Формирование и использование активов негосударственных пенсионных фондов

величина денежной оценки имущества для обеспечения уставной деятельности фонда должна составлять не менее трех миллионов рублей, с 1 января 2005 года - не менее 30 миллионов  рублей, с 1 июля 2009 года - не менее 50 миллионов  рублей.

В более подробном виде требования к НПФ приведены в  ст. 7 Закона «О НПФ», которые в большей  степени связаны с его социально  значимыми функциями, в связи  с чем считаем не целесообразным их полное перечисление.

Субъектами отношений  по негосударственному пенсионному  обеспечению, обязательному пенсионному  страхованию и профессиональному  пенсионному страхованию являются НПФ, Пенсионный фонд Российской Федерации, специализированные депозитарии, управляющие  компании, вкладчики, участники, застрахованные лица и страхователи. Участниками  отношений по негосударственному пенсионному  обеспечению, обязательному пенсионному  страхованию и профессиональному  пенсионному страхованию являются брокеры, кредитные организации, а  также другие организации, вовлеченные  в процесс размещения средств  пенсионных резервов и инвестирования средств пенсионных накоплений.

Как видно, различие между  субъектами и участниками заключается  в признаке вовлечения в процесс  размещения средств пенсионных резервов и инвестирования средств пенсионных накоплений.

В качестве гарантий прав участников, вкладчиков и застрахованных лиц  Закон «О НПФ» устанавливает ряд  требований по независимой оценке деятельности фондов.

Деятельность фонда по негосударственному пенсионному обеспечению, обязательному пенсионному страхованию  и профессиональному пенсионному  страхованию подлежит ежегодному актуарному оцениванию по итогам финансового года. Актуарное оценивание осуществляется актуарием. Актуарий, осуществляющий актуарное  оценивание деятельности фонда, не может  являться аффилированным лицом фонда, его управляющей компании (управляющих  компаний) и специализированного  депозитария⁸.

Кроме того, фонды обязаны  ежегодно по итогам финансового года проводить аудит⁹. Не допускается проведение аудита аффилированным лицом фонда, его управляющей компании (управляющих компаний) и специализированного депозитария.

Таким образом, мы рассмотрели  правовой статус НПФ как некоммерческой организации, имеющей социально  значимые цели деятельности в области  пенсионного и страхового обеспечения. При этом деятельность НПФ основана на добровольном участии вкладчиков. Далее для достижения поставленной цели настоящего исследования обратимся  к изучению вопроса об источниках формирования имущества НПФ.

1.1. Источники формирования  имущества  
негосударственных пенсионных фондов

Как самостоятельный субъект  гражданских правоотношений фонд обладает обособленным имуществом, которое принадлежит ему на праве собственности.

Фонд, как любая некоммерческая организация, имеет право использовать собственное имущество на цели, предусмотренные  его уставом, - осуществление негосударственного пенсионного обеспечения, профессионального  пенсионного страхования, осуществление  обязательного пенсионного страхования  в качестве страховщика. Учредители не имеют права на имущество фонда  и на распределение дохода от инвестирования этого имущества.

Фонд на правах собственности  может обладать различным, свободно обращаемым имуществом. В гражданском праве под имуществом понимаются вещи, имущественные права и имущественные обязанности. Вещи - это предметы материального мира, в том числе предметы, созданные трудом человека, объекты живой и неживой природы, деньги и ценные бумаги.

Фонд реализует права  по владению, пользованию и распоряжению своим имуществом через свои органы управления в соответствии с их полномочиями.

Основной задачей фонда  является выполнение обязательств перед  вкладчиками, участниками, застрахованными  лицами и их правопреемниками. Поэтому  имущество фонда разделено на три составляющие:

- имущество, предназначенное  для обеспечения уставной деятельности  фонда;

- пенсионные резервы,  предназначенные для обеспечения  выполнения обязательств по пенсионным  договорам;

- пенсионные накопления, предназначенные для обеспечения  выполнения обязательств по договорам  обязательного пенсионного страхования  и профессионального страхования.

