Осуществление иностранными юридическими лицами хозяйственной деятельности в Российской Федерации: общее и частное

МЕЖДУНАРОДНЫЙ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И ПРАВА

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

Студентки 5 курса

Юридического факультета

Петуховой Дарьи Леонидовны

 

 

Дисциплина: «Международное (частное) право»

 

 

ТЕМА:

 «Осуществление иностранными юридическими лицами хозяйственной деятельности в Российской Федерации: общее и частное»

 

 

 

 

 

 

Руководитель-консультант

 

 

___________________________________________

 

 

 

Защищена                                                                                          Оценка                                                   

 

___________________________                                        ____________________

 

 

 

Москва 2013

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ

1. ИНОСТРАННОЕ  ЮРИДИЧЕСКОЕ ЛИЦО, ЕГО СТАТУС  И НАЦИОНАЛЬНОСТЬ

1.1.  Понятие иностранного юридического лица

1.2. Основные  критерии определения личного  статуса и национальности юридического  лица

2. ПРАВОВОЕ ПОЛОЖЕНИЕ ИНОСТРАННЫХ  ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ И ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ИНОСТРАННЫМИ  ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

2.1. Иностранные юридические лица как субъекты налоговых правоотношений

2.2. Иностранные юридические лица как субъекты инвестиционных правоотношений

2.3. Иностранные юридические лица как субъекты валютных правоотношений

2.4. Способы защиты прав  иностранного юридического лица на территории Российской Федерации.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 ВВЕДЕНИЕ

 

 

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1. Понятие иностранного  юридического лица

Иностранное юридическое лицо – это юридическое лицо, созданное на территории иностранного государства.

Под юридическими лицами подразумеваются обычно такие субъекты права, имущество которых обособлено от имущества его создателя (учредителя, участника). В международном частном праве по отношению к юридическим лицам применимо понятие личного закона юридического лица.

Определение «иностранное юридическое лицо» раскрывается через понятие личного закона юридического лица.

В соответствии с 3 частью статьи 1202 Гражданского кодекса Российской Федерации, на основе личного закона юридического лица определяются, в частности, следующие вопросы:

1. статус организации в качестве юридического лица;
2. организационно-правовая форма юридического лица;
3. требования к наименованию юридического лица;
4. вопросы создания, реорганизации и ликвидации юридического лица, в том числе вопросы правопреемства;
5. содержание правоспособности юридического лица;
6. порядок приобретения юридическим лицом гражданских прав и принятия на себя гражданских обязанностей;
7. отношения внутри юридического лица, включая отношения юридического лица с его участниками;
8. способность юридического лица отвечать по своим обязательствам.

Этот перечень наглядно показывает, какое значение придается личному закону («личному статуту») юридического лица. Как можно определить, закон какой страны будет рассматриваться в качестве личного закона? Это зависит от  национальности юридического лица.

 

 

2. 2. Основные критерии  определения личного статуса  и национальности юридического  лица

Понятие «национальность», применяется к юридическим лицам условно, в другом смысле, нежели оно применяется к физическим лицам. Речь идет об установлении принадлежности юридического лица к определенному государству. В международной практике наряду с определением личного закона юридического лица государственную принадлежность юридического лица («национальность») необходимо установить для того, чтобы знать, какое государство может оказывать дипломатическую защиту таким лицам.

Без определения «национальности» юридического лица невозможно  установить, на какие юридические лица распространяется национальный режим или режим наибольшего благоприятствования, предусмотренный двусторонними договорами о правовой помощи.

«Национальность» юридического лица – это принадлежность юридического лица к государству. Данный термин применяется для определения правовой связи юридического лица и государства: отчисления налогов; создания со стороны государства правового регулирования в отношении вопросов, которые составляют содержание личного статута.

Понятие «личного статута» и «национальности» имеют взаимную связь и взаимообусловленость: национальностью юридического лица определён его личный статут, а содержание личного статута зависит от того, к какой национальности относится юридическое лицо. В каждой правовой системе есть свои критерии определения национальности и содержатся различные коллизионные нормы, определяющие гражданскую правоспособность  юридических лиц.

Распространены следующие теории определения национальности (доктрины определения национальности):

1. доктрина инкорпорации: по которой юридическое лицо принадлежит тому государству, где оно создано (преимущественно страны англо-американского права);
2. доктрина оседлости: юридическое лицо имеет национальность государства, где находятся правление или главные органы управления юридического лица (применяется обычно в странах континентальной Европы);
3. доктрина центра эксплуатации: по которой юридическое лицо принадлежит тому государству, где осуществляется его основная хозяйственная деятельность (её восприняли развивающиеся страны);
4. доктрина контроля: юридическое лицо имеет национальность того государства, где проживают (или имеют гражданство) учредители данного юридического лица.

В основе доктрин национальности лежит некий формальный критерий, с помощью которого бывает, что не получается раскрыть действительную принадлежность юридического лица зарегистрированного в одном государстве, административный центр, которого находится в другом государстве, а хозяйственная деятельность осуществляется на территории другого государства.

Согласно доктрине инкорпорации национальность юридического лица определяется  законодательством того государства, в котором выполнены формальности по учреждению юридического лица. Доктрина инкорпорации широко используется в законодательной практике государств - Великобритании, Швейцарии, Бразилии, Венгрии, Венесуэлы, Вьетнама, Китая, Кубы, Мексики, Перу, Туниса, Югославии. В США судебной практикой действие доктрины инкорпорации ограничивается: наряду с законодательством места учреждения законодательства места осуществления деятельности.

