Аудит и внутренний контроль реализации продукта

 

Таблица 6

Оценка рентабельности

1	Общая рентабельность имущества	П/((АБ1+АБ2)/2)	-
2	Чистая рентабельность имущества	Пч/((АБ1+АБ2)/2)	-
3	Общая рентабельность собственного капитала	П/((СК1+СК2)/2)	-
4	Чистая рентабельность собственного капитала	Пч/((СК1+СК2)/2	-
5	Общая рентабельность производственных фондов	П/((ОС1+ОС2)/2+((МЗ1+МЗ”)/2	-

 

 

Таблица 7

Оценка эффективности управления

1	Прибыль от реализации на 1 рубль реализации	Пр/Р	-
2	Чистая прибыль на 1 рубль реализации	Пч/Р	-
3	Валовая (общая) прибыль на 1 рубль реализации	П/Р	-

 

 

Таблица 8

Оценка деловой активности

1	Отдача (оборачиваемость) имущества	Р/((АБ1=АБ2)/2)	348/903,5= 0,4
2	Оборачиваемость оборотных активов	Р/((ОА1+ОА2)/2)	348/626=  0,6
3	Оборачиваемость материальных запасов	Р/((МЗ1+МЗ2)/2)	348/304= 1,1
4	Оборачиваемость дебиторской задолженности	Р/((ДЗ1+ДЗ2)/2)	348/211,5= 1,65
5	Оборачиваемость денежных средств и краткосрочных финансовых вложений	З/((ДС1+ДС2)/2)	348/107= 3,3
6	Оборачиваемость собственного капитал	Р/((СК1+СК2)/2)	348/827,5= 0,4
7	Оборачиваемость основных и нематериальных активов	Р/((ОС1+ОС2)/2+(НА1+НА2)/2)	1,25

 

Таблица 9

Оценка рыночной устойчивости

1	Коэффициент собственности (автономии)	СК/ПБ	863/962= 0,9	792/845= 0,94
2	Коэффициент мобильности (маневренности) собственного капитала	СОС/СК	556/863= 0,64	544/792= 0,67
3	Коэффициент соотношения внеоборотных активов и собственного капитала	ВА/СК	307/863= 0,36	248/792= 0,31
4	Коэффициент обеспеченности оборотных средств собственными источниками	СОС/ОА	556/655= 0,85	544/597= 0,91
5	Коэффициент устойчивости экономического роста	Пч-ДА/СК	-	-
6	Коэффициент чистой выручки	(Пч+СА)/Р	Х	(0+67)/3480,19
7	Коэффициент соотношения производственных активов и стоимости имущества	ПА/АБ	330/962= 0,34	323/845= 0,38

 

Таблица 10

Оценка ликвидности и платежеспособности

1	Коэффициент первоклассных средств	ДС/АБ	49/962*100=5,1	165/845*100 =19,5
2	Коэффициент легко реализуемых активов	ЛА/АБ	276/962*100 =28,7	147/845*100 =17,4
3	Коэффициент средне реализуемых активов	СА/АБ	330/962*100 =34,3	296/845*100 =35,0
4	Коэффициент труднореализуемых активов	ВА/АБ	307/962*100=31,9	248/845*100=29,4
5	Коэффициент абсолютной ликвидности	ДС/КО	49/15=3,3	165/10=16,5
6	Промежуточный коэффициент покрытия	(ДС+ЛА)/КО	(49+276)/15=21,7	(165+147)/ 10=31,2
7	Коэффициент текущей ликвидности	ОА/КО	655/15=43,7	597/10=59,7

 

При проверки правильности отражений сумм в "Отчете о прибылях и убытках" форма № 2, достоверность которых подтверждаем, были использованы следующие документы и расчеты:

для определения выручки касса, банк, оборотно-сальдовая ведомость по счету 46 "Реализация";

произведены расчеты по определению сумм НДС 20 % и НП 5 %;

 для определения себестоимости  реализованной продукции, работ, услуг, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 20 "Основное производство", 25 "Производственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы";

для определения сумм по строке 100 "прочие операционные расходы" и по строке 130 "прочие внереализационные расходы" проверялась правильность отнесения сумм на данные статьи, согласно выпискам из банка, оборотно-сальдовой ведомости в разрезе каждой статьи затрат.

Суммы, отраженные в форме № 2 "Отчет о прибылях и убытках" в графе 4, не проверялись и взяты с аналогичного отчета за аналогичный период 2003 года. Облагаемая база для начисления налогов соответствует значению строки 010 формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках". Процентные ставки использованы в соответствии с нормативно-правовыми актами по бухгалтерскому учету.

Н а основании проверки, оценок и результатов по данным финансовой отчетности ОАО АК ОЗНА, Указанные в настоящем отчете, предоставляется  аудиторское заключение для предоставление его в вышестоящую организацию.

Баланс предприятия за 9 месяцев форма № 1; отчет о прибылях и убытках форма № 2; отчет о движении денежных средств форма № 3, расчет чистых активов; расчет налога от фактической прибыли; справка о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "налога от фактической прибыли"; расчет налога на имущество; расчет среднегодовой стоимости имущества предприятия; расчет по налогу на ЖКХ; расчет по налогу на пользователей автомобильных дорог, расчет по целевому сбору на содержание милиции, прилагаются в приложении 6 "Финансовый отчет ОАО АК ОЗНА за девять месяцев 2004 года."

Аудиторы консультационно-аудиторской фирмы "Аудит" Ивановой И.И. и Петровой П.П. по договору № 1 от 20 октября 2004 года проверили состояние бухгалтерского учета и достоверность финансовых показателей в отчете за 9 месяцев 2004 года государственного учреждения ОАО АК ОЗНА, руководствуясь всеми действующими на период аудита нормативными документами и программой, согласованной с Заказчиком.

