляет ликвидировать  лишние звенья хозяйствования.

5. Налог обладает механизмом  взаимной проверки плательщиками  налоговых обязательств.

Недостатками являются:

1. Налог является фактором, сдерживающим развитие производства, что уменьшает гибкость и адаптивность  производства. Это является особенно  опасным для переходных экономик, которые требуют значительных  структурных изменений. НДС в  большей мере, чем оборотные налоги, уменьшает количество собственных  оборотных средств предприятия.

2. НДС является фактором, стимулирующим инфляцию. Это существенно  увеличивает цену товара, что  особенно ощутимо влияет на  товары первой необходимости.  Следовательно НДС ухудшает положение социально незащищенных слоев населения.

3. НДС - социально несправедливый  налог, т.к. он не зависит  от платежеспособности плательщика.  НДС перекладывает налоговое  бремя на потребителя.

 

4. НДС, который применяется  в соединении с налогом на  прибыль предприятий, вынуждает  производственников скрывать свою  прибыльность, искусственно завышая  себестоимость. Это, в частности,  является причиной неконкурентоспособности  отечественной продукции на внешних  рынках.

Налог на добавленную стоимость  является наиболее интересным налогом  в сравнении с остальными. Интересна  как сама схема исчисления налога, так и система зачета налога в  бюджет. НДС может помогать предприятиям в конкурентной борьбе, а может  стать основным ценообразующим фактором, что очень неблагоприятно для фирм. Так же уравновешивая косвенное и прямое налогообложение государство, может получать и стабильный доход и дать возможность развиваться бизнесу, что важно для российской экономики.

Проанализировав деятельность предприятия ООО "Биволи" было выяснено, что в 2011 году предприятие ООО "Биволи" терпит убытки. Для увеличения доходов необходимо увеличить товарооборачиваемость. Для этого нужно проводить работу по поиску и привлечению поставщиков с более низким уровнем цен на предлагаемые товары. Необходимо проводить работу по рекламе товаров, которые реализует организация. Необходимо постоянно увеличивать численность рабочих и таким образом повышать производительность труда, проводить политику по снижению издержек обращения.

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1.  Валевич Р.П., Давыдова Г.А. Экономика торгового предприятия: Учеб. Пособие. М.: Издательство "Выш. Шк.", 2010. - 376 с.

2.  Власова В.М. Бухгалтерские  документы: как их заполнять.  М.: Издательство "Финансы и статистика", 2007. - 112 с.

3.  Дмитриева Н.Г., Дмитриев  Д.Б. Налоги и налогообложение. - Ростов - н/д: Феникс, 2009. - 325 с.

5.  Карагод В.С., Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: Форум: ИНФРА - М, 2008. - 365 с.

6.  Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. - М., 2011. - 720 с.

7.  Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: Инфра - М, 2006. - 319с.

8.  Макаров А.С., Семин В.С. "Аудиторская проверка расчетов с бюджетом по НДС" // Аудиторские ведомости. - 2006. - №10.

9.  Методические рекомендации по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса РФ от 20 декабря 2000 г. N БГ-3-03/447 (в ред. приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 26.12.03 № БГ-3-03/721)

10.  Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: ИНФРА - М, 2009. - 432 с.

11.  Налоговый кодекс РФ часть 1 от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 26.11.2008, с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2009) э

12.  Налоговый кодекс РФ часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.12.2008, с изм. и доп., вступающими в силу с 01.03.2009).

13.  План счетов бухгалтерского учета: комментарий к последним изменениям - М.: ИД "Аргумент" Ю 2008. - 104 с.

14.  Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 (ред. От 11.05.2006)"Об утверждении правил ведения журналом учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость".

15.  Соломатина А.Н. Экономика и организация деятельности торгового предприятия: Учебник. М.: ИНФРА - М, 2007, - 292 с.

16.  Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 07.08.2001г. №119-ФЗ. (ред. от 30.12.2008).

17.  Федеральный закон "о бухгалтерском учете" от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006).