Недостаток доктрины инкорпорации проявляется в предоставлении неограниченных возможностей для многочисленных манипуляций учредителями при создании юридического лица. Имеется ввиду создание компаний в государствах – «налоговых оазисах». Подобный сделанный учредителями выбор может нарушать интересы страны, в которой данная компания осуществляет деловые операции, а также интересы находящихся в этой стране кредиторов.

Противоречия доктрин оседлости и инкорпорации приводят в результате к кризису жесткого коллизионного регулирования вопросов статуса иностранных юридических лиц. Законодательство и правоприменительная практика многих государств ищут более гибкого решения проблемы по пути отказа от абсолютного характера того или иного оценочного критерия, замены их смешанными критериями. Это обосновывается важностью учета всех сторон деятельности юридических лиц, необходимостью оценки хозяйственных целей, для которых определяется национальность. Нередко прибегают одновременно к двум и более доктринам национальности, используя один в качестве основного, а другой - в качестве дополнительного. Это свидетельствует об уменьшении значения коллизионного способа регулирования отношений с участием юридических лиц и частичной замене его иными принципами регулирования, нахождения наиболее благоприятного правопорядка, учет императивных норм страны суда и третьей страны.

Критерий контроля отличает попытка более широкого, неформального подхода к определению личного закона юридического лица, с учетом всех многочисленных аспектов, его характеризующих: места регистрации, и осуществления основной деятельности; национальности акционеров и служащих; государственного происхождения патентов и товарных знаков, используемых компанией, и т.  д.

Поэтому, необходимо признать, что ни один из существующих критериев определения национальности юридических лиц не является безусловным.

В настоящее время все большую роль в определении национальности юридических лиц играют судебные органы. Причем судебная практика нередко прибегает к использованию нескольких критериев. Это означает, что в одном и том же государстве, в зависимости от обстоятельств, может применяться то один, то другой принцип.

Отсутствие единых четких критериев определения национальности юридического лица, а также наличие несовпадающих коллизионных привязок в законодательстве различных стран, посвященных этому вопросу, обусловливает необходимость установления согласованных принципов определения национальности юридических лиц на межгосударственном уровне. Как правило, это происходит в рамках двусторонних договоров о защите иностранных инвестиций и торговых договорах. Разные принципы определения национальности юридического лица на практике порождают проблему в правовом регулировании деятельности юридических лиц. Эта проблема в Международном частном праве именуется «коллизией коллизий».

 «Коллизия коллизий» — это понятие, используемое в Международном частном праве для обозначения ситуации, когда одни и те же фактические обстоятельства в разных правовых системах имеют различное регулирование.

Существование «коллизии коллизий» обусловлено наличием в законодательстве разных государств таких коллизионных норм, которые имеют одинаковый объем и разные коллизионные привязки.

«Коллизия коллизий» проявляется как в виде «положительной» коллизии (когда одно правоотношение может быть урегулировано несколькими правовыми системами), так и в виде «отрицательной» (в том случае, когда ни одна из правовых систем не является «компетентной» для регулирования конкретного правоотношения).

При положительной коллизии на определение национальности юридического лица «претендуют» две правовые системы.

При отрицательной коллизии юридическое лицо вообще не имеет национальности: когда, например, юридическое лицо зарегистрировано во Франции, а осуществляет свою деятельность на территории России.

Преодоление «коллизии коллизий» в большинстве случаев осуществляется путем заключения международных договоров, содержащих нормы о подчинении деятельности юридического лица конкретной правовой системе.

Бывает недостаточным указать только национальность юридического лица, необходимо ещё определить, по какому принципу национальность установлена. Это может понадобиться в случае, когда стороны указывают, что договор заключается между российским и другим иностранным юридическим лицом, чтобы впоследствии у арбитра не возникло вопроса, согласно какой доктрине лицо является российским или иностранным, необходимо дать дополнительные характеристики относительно национальности.

 

1. Иностранные юридические лица как субъекты налоговых правоотношений

Особенность налогового статуса иностранных юридических лиц заключается в том, что полномочия государства по взиманию с них налогов регулируются международными налоговыми соглашениями с рядом стран; в национальном законодательстве также существуют специальные нормы, регулирующие особенности исчисления и порядка уплаты налогов, а возможные меры по налоговому контролю и по взысканию налоговых платежей ограничены территорией России и компетенцией налоговых органов.

Нужно учитывать, что международные налоговые соглашения (об избежании двойного налогообложения) определяют всего лишь правила разграничения прав каждого из государств по налогообложению организаций одного государства, имеющих объект налогообложения в другом государстве, однако методы реализации этих положений: порядок исчисления, уплаты налога, взыскания сумм налогов, не уплаченных в установленные сроки, и привлечения к ответственности за допущенные налогоплательщиком нарушения - установлены внутригосударственными нормами налогового права. Налоговое законодательство РФ зачастую не содержит необходимых специальных положений, поэтому иногда не очень ясно, как иностранное юридическое лицо, имеющее в России обособленные подразделения, участвует в налоговых правоотношениях.

В п. 3 ст. 4 ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» определено, что филиал иностранного юридического лица, созданный на территории России, выполняет часть функций или все функции от имени создавшего его иностранного юридического лица (головная организация) при условии, что головная организация несет непосредственную имущественную ответственность по принятым ею в связи с ведением коммерческой деятельности на территории России обязательствам.

В соответствии со ст. 55 ГК РФ под филиалом понимается обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства (представление интересов юридического лица и осуществление их защиты).