Аудиторы подтверждают, что данные квартального баланса, отчета о прибылях и убытках соответствуют данным, сложившимся в бухгалтерском учете на протяжении отчетного периода и нашедшим свое отражение в журналах - ордерах и Главной книге, в том числе:

1. Результат от реализации продукции, работ, услуг   -173 тыс. руб.
2. Результат от прочих операционных операций -17 тыс. руб.
3. Результат от внереализационных операций  -2 тыс. руб.
1. Балансовый убыток -192 тыс. руб.

Финансовая отчетность отражена в полном объеме, в соответствии с нормативно-правовыми актами, с наличием необходимых подписей и печатей. В пояснительной записке за 9 месяцев 2004 года подробно описана финансово-хозяйственная деятельность предприятия.

Вместе с тем аудиторы считают необходимым обратить внимание администрации предприятия ОАО АК ОЗНА на выявленные в ходе проверки факты неправильного отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с отгрузкой товаров и использования счета 45 "Товары отгруженные".

В основном финансовая отчетность за 9 месяцев 2004 года оценена как положительная.

В связи с изложенным аудиторы рекомендуют директору и главному бухгалтеру  ОАО АК ОЗНА:

1. Утвердить финансовый отчет за 9 месяцев 2004 года.
2. Внести в учетные регистры и в отчетность ОАО АК ОЗНА необходимые исправления, допущенных ошибок.
3. Сообщить налоговой инспекции по месту регистрации предприятия результаты аудиторской проверки за 9 месяцев 2004 года.

Аудиторское заключение составлено в двух экземплярах. Один передан Заказчику, второй Исполнителю.

 

3.3. Рекомендации по совершенствованию  учета

 

2. Организация в достаточной степени направляла капитал на формирование внеоборотных активов, как на начало, так и на конец года, поскольку суммы внеоборотных активов равны источникам его покрытия.
3. В организации наблюдается излишек собственных оборотных средств. Фактическое наличие собственных оборотных средств составило на начало года - 556 тыс. руб., а на конец - 544 тыс. руб. Нормативное их значение, исходя из 10-процентной стоимости оборотных активов, на начало года - 65,5 тыс. руб. (655х10/100), а на конец года - 59,7 тыс. руб. (597х10/100).
4. Производственные запасы на начало и, особенно на конец года намного меньше источников их покрытия, что подтверждает вывод о неправильном использовании имущества в организации. Основными причинами несоответствия запасов их источникам является излишек собственных оборотных средств, который возник в результате неправильного отражение в бухгалтерии отгруженной продукции.

Финансовая устойчивость организации характеризуется коэффициентами: собственности, заемных средств, соотношения заемных и собственных средств, мобильности собственных средств, обеспеченности оборотных средств собственными оборотными средствами, соотношения внеоборотных и собственных средств, устойчивости экономического роста, чистой выручки, чистой прибыли на одну акцию, дивидендов на одну акцию, дивидендов на одну акцию рыночному курсу акций, окупаемости процентов, соотношения расходов по выплате процентов и заемных средств и др.

Коэффициент собственности (автономии) исчисляют отношением собственного капитала (собственных средств) (стр. 490) к общей величине имущества предприятия (стр. 699).  В России нормальное значение этого показателя - 0,7. В организации коэффициент собственности составил на начало года - 0,897, а на конец периода - 0,937 (стр. 1 таблицы 2). Первый и второй показатели выше уровня. По этим показателям можно сделать вывод об улучшении финансовой устойчивости предприятия, за счет поступления средств федерального бюджета. Коэффициент мобильности (маневренности) собственных средств исчисляют как частное от деления собственных оборотных средств (расчетная величина) к общей величине собственных средств (стр. 490). Нормативное значение данного коэффициента - 0,2-0,5. Верхняя граница этого показателя означает большие возможности для финансовых маневров у предприятия. Этот коэффициент составил на начало года 0,644 (556/863), а на конец периода 0,687 (544/792). Значения, приближенные к верхней границе нормативного значения, что говорит о больших возможностях  финансового маневрирования у предприятия.

Коэффициент обеспеченности оборотных средств собственными оборотными средствами исчисляют, как уже отмечалось выше отношением собственных оборотных средств (стр. 490-стр. 190 баланса) ко всей величине оборотных средств (стр. 290). Минимальное значение этого показателя - 0,1. При показателе ниже этого значения структура баланса признается неудовлетворительной, а предприятие - неплатежеспособным. Более высокая величина показателя (до 0,5) свидетельствует о хорошем финансовом состоянии предприятия, о его возможности проводить независимую финансовую политику.

Коэффициент соотношения внеоборотных и собственных средств исчисляют отношением внеоборотных средств (стр. 190) к собственным средствам (стр. 490). Он характеризует степень обеспеченности внеоборотных активов собственными средствами.

Примерное значение этого показателя - 0,5-0,8. Если показатель имеет значение меньше 0,5, это свидетельствует о том, что предприятие имеет собственный капитал в основном для формирования оборотных средств, что, как правило, оценивают отрицательно. При значении показателя выше 0,8 делают выводы и привлечении долгосрочных займов и кредитов для формирования части внеоборотных активов, что вполне оправданно.

В организации коэффициент соотношения внеоборотных активов и собственных средств составил на начало года 0,36 (307/863), а на конец периода - 0,31 (248/792). Значение показателя на начало года следует признать нормальными, и свидетельствуют о том, что предприятие имело свой собственный капитал для формирования внеоборотных активов. К концу периода мы видим, значение показателя значительно снизилось, что характеризует предприятие с отрицательной стороны, то есть предприятие имеет собственный капитал только для формирования оборотных средств.