Национальные особенности менеджмента в России

Существуют конкретные методы и формы управления финансами:

• финансовое планирование;
• прогнозирование;
• программирование;
• финансовое регулирование;
• оперативное управление;
• финансовый контроль.

В целях обеспечения  управления финансовыми рисками и ликвидностью ОАО "РЖД", оптимизации инструментов оценки финансовой устойчивости и оперативного контроля за сбалансированностью финансовых активов и обязательств в рамках системы платежных балансов ОАО "РЖД" разработан Сборник форм платежных балансов ОАО "РЖД" на 2011 год (далее – Сборник), утвержденный распоряжением ОАО «РЖД» от 17.11.2010 года     № 2343р.

Согласно данному  Сборнику в ОАО «РЖД» разрабатываются  следующие виды платежных балансов:

1. Платежный баланс филиалов ОАО «РЖД» на (месяц, квартал) год;
2. Центральный платежный баланс ОАО «РЖД» на (месяц, квартал) год;
3. Консолидированный платежный баланс ОАО «РЖД» на (месяц, квартал) год;
4. Баланс движения денежных средств ОАО «РЖД» на (месяц, квартал) год;
5. Платежный баланс по кредиторской задолженности ОАО «РЖД» на (месяц, квартал) год;
6. Консолидированный платежный баланс по кредиторской задолженности ОАО «РЖД» на (месяц, квартал) год.

Платежный баланс филиалов ОАО «РЖД» на (месяц, квартал) год, центральный платежный баланс ОАО «РЖД» на (месяц, квартал) год и консолидированный платежный баланс ОАО «РЖД» на (месяц, квартал) год предусматривают в себе наличие доходной и расходной части платежного баланса в разбивке финансирования и расходования денежных средств по видам деятельности – а именно перевозки, инвестиционная деятельность, другие виды деятельности и прочие – и по хозяйствам.

Баланс движения денежных средств ОАО «РЖД» на (месяц, квартал) год разрабатывается  также в разбивке по видам деятельности и в разрезе следующих основных статей:

• финансирование затрат на оплату труда;
• расчеты с федеральным бюджетом;
• финансирование расчетов с поставщиками;
• финансирование прочих материальных расходов;
• прочие расходы;
• финансирование расчетов по капитальным вложениям;
• погашение кредиторской задолженности прошлых лет;
• финансирование прочих (внереализационных и операционных) расходов;
• направление денежных средств по финансовой деятельности.

Платежный баланс по кредиторской задолженности ОАО  «РЖД» на (месяц, квартал) год и консолидированный платежный баланс по кредиторской задолженности ОАО «РЖД» на (месяц, квартал) год являются расшифровкой статьи 2100 «Погашение кредиторской задолженности прошлых лет» платежного баланса ОАО «РЖД».

В рамках установленного Порядка кредиторская задолженность определяется как существующие обязательства филиалов и подразделений ОАО "РЖД" перед сторонними поставщиками и подрядчиками за поставленные материально-технические ресурсы и иное имущество, выполненные работы и оказанные услуги, возникшие в году, предшествующем планируемому, в силу действия договора, заключенного в рамках исполнения сводного бюджета затрат отчетного года, или правовой нормы.

В рамках системы  платежных балансов ОАО "РЖД" Департаментом  корпоративных финансов формируются следующие виды платежных балансов по кредиторской задолженности ОАО "РЖД" на планируемый период (месяц):

• платежные балансы по кредиторской задолженности филиалов ОАО "РЖД";
• центральный платежный баланс по кредиторской задолженности ОАО "РЖД";
• консолидированный платежный баланс по кредиторской задолженности ОАО "РЖД".

Порядок устанавливает  последовательность и сроки предоставления данных для формирования платежного баланса по кредиторской задолженности  ОАО "РЖД", в соответствии с  которым филиалы и подразделения ОАО "РЖД" в срок до 26 числа месяца, предшествующего планируемому, предоставляют в Департамент корпоративных финансов следующие предложения в платежный баланс по кредиторской задолженности на планируемый период (месяц) по видам деятельности:

• предложения по выделению денежных средств в границах показателей "Права" с учетом ранее выделенных в текущем году средств по форме платежного баланса по кредиторской задолженности;
• предложения по выделению денежных средств на погашение кредиторской задолженности, не обеспеченной "Правом", - по формам Альбома унифицированных форм сбора данных для формирования платежных балансов ОАО "РЖД" с приложением подтверждающих и санкционирующих документов;
• данные кредиторской задолженности перед бюджетами и социальными фондами по соответствующей форме Альбома унифицированных форм сбора данных для формирования платежных балансов ОАО "РЖД".