Фонд формирует имущество  для выполнения уставной деятельности самостоятельно в размере, достаточном  для обеспечения функционирования фонда. За счет этих средств фонд оплачивает: услуги актуариев; услуги по изготовлению пенсионных свидетельств (полисов), бланков  строгой отчетности, квитанций и  иных подобных документов;  вознаграждение за услуги по ведению пенсионных счетов в соответствии с законодательством  Российской Федерации о негосударственных  пенсионных фондах;  услуги и возмещение расходов иных организаций, предоставляющих  услуги по организационному, информационному  и техническому обеспечению деятельности фонда;  расходы, связанные с размещением  средств пенсионных резервов, инвестированием  средств пенсионных накоплений; другие расходы, непосредственно связанные  с деятельностью по негосударственному пенсионному обеспечению.

Первоначально имущество, предназначенное  для обеспечения уставной деятельности, формируется за счет совокупного  вклада учредителей.

Другим источником формирования имущества, предназначенного для обеспечения  уставной деятельности фонда, являются целевые взносы вкладчиков, часть  дохода фонда от размещения пенсионных резервов и инвестирования средств  пенсионных накоплений.

К доходам, полученным от размещения пенсионных резервов, относятся доходы от размещения средств пенсионных резервов в ценные бумаги, осуществления инвестиций и других вложений, установленных законодательством, определяемых в порядке для соответствующих видов доходов. Доход, полученный от размещения пенсионных резервов, определяется как положительная разница между полученным доходом от размещения пенсионных резервов и доходом, рассчитанным исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ и суммы размещенного резерва, с учетом времени фактического размещения, за исключением дохода, размещенного на солидарных пенсионных счетах, по итогам налогового периода.

Целевые взносы вкладчиков могут быть использованы для формирования имущества, предназначенного для обеспечения выполнения уставной деятельности фонда, при условии, что это предусмотрено правилами фонда. Целевые поступления обладают следующими отличительными признаками: поступают от других организаций и (или) физических лиц безвозмездно; используются по назначению в соответствии с целью, определенной плательщиком целевых поступлений.

Если использование целевого поступления в соответствии с  указанным назначением становится вследствие изменившихся обстоятельств  невозможным, они могут быть использованы по другому назначению лишь с согласия плательщика. Срок использования целевых  поступлений законодательством  не ограничивается.

Фонд, как получатель целевых  средств, обеспечивает отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений. При  направлении целевых взносов  в платежных документах фонда  должно быть прямое указание о назначении платежа.

Еще один источник формирования - часть сумм пенсионных взносов. Пенсионный взнос - денежные средства, уплачиваемые вкладчиком в пользу участника в соответствии с условиями пенсионного договора. Направление части сумм пенсионных взносов для обеспечения уставной деятельности возможно, если право фонда на направление части соответствующих взносов на формирование имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности фонда, и покрытие административных расходов предусмотрено правилами фонда и соответствующим договором. При этом предельный размер части суммы пенсионного взноса не может превышать 3 процента суммы взноса.

Фонд является собственником  имущества, предназначенного для обеспечения  уставной деятельности, и может управлять  им с целью получения прибыли. В этом случае доход фонда от использования  и размещения указанного имущества  относится к этому имуществу.

В имущество, предназначенное  для обеспечения уставной деятельности фонда, также могут включаться благотворительные  взносы и другие законные поступления. Разновидностью безвозмездных благотворительных  взносов является пожертвование. Пожертвование - дарение вещи или права в общеполезных целях.

У фонда в собственности  кроме имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности, находятся пенсионные резервы и  пенсионные накопления¹⁰. Эти средства имеют целевое назначение: пенсионные резервы предназначены для обеспечения платежеспособности по обязательствам перед участниками; пенсионные накопления предназначены для обеспечения платежеспособности по обязательствам перед застрахованными лицами.

