Налог на добавленную стоимость: современнее состояние, проблемы исчисления и уплаты

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………….…..2

Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ……5

1.1 Сущность и классификация  налогов………………………………………..5

1.2 Принципы налогообложения  в Российской Федерации…………………..11

Глава 2. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ………………………………….………….14

2.1 Организационно-экономическая  характеристика торгового предприятия  ООО "Биволи"……………………………………………………….…………..14

2.2 Порядок исчисления  и уплаты НДС в бюджет……………………………18

Глава 3. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ РАСЧЕТОВ ПО НДС С ТОЧКИ ЗРЕНИЯ АУДИТА………………………………………………………………24

3.1 Цели и задачи аудита  по НДС……………………………….……………..24

3.2 Аудит расчетов по  НДС…………………………………………………….28

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………..31

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………33

ПРИЛОЖЕНИЕ А………………………………………………………..35

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Основным источником формирования бюджета государства являются налоговые  сборы и платежи. Из этих средств  финансируются государственные  и социальные программы, содержатся структуры, обеспечивающие существование  и функционирование самого государства. Организация работы налоговой системы  является одной из главных задач  в развитии экономики. Качество ее функционирования во многом предопределяет формирование бюджета страны, развития предпринимательства  в России, уровень социального  обеспечения граждан.

В настоящее время НДС - один из важнейших федеральных  налогов. Основой его взимания, как  следует из названия, является добавленная  стоимость, создаваемая на всех стадиях  производства и обращения товаров. Это налог традиционно относят  к категории универсальных косвенных  налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются путем включения  в цену товаров, перенося основную тяжесть  налогообложения на конечных потребителей продукции, работ, услуг. НДС самый  сложный для исчисления из всех налогов, входящих в налоговую систему  РФ. Его традиционно относят к  категории универсальных косвенных  налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются через цену товара. НДС является весьма важным налогом  для государства и поэтому  он его изучению экономистами, менеджерами  и другими специалистами должно быть уделено внимание. За период существования  налога на добавленную стоимость действующий механизм его исчисления и взимания претерпел существенные изменения. В связи с этим у налогоплательщиков возникает множество вопросов по толкованию и разъяснению порядка обложения, данным налогом. Это обстоятельство, главным образом, и обуславливает актуальность избранной темы.

Налогу на добавленную  стоимость уделяется значительное внимание в отечественной и зарубежной научной литературе. В России проблемой  НДС занимались такие ученые как, Кондраков Н.П., Масленникова А.А., Макаров  А.С., Ларичев А.Ю. и многие другие.

Целью данной курсовой работы является изучение учета расчетов с  бюджетом по НДС.

Для достижения поставленной цели представляется необходимым в  рамках настоящего исследования решение  следующих задач:

Изучить сущность налогов;

Выявить роль налогов в  системе налогообложения Российской Федерации.

определить экономическую  сущность НДС и его роль в налоговой  системе страны;

исследовать зарубежный опыт налогообложения добавленной стоимости;

рассмотреть порядок исчисления и уплаты НДС на предприятии;

рассмотреть порядок учета  расчетов с бюджетом по НДС и представления  налоговой декларации по НДС;

Объектом исследования является торговое предприятие ООО "Биволи", деятельностью которого является розничная и оптовая реализация лекарственных средств и других медицинских препаратов на рынке товаров и услуг.

Предметом исследования является порядок ведения учета расчетов по налогу на добавленную стоимость. Информационной базой курсового  исследования являются формы отчетности предприятия, такие как Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках за 2007 - 2008 отчетные года, а так же такие документы как счета-фактуры, книга покупок и книга продаж, товарный отчет, налоговые декларации по НДС и т.д.

В процессе выполнения курсовой работ были применены различные  приемы и методы экономических исследований: монографический, логический, статистический, аналитический и т.д.

Данная работа состоит  из введения, трех глав, заключения и  списка использованной литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

 

1.1 Сущность и классификация  налогов 

 

Налоги - древняя экономическая  категория, и возникла она с возникновением государства. Можно утверждать, что  история государства - это история  его налоговой политики. Теория и  практика сбора налогов в любом  историческом периоде затрагивала  самые насущные интересы как нации  в целом, так и каждого жителя государства. Налоговая система  все время совершенствовалась. На первом этапе налог платился в  натуральной форме. Затем с развитием  государства налоги начали платиться  в денежной форме.

В условиях частной собственности  и рыночных отношений налоги являются главным методом мобилизации  доходов, ибо без них государство  существовать не может. Что же такое  налоги?

Налоги - это обязательные платежи, взимаемые государством с  юридических и физических лиц  в федеральный бюджет или в  бюджеты субъектов РФ. Государство  с помощью налогов осуществляет распределение или перераспределение  национального дохода, аккумулированного  в государственном бюджете в  интересах всего государства  и каждой личности. Налоги выступают  частью единого процесса воспроизводства, специфической формой производства и производственных отношений, которые  формируют их общественное содержание. Это дает возможность проникнуть в их глубинную сущность, раскрыть внутреннюю природу и развитие, важнейшие  признаки и особенности, а также  механизм воздействия налогов на производственные отношения в обществе. Налоги отражают закономерности производства как часть распределительных  отношений в обществе. Налоги имеют материальную основу, так как представляют собой реальную сумму денежных средств общества, мобилизуемую государством.

При распределении национального  дохода налоги обеспечивают органы государственной  власти частью новой стоимости в  денежной форме. Эта часть национального  дохода, присвоенная принудительно  в форме налогов со всего населения  страны, превращается в централизованный фонд финансовых ресурсов государства.