Таким образом, основанием для составления платежного баланса по кредиторской задолженности являются предложения филиалов и подразделений ОАО "РЖД" в части погашения кредиторской задолженности на планируемый период в пределах:

• "Права" на погашение кредиторской задолженности (далее-"Права"), определяемого в соответствии с Методикой расчета "Права" для формирования платежных балансов по кредиторской задолженности ОАО "РЖД": Прогнозного "Права" - на период с января планируемого года до момента утверждения Годового "Права"; Годового "Права" - в течение планируемого года, за исключением периодов применения Прогнозного "Права";
• данных долгосрочной кредиторской задолженности;
• данных прочей кредиторской задолженности, с учетом объективности ее возникновения, по возврату полученных и не отработанных авансов, а также расчетам по претензиям, исполнительному производству и решениям Арбитражного суда и прочим расчетам.

После этого  Департамент корпоративных финансов обобщает данные, представленные для формирования платежных балансов по кредиторской задолженности на планируемый период, и проводит анализ:

• отчетов по исполнению утвержденных платежных балансов по кредиторской задолженности за отчетный месяц и нарастающим итогом с начала года;
• предложений филиалов и подразделений ОАО "РЖД" на предмет соответствия заявленных к погашению объемов кредиторской задолженности показателям "Права" с учетом ранее выделенных в текущем году средств, определяемых на основании анализа отчетов по исполнению платежных балансов по кредиторской задолженности и объективности причин возникновения и размеров погашения кредиторской задолженности, не обеспеченной "Правом".

На основании  проведенного анализа Департамент  корпоративных финансов в срок до 4 числа планируемого месяца осуществляет формирование показателей проектов платежных балансов по кредиторской задолженности ОАО "РЖД" на планируемый месяц, предусматривающих расчеты по следующим видам кредиторской задолженности, определенным установленным Порядком:

1. кредиторская задолженность, в том числе перед персоналом, бюджетами и социальными фондами - по соответствующим статьям и видам деятельности платежного баланса по кредиторской задолженности (кроме статьи № 2100 "Погашение кредиторской задолженности прошлых лет");
2. прочая кредиторская задолженность - по соответствующим статьям и видам деятельности платежного баланса по кредиторской задолженности (кроме статьи № 2100 "Погашение кредиторской задолженности прошлых лет");
3. долгосрочная кредиторская задолженность - по статье № 2100 "Погашение кредиторской задолженности прошлых лет" по соответствующему виду деятельности платежного баланса по кредиторской задолженности.

После этого  Департамент корпоративных финансов рассчитывает суммарные итоги показателей  по видам деятельности сформированных проектов платежных балансов по кредиторской задолженности ОАО "РЖД" на планируемый период (месяц) и отражает их по статье № 2100 "Погашение кредиторской задолженности прошлых лет" проектов платежных балансов ОАО "РЖД" на планируемый период (месяц) по соответствующим видам деятельности.

Помимо вышеупомянутого  Порядка для целей финансового  управления также существует Методика расчета «Права» для формирования платежных балансов по кредиторской задолженности» (далее – Методика), разработанная в целях определения объема денежных средств на финансирование расчетов филиалов и подразделений ОАО "РЖД" по кредиторской задолженности, возникшей в отчетном году для обеспечения своевременности выполнения обязательств перед сторонними поставщиками и подрядчиками по оплате поставок материально-технических ресурсов и иного имущества, выполненных работ и оказанных услуг. При этом под «Правом» филиалов и подразделений ОАО "РЖД" на погашение кредиторской задолженности отчетного года (далее - "Право")  согласно данной Методике понимается базовый объем финансирования расчетов филиалов и подразделений ОАО "РЖД" со сторонними поставщиками и подрядчиками по кредиторской задолженности, возникшей в рамках исполнения сводного бюджета затрат года, предшествующего планируемому.