Пенсионные резервы состоят  из резервов покрытия пенсионных обязательств и страхового резерва. Средства резервов покрытия пенсионных обязательств предназначены  непосредственно для финансирования выплат вкладчикам, участникам и их правопреемникам в соответствии с пенсионными договорами. Средства страхового резерва предназначены  для обеспечения устойчивости исполнения обязательств перед участниками  и могут быть использованы для  финансирования указанных выплат только в случае недостаточности резервов покрытия пенсионных обязательств.

К источникам формирования пенсионных резервов относятся также пенсионные взносы, доход от размещения пенсионных резервов, целевые поступления и часть имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности фонда.

Пенсионными взносами называются денежные средства, уплачиваемые вкладчиком непосредственно в фонд в пользу участника в соответствии с условиями пенсионного договора, заключенного вкладчиком с фондом. Внесение пенсионных взносов является необходимым условием для выполнения фондом условий пенсионного договора и выплаты негосударственной пенсии участнику после наступления пенсионных оснований. Закон «О НПФ» устанавливает единственную возможную форму оплаты пенсионных взносов - денежную форму. Внесение вкладчиком пенсионных взносов в натуральной форме, например, в виде недвижимого имущества, не допускается. Не допускается внесение в счет уплаты пенсионных взносов и ценных бумаг.

Доход фонда от размещения пенсионных резервов относится на счет пенсионных резервов. Не менее 85 процентов  от дохода от размещения пенсионных резервов относится на пополнение пенсионных резервов. За счет дохода может пополняться  имущество, предназначенное для  уставной деятельности фонда.

Совокупная стоимость  пенсионных резервов фонда рассчитывается исходя из рыночной стоимости активов, в которые размещены средства пенсионных резервов фонда, суммы дебиторской  задолженности за вычетом суммы  обязательств в составе кредиторской задолженности. Стоимость активов, в которые размещены средства пенсионных резервов негосударственного пенсионного фонда, определяется исходя из количества указанных активов  в пенсионных резервах негосударственного пенсионного фонда и их рыночной цены.

Пенсионные резервы могут  формироваться за счет целевых поступлений. Целевые поступления - это денежные средства, использование которых определяется целью, указанной их плательщиком. Плательщиком указанных поступлений могут быть как физические, так и юридические лица - учредители, вкладчики, третьи лица.

Допускается формирование пенсионных резервов за счет части имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности фонда, в случае направления этого  имущества на покрытие отрицательного результата от размещения пенсионных резервов по решению совета фонда.

Фонд формирует страховой  резерв после формирования резерва  покрытия пенсионных обязательств. Не допускается зачисление в страховой  резерв взносов, направляемых на формирование резервов покрытия пенсионных обязательств.

Фонд формирует пенсионные резервы для исполнения обязательств в соответствии с пенсионными  договорами. Средств пенсионных резервов должно быть достаточно для осуществления  выплат негосударственных пенсий участникам, а также выплат выкупных сумм в  соответствии с заключенными договорами. Выплаты за счет пенсионных резервов могут осуществляться как в настоящий  момент, так и в будущем.

Для обеспечения платежеспособности фонда по своим обязательствам по пенсионным договорам пенсионные резервы  разделены на две части - резервы  покрытия пенсионных обязательств и  страховые резервы.

Резерв покрытия пенсионных обязательств предназначен для выплаты  негосударственных пенсий участникам, выкупных сумм вкладчикам, участникам и их правопреемникам.

Страховой резерв предназначен для пополнения резерва покрытия пенсионных обязательств в целях  обеспечения соответствия резерва  покрытия пенсионных обязательств обязательствам фонда по выплате пенсий и выкупных сумм участникам. Пополнение резерва  покрытия пенсионных обязательств за счет средств страхового резерва  возможно также по рекомендациям  актуария, изложенным в актуарном  заключении в части корректировки  актуарных предположений, использованных фондом.