Анализ финансово-экономического состояния предприятия ООО "Аттол"

              3.5 Показатели финансовой устойчивости, кредитоспособности, ликвидности баланса предприятия

              Целью составления специальной учетной документации является создание отчетности, позволяющей организациям и их  надзорным органам бо­лее реально оценить показатели ликвидности, платежеспособности и доходности предприятий и на этой основе определить реальное финансовое состояние предприятия. Такая возможность создается в результа­те использования метода определения финансово­го результата деятельности банка, основанного на заложен­ных международными стандартами принципах; разделение отчетных периодов, осторожности, начисления и других. Эти принципы позволяют отразить в отчет­ности доходы, расходы и другие показатели дея­тельности предприятия, относящиеся исключительно к отчетному периоду, независимо от времени фактического поступления и расходования средств.

              Управленческая отчетность должна содержать информа­цию о структуре активов, обязательств и о собственных сред­ствах предприятия, о рисках, а также о других показателях, доста­точно важных для характеристики финансового состояния предприятия. Данная информация дает возможность представить отчетность российских предприятий на уровне международных стандартов бухгалтерского учета и отчетности.

              3.6  Общая оценка финансового состояния предприятия и изменений его финансовых показателей за отчётный период

              В условиях рыночной системы хозяйствования с ее жесткой конкуренцией важное значение имеют показатели, характеризу­ющие финансовое состояние предприятия. Для оценки результа­тивности финансовой деятельности также используется система показателей, причем, с одной стороны, дается оценка показате­лей состояния финансов на предприятии, а с другой - успешного их применения.

              С этой целью используются разнообразные коэффициенты.

1.              Коэффициенты текущей платежеспособности:

              •              коэффициент покрытия (отношение ликвидных активов к краткосрочным обязательствам). Используется для определения способности предприятия оп­лачивать текущую задолженность;

              •              коэффициент ликвидности (отношение сумм денежной на личности, ценных бумаг и счета к получению к краткосрочным обязательствам). Характеризует способность расплачиваться по счетам в крат­чайший срок.

2.              Коэффициенты долгосрочной платежеспособности:

              •              коэффициент отношения заемного капитала к собственному (отношение заемного капитала к собственному капиталу). Показывает степень финансовой самостоятельности;

              •              коэффициент обеспеченности процентов по кредитам (от­ношение суммы чистой прибыли до выплаты налогов и процен­тов по кредиту к процентам по кредиту). Характеризует степень защищенности кредиторов от недобро­совестных плательщиков.

3.              Коэффициенты рентабельности

              •              коэффициент чистой прибыли на 1 руб. реализации (отно­шение чистой прибыли к общему объему продаж). Характеризует величину прибыли, приносимую каждым руб­лем, полученным от продажи продукции;

•   коэффициент оборачиваемости активов (отношение общего объема продаж к средней величине актива). Показывает, насколь­ко эффективно используются активы для получения каждого руб­ля реализации;

•   коэффициент отдачи на вложенный капитал (отношение чи­стой прибыли к средней величине актива).

4.     Коэффициенты финансовой устойчивости:

     •              коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (отношение собственных оборотных средств к общей величине оборотных средств предприятия). Отражает наличие собственных оборотных средств предприя­тия, необходимых для его финансовой устойчивости (0,1-0,5);

•              коэффициент маневренности собственных оборотных средств
(отношение собственных оборотных средств к общей величине соб­ственных средств собственного капитала предприятия).

                            Показывает способность предприятия поддерживать уровень собственного оборотного капитала и возможность пополнять оборотные средства в случае необходимости за счет собственных источников.

Финансовое состояние ООО «Аттол» можно считать устойчивым, так как на сегодняшний день население г.Комсомольска-на-Амуре нуждается в оказании услуг в сфере общественного питания согласно программе государственных гарантий.

              4 Анализ финансового состояния  предприятия ООО “Аттол” по данным структуры баланса

          Финансовое  положение  ООО  «Аттол»  характеризуется  размещением  и использованием средств (активов) и источниками их формирования - собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов. Эти сведения предоставлены в форме № 1 “Бухгалтерский баланс”.  По данным формы № 1 за 2009 год  составим  сравнительный аналитический баланс.        

На основе данных аналитической таблицы 2 можно сделать следующие выводы:

              1. Общая стоимость имущества возросла за отчетный период на 14357 рублей или на 3,6 %, что свидетельствует о развитии хозяйственной деятельности предприятия.

2. Увеличение стоимости имущества  сопровождалось внутренними изменениями в активе: при уменьшении стоимости внеоборотных активов на 315 рублей или на 2,7 %, произошло увеличение оборотных средств на 14672 рублей или на 2,7 %, что расценивается как положительная тенденция к улучшению финансовой деятельности.

Таблица 2 - Сравнительный аналитический баланс ООО «Аттол» за 2009 г.

3. Увеличение стоимости оборотных средств на 2,7 % произошло за счет увеличения запасов на 13851 рублей или на 2,7 % и увеличение наиболее ликвидных активов на 5884 или на 1,3 %, в то же время дебиторская задолженность (платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) уменьшилась на 5063 рублей или на 1,3 %.

              4. Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственных источников средств, причем их доля в общем объеме увеличилась в течение года на 2 %. Доля собственных средств в обороте также увеличилась на 19686 рублей или на 4,5 %.

              5. Доля кредиторской задолженности поставщикам и др. уменьшилась на          3,6 % или на 11961 рублей.

              В целом наблюдается высокая автономия предприятия (высокий удельный вес собственного капитала - 81,3 %) и низкая степень использования заемных средств - 18,7 %.

               4.1 Анализ ликвидности и платежеспособности 

              Анализ ликвидности баланса сводится к проверке того, покрываются ли обязательства в пассиве баланса активами, срок превращения которых в денежные средства равен сроку погашения обязательств.

              Из сравнительного аналитического баланса выделяются наиболее важные показатели для анализа ликвидности баланса (таблица 3).

       Результаты расчетов по анализу ликвидности баланса по данным таблицы 3 показывают, что ООО «Аттол» сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид:

              На начало 2009 года - { А 1< П 1; А 2 > П 2; А 3 > П 3;  А 4 < П 4 }

              На конец 2009 года -   { А 1 < П 1; А 2 < П 2; А 3 > П 3; А 4 < П 4 }

              Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса ООО «Аттол»  как недостаточную.

Сопоставление А 1 - П 1  и А 2  - П 2 позволяет выявить текущую ликвидность предприятия, что свидетельствует о неплатежеспособности в ближайшее время. Процент покрытия по наиболее срочным обязательствам, на конец года составил 35,4 %, что явно недостаточно.

Сравнение А3 и П3 отражает перспективную ликвидность, на ее основе прогнозируется долгосрочная ориентировочная платежеспособность. В данном анализе ликвидности баланса ООО «Аттол» третье неравенство отражает платежный излишек.

Таблица 3 - Анализ ликвидности баланса ООО «Аттол»                        

              Теоретически недостаток средств по одной группе активов компенсируется избытком по другой, на практике менее ликвидные средства не могут заменить более ликвидные.

Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным.

              Более детальным является анализ платежеспособности, при помощи финансовых коэффициентов (табл. 4).

Оценка относительных показателей ликвидности и платежеспособности           ООО «Аттол»:

              Проверяем анализ относительных показателей ликвидности и платежеспособности с помощью таблицы 4 

Динамика коэффициентов характеризующих платежеспособность                 ООО «Аттол» положительная. В конце отчетного периода предприятие могло оплатить 32 % своих краткосрочных обязательств за счет денежных средств.

Коэффициент критической оценки показывает, какая часть  краткосрочных обязательств предприятия может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам с дебиторами, нормальное ограничение  0,7 - 0,8.   

                                                                                                                                                  Таблица 4 - Коэффициенты характеризующие ликвидность и платежеспособность ООО «Аттол»  за 2009 год (в долях единицы)