Процесс принудительного  отчуждения имеет одностороннее  движение стоимости без эквивалентного обмена, то есть от налогоплательщика  к государству.

Налоговые доходы государства  формируются за счет новой стоимости, созданной в процессе производства, то есть трудом, капиталом, природными ресурсами. Они становятся собственностью государства и используются для  военно-политических и социально-экономических  мероприятий.

Будучи сферой производственных отношений, налоги являются своеобразной экономической категорией с устойчивыми  внутренними свойствами, закономерностями развития и отличительными формами  проявления. Налоги выражают реально  существующие денежные отношения, проявляющиеся  в процессе изъятия части стоимости  национального дохода в пользу общегосударственных  потребностей. Эти налоговые отношения  как часть финансовых отношений  находятся в постоянном изменении.

Налоги - это не только экономическая, но одновременно и финансовая категория. Как финансовая категория налоги выражают общие свойства, присущие всем финансовым отношениям и свои отличительные признаки и черты, собственную форму движения, то есть функции, которые выделяют их из всей совокупности финансовых отношений. Функции  налогов выявляют их социально-экономическую  сущность, внутреннее содержание.

Выделяют, как правило, четыре основные функции налогов: фискальную, регулирующую, контрольную и распределительную, а также две подфункции: стимулирующую  и воспроизводственного назначения.

Фискальная (или бюджетная) функция (фиск - государственная казна) вытекает из самой природы налогов  и проявляется в обеспечении  государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления  его деятельности. С ее помощью образуется централизованный денежный фонд государства, производится изъятие части доходов физических и юридических лиц для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая либо не имеет собственных источников доходов (учреждения культуры - библиотеки, архивы и др.), либо имеет их в недостаточном объеме для обеспечения должного уровня развития (фундаментальная наука, учебные заведения, учреждения здравоохранения и др.). Значение фискальной функции растет с повышением экономического уровня развития общества, ростом налоговых доходов государства, что связано с расширением его функций и определенной политикой социальных групп, находящихся у власти. Государству требуется все больше средств на проведение экономических, социальных мероприятий, на содержание управленческого аппарата. Благодаря использованию возможностей государства взимать налоги и расходовать средства государственного бюджета происходит регулирование уровня деловой активности и решение различных социальных задач.

Регулирующая функция  налогов предполагает, что налоги активно влияют на экономику: стимулируют  или сдерживают темпы воспроизводства, усиливают или ослабляют процесс  накопления капитала, расширяют или  уменьшают платежеспособный спрос  населения. Налоги активно используются для сглаживания экономического цикла. Таким образом, регулирующая функция налогов связана с  вмешательством государства посредством  налогов в процесс воспроизводства, что обусловлено ростом производительных сил в условиях НТР, поднявшим на новую ступень налоговое регулирование. Развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами - путем применения, отлаженной системы налогообложения, выделения дотаций из бюджета, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками. Центральное место в этом комплексе экономических мер принадлежит налогам.

Государство, маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, вводя  одни и отменяя другие налоги, изменяя  условия налогообложения, способствует решению актуальных для общества проблем: стимулирует научно-технический  прогресс, регулирует уровень безработицы, перераспределяет доходы своих граждан, направляя финансовые ресурсы на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции в капиталоемкие  и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат. Регулирующая функция налогов носит социально-экономический характер. Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджетных средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.

Регулирующая и фискальная функция налогов находятся в  тесной взаимосвязи. Фискальная функция  налогов, с помощью которой происходит огосударствление части новой стоимости  в денежной форме, создает объективные  условия для вмешательства государства  в экономику. Расширение налогового метода мобилизации государством части  стоимости национального дохода происходит при постоянном соприкосновении  с участниками - агентами процесса производства, что обеспечивает органам государственной  власти реальные возможности влиять на экономику страны, на все стадии производственного процесса. Обусловленная  внутренними потребностями развития производства регулирующая функция, как  и фискальная, выражает сущностную сторону налогов и является объективным их свойством.

Контрольная функция налогов  как экономической категории  состоит в том, что появляется возможность качественного отражения  налоговых поступлений и их сопоставления  с потребностями государства  в финансовых ресурсах. Благодаря  этой функции оценивается эффективность  налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему государства. Контрольная функция определяет эффективность налогово-финансовых отношений и бюджетной политики государства. Осуществление контрольной функции налогов, ее полнота и глубина зависят от налоговой дисциплины. Суть ее заключается в том, чтобы налогоплательщики (юридические и физические лица) своевременно и в полном объеме уплачивали установленные законодательством налоги.

Распределительная функция  налогов выражает их сущность как  особого централизованного инструмента  распределительных отношений. Распределительная  функция иначе называется социальной, поскольку состоит в перераспределении  общественных доходов между различными категориями граждан: от состоятельных  к неимущим, что обеспечивает в конечном счете гарантию социальной стабильности общества. Социальные функции выполняют, в частности, акцизы, устанавливаемые на отдельные виды товаров. Ту же цель преследует механизм прогрессивного налогообложения, связанный с возрастанием налоговых ставок по мере роста величины доходов плательщика.

Множественность налогов, их различное назначение и построение делают необходимой классификацию  налогов. Существуют следующие критерии, используемые для подразделения  налогов: по способу взимания налогов; по субъектам-налогоплательщикам; по характеру  применяемых ставок, налоговых льгот; по источникам и объектам налогообложения; по органам, устанавливающим налоги; в соответствии с порядком введения налога; в зависимости от уровня бюджета, в который зачисляется налог; целевой направленностью введения налога и т.д.