Анализ хозяйственной деятельности

Ситуационный анализ предназначен для решения конкретных управленческих задач в условиях изменившейся ситуации (экономической, правовой, политической и т.п.). Для его проведения требуется системное аналитическое исследование, способное всесторонне оценить ситуацию и последствия принимаемого решения, умение генерировать и анализировать альтернативные варианты решений в условиях неопределенности.

Маржинальный анализ – это метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на основе изучения причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли и деления затрат на постоянные и переменные. С его помощью определяются критические величины объема продаж, цены, постоянных и переменных расходов, при достижении которых финансовый результат будет равен нулю. Оптимальный уровень производства оказывается в точке пересечения кривых предельных издержек и предельного дохода.

С помощью экономико-математического анализа выбирается наиболее оптимальный вариант решения экономической задачи, выделяются резервы повышения эффективности производства за счет более полного использования производственного потенциала предприятия.

По субъектам (пользователям) анализа различают внутренний (управленческий) и внешний анализ. Внутренний анализ осуществляется непосредственно на предприятии для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производственной, коммерческой и финансовой деятельностью. Его результаты являются коммерческой тайной. Внешний анализ проводится на основании финансовой и статистической отчетности органами хозяйственного управления, банками, финансовыми органами, акционерами, инвесторами.

По степени охвата объектов анализ делится на сплошной и выборочный. При сплошном анализе выводы делаются после изучения всех без исключения объектов, а при выборочном – по результатам обследования только части объектов, что позволяет ускорить аналитический процесс и выработку управленческих решений по результатам анализа.

По содержанию программы анализ может быть комплексным и тематическим. При комплексном анализе деятельность предприятия изучается всесторонне, а при тематическом – только отдельные ее стороны, представляющие в определенный момент наибольший интерес. Например, вопросы использования материальных ресурсов, производственной мощности предприятия, снижения себестоимости продукции и пр.

Каждая из названных форм экономического анализа своеобразна по содержанию, организации и методике его проведения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 1

 

Рассчитать и сделать анализ факторов на величину прямых материальных затрат

 

Статья затрат	По плану	По плановым нормативам на фактический выпуск продукции	Фактически
Сырье и материалы   а) Возвратные отходы	25222 5000	27200 7000	27400 6100
Покупные изделия	1800	1917	2230
Топливо и энергия на технологические цели	3720	4052	3920
Итого по прямым материальным затратам	?	?	?

 

Решение:

 

Статьи затрат	Сумма затрат			Отклонение от плана
	по плану	по плановым нормативам на фактический выпуск продукции	фактически	общее	в том числе
					объема выпуска	уровня затрат
Сырье и материалы   а) Возвратные отходы	25222   5000	27200   7000	27400   6100	2178   1100	1978   2000	200   -900
Покупные изделия	1800	1917	2230	430	117	313
Топливо и энергия на технологические цели	3720	4052	3920	200	332	-132
Итого по прямым материальным затратам	25742	26169	27450	1708	427	1281

 

Данные, приведенные в таблице, показывают, что при абсолютном перерасходе 1 708 тыс. руб., относительный перерасход составляет 1 281 тыс. руб. Прямые материальные затраты выросли на 427 тыс. руб. в связи с увеличением выпуска продукции. Это оправданный перерасход. Остальная сумма перерасхода частично вызвана инфляцией, частично внутренними причинами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 2

 

Составить исходную факторную модель объема продукции. Определить тип факторной модели. Рассчитать влияние факторов на изменение объема продукции приемом абсолютных разниц.

 

Показатели	По плану	Фактически	Отклонение от плана
Объем продукции, тыс. руб.	100	105
Численность рабочих, чел.	20	15
Среднегодовая выработка одного рабочего, руб.	?	?

 

Проверить правильность расчета факторов приемом балансовой увязки.

 

Решение:

 

Факторная модель объема продукции имеет следующий вид:

,

где ЧР – численность рабочих, чел.; ГВ – среднегодовая выработка одного рабочего, руб.

Тип факторной модели: мультипликативная.

 

Показатели	По плану	Фактически	Отклонение от плана
Объем продукции, руб. (ОП)	100 000	105 000	+5 000
Численность рабочих, чел. (ЧР)	20	15	-5
Среднегодовая выработка одного рабочего, руб. (ГВ)	5 000	7 000	+2 000

 

Расчет влияния данных факторов на объем продукции произведем способом абсолютных разниц.

