Анализ управления затратами на производство продукции как фактор повышения эффективности деятельности организации

">      Х – объем производства.

      Расчетные данные представлены в таблице 8 (прил. В). Рассчитаем силу воздействия операционного рычага, порог рентабельности и запас финансовой прочности за 2008 год для предприятия ООО «Жилищная инициатива – 3». Данные для расчета кратко представим в таблице:

 

      Порог рентабельности = Постоянные затраты / Валовая маржа (в относительном  выражении. к ВРП) = 16601 тыс. руб. / 0,261 = 63605 тыс. руб. 

      Запас финансовой прочности = 237252 – 63605 = 173647 тыс. руб. 

      Запас финансовой прочности в % =  

      Сила  воздействия операционного рычага =

      Таким образом, для предприятия ООО «Жилищная инициатива – 3» можно сделать следующие выводы:

1. порог рентабельности, равный 63605 тыс. руб., показывает, что при этом количестве выручки предприятия не имеет ни убытков, ни прибыли;
2. запас финансовой прочности составил 73,19%, т.е. выручка от реализации продукции может снизиться на 73,19%, но убытков пока это не принесет,
3. сила воздействия операционного рычага составила 1,36, а это означает, что если выручка увеличится, например, на 10%, то это должно принести рост прибыли на 10% * 1,36 = 13,6%

     Все издержки в зависимости от способов их включения в себестоимость  работ подразделяются на прямые и  накладные (косвенные). Наибольшую часть  издержек строительного производства составляют прямые затраты, определяемые на основании объема работ, предусмотренного сметой, и сметных норм и расценок. Под прямыми затратами подразумевают расходы, связанные с производством продукции и услуг. В состав прямых затрат входят: основная заработная плата рабочих, стоимость материалов, деталей и конструкций, расходы по эксплуатации строительных машин и механизмов.

             При анализе структуры себестоимости продукции по элементам затрат в 2008 году было выявлено, что наибольший удельный вес в себестоимости занимают такие статьи, как «сырье и материалы» и «Прочие затраты». Для снижения затрат по первой статье руководству предприятия можно порекомендовать закупать сырье и материалы у иных поставщиков, то есть необходимо найти поставщиков, которые будут поставлять сырье и материалы по более низким ценам. А для снижения статьи «Прочие затраты» необходимо увеличить выпуск продукции. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3 Анализ чувствительности прибыли предприятия к изменению элементов операционного рычага 
 

      Для предприятия ООО «Жилищная инициатива – 3» необходимо провести анализ чувствительности прибыли предприятия к 10-процентным изменениям основных элементов операционного рычага и определим:

1. Цена реализации изменится на 10%, как изменится прибыль? На сколько единиц продукции можно сократить объем реализации без потери прибыли?
2. Оценим влияние 10% изменения переменных расходов на прибыль.
3. Оценим влияние 10% изменения постоянных расходов на прибыль.
4. Оценим влияние 10% увеличения объема реализации.

      Выбор именно 10-процентного изменения  элементов операционного анализа  обусловлен среднеотраслевым показателем темпов роста выручки.

      Воспользуемся нижеприведенными формулами вычисления объема реализации (К₀), обеспечивающего постоянный результат при изменении одного из элементов операционного рычага:

• если изменится цена реализации:

К₀ = (Исходная сумма валовой маржи / Новый коэффициент валовой маржи): Новая цена реализации

• если изменяются постоянные издержки:

К₀ = (Исходная сумма валовой маржи / исходный коэффициент валовой маржи): Цена реализации

• если изменяются переменные издержки:

   К₀ = (Исходная валовая маржа / Новый коэффициент валовой маржи).

      Для выполнения анализа необходимо, прежде всего, определить по исходящим данным роль различных элементов операционного  рычага в формировании финансовых результатов  предприятия ООО «Жилищная инициатива – 3» за 2008 год для исходного положения:

 

1. Предположим, что цена реализации возрастает на 10%, тогда:

Новая цена реализации – 13,783515 т.р. / шт.

Переменные  издержки – 175303 тыс. руб. (67,17%)

Валовая маржа – 85674 тыс. руб. (32,83%)

Постоянные  расходы – 16601 тыс. руб. (6,36%)

Прибыль – 69073 тыс. руб. (26,47)

      Определим, при каком объеме реализации можно  получить прежний результат прибыли (45348 тыс. руб.):

      

 

      Переменные  издержки (при V = 13689,99) = Ср. переменные издержки * V реализации = 9,2586 т.р. / шт. * 13689,99 шт. = 126750 т.р.

      Таким образом, повышение цены на 10% компенсирует сокращение объема реализации (18934 шт. – 13689,99 шт. = 5244,01 шт. или на 27,69%) и увеличивает прибыль на 52,32%; если цена снизится на 10%, то предприятие должно увеличить объем реализации на 55,38%.

2. Проанализируем влияние изменения переменных издержек на прибыль предприятия. Предположим, что благодаря повышению производительности труда и более выгодным закупкам сырья и материалов предприятию ООО «Жилищная инициатива – 3» удалось снизить переменные издержки на 10%. Определим величину сокращения объема реализации, которую компенсирует данное снижение переменных затрат (без потери прибыли).

      Выручка от реализации – 237252 тыс. руб. (100%)

      Новые переменные расходы – 157772,7 тыс. руб. (66,5%)

      Валовая маржа – 79479,3 тыс. руб. (33,49%)

      Постоянные  расходы – 16601 тыс. руб. (6,99%)

      Прибыль – 62 878 тыс. руб. (26,5%)

      Новый объем реализации:

      

 

      Следовательно, снижение переменных издержек на 10% компенсирует сокращение объема реализации на 4171,8 шт. (18934 – 14762,2) или на 22,033% и увеличивает прибыль на 38,6572%. Анализ показывает, что при повышении переменных издержек на 10% предприятие ООО «Жилищная инициатива – 3» должно добиться увеличения объема реализации на 32% (чтобы компенсировать потерянную часть дохода), или оно потеряет 38,65% своей прибыли.

3. Рассмотрим изменение постоянных издержек. Предположим, рассматриваемому предприятию, благодаря новой организации своей деятельности удалось снизить постоянные издержки на 10%. Тогда при первоначальном объеме реализации прибыль должна возрасти на 4534,8 т.р. или на 10%. Определим снижение объема реализации, на которое теперь может пойти предприятие для достижения первоначальной прибыли 45348 т.р. После снижения постоянных издержек требуется валовая маржа на уровне 60288,9 т.р. Тогда новый объем реализации составит:

      Аналогично, рост постоянных издержек предприятия  может компенсировать путем уменьшения объема реализации на 2,64%, так как в противном случае прибыль снизится на 10%.

4. Влияние изменения объема реализации на прибыль проанализируем с помощью эффекта операционного рычага. Сила воздействия рычага равна (61949 т.р.: 45348) = 1,36. Предположим, предприятие ООО «Жилищная инициатива – 3» увеличило объем реализации на 10%. Тогда выручка возрастет на 10% также, а прибыль с учетом действия операционного рычага должна увеличиться на (10% * 1,36) = 13,6

Проверка:

 

      Прибыль действительно выросла на 13,6% или  на 6195,64 тыс. руб.

      Таким образом, для предприятия ООО «Жилищная инициатива – 3» можно сделать следующие выводы: на основе проведенного анализа можно распределить элементы рентабельности по степени их влияния на прибыль предприятия: