Анализ финансово-экономического состояния предприятия ООО "Аттол"

              На стадии производства ресурсы воплощаются в товар, работы или услуги. Ре­зультатом этой стадии является переход оборотного капитала из производственной формы в товарную.

              На стадии реализации оборотный капитал из товарной формы вновь переходит в денежную. Размеры первоначальной суммы денег (Д) и выручки (Д') от реализации продукции не совпадают по величине. Полученный финансовый результат бизнеса (прибыль или убыток) является причиной несовпадения.

              Таким образом, элементы оборотного капитала являются частью непрерывного потока хозяйственных операций.

              Размещение оборотного капитала в воспроизводственном процессе приводит к подразделению его на оборотные производственные фонды и фонды обращения.

              Управление оборотным капиталом тесно связано с его составом и размещением. У различных хозяйствующих субъектов состав и структура оборотного капитала не­одинаковы, так как зависят от формы собственности, специфики организации произ­водственного процесса, взаимоотношений с поставщиками и покупателями, структуры затрат на производство, финансового состояния и других факторов.

              Деление оборотных средств на собственные и заемные указывает источники про­исхождения и формы предоставления предприятию оборотных средств в постоянное или временное пользование.

              Собственные оборотные средства формируются за счет собственного капитала предприятия (уставный капитал, резервный капитал, накопленная прибыль, и др.). Обычно величина собственного оборотного капитала определяется как разность между итогом разделов 3 и 4 пассива баланса и итогом раздела 1 актива баланса (собственные средства минус внеоборотные активы).

              Собственные оборотные средства находятся в режиме постоянного пользования. Потребность предприятия в собственном оборотном капитале является объектом планирования и отражается в его финансовом плане.

              Заемные ОС формируются в форме банковских кредитов, а также кредиторской задолженности. Они предоставляются предприятию во временное пользование. Одна часть платная (кредиты и займы), другая - бесплатная (кредиторская задолженность). Потребность предприятия в заемных оборотных средствах является объектом планиро­вания и отражается в бизнес - плане.

       Итак, структура источников формирования оборотных средств охватывает:                             1) собственные источники;

              2) заемные источники;

              3) дополнительно привлеченные источники.

              Рациональное и эффективное использование оборотных средств способствует повышению финансовой устойчивости предприятия и его плате­жеспособности. В этих условиях предприятие своевременно и полностью выполняет свои расчетно-платежные обязательства, что позволяет успешно осуществлять коммер­ческую деятельность.

        Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой эко­номических показателей, одним из которых является соотношение их размещения в сфере производства и сфере обращения. Чем больше оборотных средств обслуживает сферу производства, а внутри последней — цикл производства (разумеется, при отсут­ствии сверхнормативных запасов товарно-материальных ценностей), тем более рацио­нально они используются.

              О степени использования оборотных средств можно судить по показателю отдачи оборотных средств, который определяется как отношение прибыли от реализации к остаткам оборотных средств.

Важнейшим показателем интенсивности использования оборотных средств явля­ется скорость их оборачиваемости.

              Оборачиваемость оборотных средств — это длительность одного полного кру­гооборота средств. Чем быстрее оборотные средства проходят эти фазы, тем больше продукции предприятие может произвести с одной и той же суммой оборотных средств. В разных хозяйствующих субъектах оборачиваемость оборотных средств раз­лична, так как зависит от специфики производства и условий сбыта продукции, осо­бенностей структуры оборотных средств, платежеспособности предприятия и других факторов.

              Скорость оборачиваемости оборотных средств исчисляется с помощью трех взаимосвязанных показателей: длительности одного оборота в днях, количества оборо­тов за год (полугодие, квартал), а также величины оборотных средств, приходящихся на единицу реализованной продукции.

              Исчисление оборачиваемости оборотных средств может производиться как по плану, так и фактически. Плановая оборачиваемость может быть рассчитана только по нормируемым оборотным средствам, фактическая — по всем оборотным средствам, включая ненормируемые. Сопоставление плановой и фактической оборачиваемости от­ражает ускорение или замедление оборачиваемости нормируемых оборотных средств. При ускорении оборачиваемости происходит высвобождение оборотных средств из оборота, при замедлении возникает необходимость в дополнительном вовлечении средств в оборот.

              Коэффициент оборачиваемости показывает количество оборотов, совершаемых оборотными средствами за год (полугодие, квартал).

              Коэффициент загрузки оборотных средств — это показатель, обратный коэф­фициенту оборачиваемости. Он характеризует величину оборотных средств, приходя­щихся на единицу (1 р., 1 тыс. р., 1 млн. р.) реализованной продукции. Этот показатель свидетельствует о рациональ­ном, эффективном или, наоборот, неэффективном использовании оборотных средств лишь при сопоставлении за ряд лет и исходя из динамики коэффициента.

              3.4 Финансовые результаты работы

В условиях рыночной экономики получение прибыли является  не­посредственной целью производства. Прибыль создает определенные гарантии для дальнейшего существования и развития предприятия. На рынке предприятия выступают как относительно обособлен­ные товаропроизводители. Установив цену на продукцию, они реа­лизуют ее потребителю, получая при этом денежную выручку, что не означает еще получения прибыли. Для выявления финансового результата необходимо сопоставить выручку с затратами на производ­ство и реализацию, которые принимают форму себестоимости про­дукции.

Если выручка превышает себестоимость, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. Предприятие всегда ставит своей целью прибыль, но не всегда ее извлекает. Если выручка равна себестоимости, то удается лишь возместить затраты на производство и реализацию продукции. При затратах, превышающих выручку, предприятие получает убытки — отрицательный финансовый резуль­тат, что ставит предприятие в достаточно сложное финансовое поло­жение, не исключающее и банкротство.

Для предприятия прибыль является показателем, создающим сти­мул для инвестирования в те сферы, где можно добиться наибольшего прироста стоимости. Прибыль как категория рыночных отношений выполняет следующие функции:

• характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятий;

              • является основным элементом финансовых ресурсов предприятия;

              •              является источником формирования бюджетов разных уровней.

              Определенную роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты предприятия в направлениях использования финансов средств, организации производства и сбыта продукции.

На каждом предприятии формируется четыре показателя прибыли, существенно различающиеся по величине, экономическому со­держанию и функциональному назначению. Базой всех расчетов  лежит балансовая прибыль — основной финансовый показатель производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Для целей налогообложения рассчитывается специальный показатель — валовая прибыль, а на ее основе — прибыль, облагаемая налогом, и прибыли не облагаемая налогом. Остающаяся в распоряжении предприятий после внесения налогов и других платежей в бюджет часть балансов прибыли называется чистой прибылью. Она характеризует конечный финансовый результат деятельности предприятия.

Балансовая прибыль включает три основных элемента: прибыль (убыток).от реализации продукции, выполнения работ, оказания прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия; финансовые результаты от внереализационных операций.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) — это финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных в его уставе и не запрещенных законом. Прибыль от реализации продукции рассчитывается как разность между выручкой от реализации (без НДС и акцизов) и затратами на производство и реализацию.

Прибыль от выполнения работ или оказания услуг рассчитывается аналогично прибыли от реализации продукции.

Прибыль (убыток) от реализации основных средств и иного иму­щества предприятия представляет собой финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности предприятия. Он от­ражает прибыль (убыток) от прочей реализации, к которой относится продажа на сторону различных видов имущества, числящегося на ба­лансе предприятия, за вычетом связанных с этим затрат.

Финансовые результаты от внереализационных операций — это при­быль (убыток) по операциям различного характера, не относящимся к основной деятельности предприятия и не связанным с реализацией продукции, основных средств, иного имущества предприятия, выпол­нения работ, оказания услуг. В состав внереализационных прибы­лей (убытков) включается сальдо полученных и уплаченных штра­фов, пени, неустоек и других видов санкций, а также другие доходы:

•   прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

•   поступления сумм в счет погашения дебиторской задолженнос­ти, списанной в прошлые годы;

•   положительные курсовые разницы по валютным счетам и oперациям в иностранной валюте;

              • проценты, полученные по денежным средствам, числящимся на счетах предприятия.

К ним также относится доход от долевого участия в уставном ка­питале других предприятий, представляющий собой часть чистой прибыли, которая поступает учредителям в заранее оговоренном раз­мере или в виде дивидендов по акциям, которыми владеет учредитель.

По средствам, предоставляемым взаймы, предприятие получает доходы по условиям договора между кредитором и ссудозаемщиком.

              Основными данными финансовой деятельности предприятия являются:

              - баланс предприятия - форма №1;

              - отчет о финансовых результатах и их использовании - форма № 2;

              - оперативные данные статистического и бухгалтерского учета.