Изменение объема продукции за счет изменения:

а) численности рабочих

(руб.);

б) среднегодовой выработки одного рабочего

(руб.).

Проверим правильность расчета факторов приемом балансовой увязки:

(руб.).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 3

АНАЛИЗ  ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ

ООО «Когалымнефтестройсервис»

2.1.Общая оценка  финансового состояния

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость во многом зависит от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств), оптимальности структуры активов предприятия и в первую очередь от соотношения основных и оборотных средств, а также от уравновешенности активов и пассивов предприятия.

Оценка  финансового состояния организации основывается на целой системе    показателей,    характеризующих    структуру   источников формирования  капитала  и  его размещения, равновесие между активами организации   и   источниками   их   формирования,  эффективность  и интенсивность    использования    капитала,   платежеспособность  и кредитоспособность организации, ее инвестиционную привлекательность, уровень  производственных  и  финансовых  рисков и т.д. С этой целью изучается  динамика  каждого показателя, проводятся сопоставления со средними и нормативными значениями по отрасли.

В качестве  основных  критериев  для  оценки  финансовой  устойчивости предприятия используются следующие показатели:

1.   Коэффициент   текущей  ликвидности  характеризует  степень покрытия краткосрочных обязательств оборотными активами организации. Его рекомендуется рассчитывать следующим образом:

                        Оборотные активы                           стр.290

       Кт.л =   -------------------------------------- = -----------------.

                    Краткосрочные обязательства     стр. 790 - стр.720

 

Кт.л (2004) = 1238/(762) = 1,62

Кт.л (2005) =1542/1476 = 1,04

Если  коэффициент  текущей  ликвидности  меньше  норматива,  но наметилась   тенденция   его   роста.

2.    Коэффициент    обеспеченности   собственными   оборотными средствами характеризует, какая часть оборотных активов, необходимая для   обеспечения  финансовой  устойчивости,  сформирована  за  счет собственных  средств  организации.  Согласно  принятой  методике его величина    определяется  как   разность   между   собственными   и приравненными к ним источниками и суммой внеоборотных активов:

 

                                     Собственный оборотный капитал

                    КОСС = --------------------------------------------- = 0,384

                                               Оборотные активы

                            разд.III + разд.IV - разд.I

                      = -----------------------------------.  

                                          разд.II

 

Организация   считается   устойчиво  неплатежеспособной  в  том случае,  когда имеется неудовлетворительная структура бухгалтерского баланса в течение 4 кварталов, предшествующих составлению последнего бухгалтерского   баланса,   а  также  наличие  на  дату  составления последнего     бухгалтерского    баланса    значения    коэффициента обеспеченности  финансовых  обязательств активами (К3), превышающего 0,85.

3.  Коэффициент обеспеченности  финансовых обязательств активами (К3)  характеризует  способность  организации  рассчитаться по своим финансовым  обязательствам  после  реализации  активов.  Его уровень определяется   отношением   всех   (долгосрочных   и  краткосрочных) обязательств организации к общей стоимости имущества (активов):

              Заемные средства             разд.V баланса

К3 = -----------------------------  = ---------------------- = 0,09

        Общая  валюта баланса              стр.390

 

4.    Коэффициент    обеспеченности   просроченных   финансовых обязательств   активами,   характеризующий  способность  организации рассчитаться   по   просроченным   финансовым  обязательствам  путем реализации  имущества  (активов),  дополняет  предыдущий показатель.

Рассчитывается  он  делением  просроченных  финансовых  обязательств организации   (долгосрочных  и краткосрочных)  на  общую  стоимость имущества (активов) (Приложение 1, 5):

                  Просроченные обязательства (форма 5)

              К4 = ------------------------------------------------------. 

                            Общая валюта баланса        

 

Таким образом, коэффициент обеспеченности   просроченных   финансовых обязательств   активами в 2008 году составил 0,025 (217/8431), а в 2009 году 0,05 (460 / 9180), т.е. возрос в 2 раза.

Таблица 2.1.1. Показатели финансовой устойчивости ООО «Когалымнефтестройсервис»

 

Показатели	Алгоритм расчета	На 1.01. 2009	На 1.01. 2010	Откло- нение
Коэффициент независимости		0,9	0,83	-0,07
Коэффициент финансовой зависимости		1,11	1,2	-0,09
Коэффициент текущей ликвидности		1,62	1,04	-0,58
Коэффициент    беспеченности   собственными   оборотными средствами		0,384	0,043	-0,341
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами		0,09	0,161	-0,071