Методикой устанавливаются  сроки и порядок формирования и предоставления в Департамент корпоративных финансов данных по филиалам и подразделениям ОАО "РЖД" в целях расчета "Права", согласно которым в срок да 21 января планируемого года Филиалами и подразделениями ОАО "РЖД" предоставляются реестры операций, произведенных в отчетном году в целях обеспечения своевременного выполнения сводного бюджета затрат планируемого года:

• авансового финансирования, осуществленного в счет текущих статей платежных балансов отчетного года;
• опережающих поставок товарно-материальных ценностей, приобретенных установленным в ОАО "РЖД" порядком.

Помимо этого  в срок до 24 января планируемого года филиалами и подразделениями  ОАО "РЖД" предоставляется проект расчета Годового "Права" в  разрезе статей и видов деятельности.

Для обеспечения филиалами и подразделениями ОАО "РЖД" первоочередных расчетов с января планируемого года до момента утверждения Годового "Права" по кредиторской задолженности, возникшей на 01 января года, предшествующего планируемому формируется прогнозное «Право». Для этого Департамент корпоративных финансов в срок до 20 декабря года, предшествующего планируемому, формирует годовые балансы движения денежных средств за отчетный год по филиалам и подразделениям ОАО "РЖД". Таким образом, прогнозное "Право" соответствует годовым показателям балансов движения денежных средств (БДДС) за отчетный год с противоположным знаком (отрицательные значения БДДС увеличивают в соответствующем размере прогнозное "Право" на планируемый период, положительные - уменьшают). После этого в срок до 24 декабря года, предшествующего планируемому, Департамент корпоративных финансов определяет Прогнозное "Право" филиалов и подразделений ОАО "РЖД".

Расчет Годового "Права" осуществляется Департаментом  корпоративных финансов по филиалам и подразделениям ОАО "РЖД" на основании следующих показателей:

• утвержденного Прогнозного "Права" планируемого года;
• анализа исполнения платежных балансов за отчетный год;
• анализа представленных реестров и отчетов, выполненного в срок до 5 февраля планируемого года;
• расчета "права" по затратам на выполненный объем работы за 4 квартал отчетного года, не учтенного по статьям платежных балансов отчетного года.

Сформированное  Годовое "Право" утверждается руководством Департамента корпоративных финансов и доводится до причастных филиалов ОАО "РЖД" и является основанием для формирования платежных балансов по кредиторской задолженности на период с момента его утверждения до конца планируемого года.

В целях регламентации  порядка, форматов и сроков предоставления и обработки данных и разграничения сфер ответственности причастных подразделений и филиалов ОАО «РЖД» в рамках процедур расчета годового «Права» и формирования платежных балансов по кредиторской задолженности ОАО «РЖД» существуют Альбом унифицированных форм сбора данных для расчета годового «Права» для формирования платежных балансов по кредиторской задолженности филиалов ОАО «РЖД», Альбом унифицированных форм сбора данных для формирования платежных балансов по кредиторской задолженности филиалов ОАО «РЖД», Альбом унифицированных форм сбора данных для расчета годового «Права» для формирования центрального платежного баланса по кредиторской задолженности ОАО «РЖД», Альбом унифицированных форм сбора данных для формирования центрального платежного баланса по кредиторской задолженности ОАО «РЖД».

.3.2.1 Управление затратами

Себестоимость продукции – средние текущие расходы предприятия на производство и реализацию продукции, приходящиеся на единицу продукции.

В данной части не имеет смысла приводить детальный анализ смет для анализа полной себестоимости услуг ОАО «РЖД», я ограничусь факторным анализом. Именно влияние конкретных факторов на себестоимость отражает особенности национальных грузоперевозок.

Для исчисления показателей себестоимости  по видам перевозок необходимо все текущие расходы на перевозки распределить между видами перевозок. Данное распределение проводится тремя способами: часть расходов (например расходы хозяйств грузовой и коммерческой работы для грузовых перевозок) относится на тот или иной вид перевозок полностью, другая часть – распределяется пропорционально принятым измерителям, оставшаяся часть – пропорционально ранее распределенным расходам.