Система ФОССТИС

В своей деятельности Общество руководствуется Конституцией КР. законодательством, действующим на территории КР, Уставом и другими нормативными актами. ОсОО «Элита» является юридическим лицом, имеет в собственности имущество, которым отвечает по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, выступать от своего имени в судах. ОсОО «Элита» имеет самостоятельный баланс, открывает в установленном порядке расчетные и иные счета.

 Основными направлениями  деятельности являются производство  кондитерских изделий и их  оптовая продажа. В организации работают 91 человек; генеральный директор, коммерческий директор, заместитель по производству, 2 бухгалтера, 2 водителя, 2 грузчика, 82 кондитера.

Все работники подчиняются  непосредственно генеральному директору см. рис 3.1

 Рис. 3.1. Организационная  схема ОсОО «Элита»

Генеральный директор действует  от имени организации на принципе единоначалия и несет ответственность  за последствия своих действии в  соответствии с законодательством  КР и законодательством Ульяновской области. Генеральный директор определяет общие направления функционирования и развития предприятия, принимает ключевые решения относительно текущих дел, взаимодействует с государственными органами управления, правовыми органами, общественными организациями. Генеральный директор делегирует полномочия своим заместителям, которые решают насущные вопросы. Приоритет принятия решений по этим вопросам принадлежит заместителям, они лишь координируют свою деятельность с генеральным директором. Организации присущ демократический стиль руководства. При этом применяется открытая форма контроля за результатами деятельности.

ОсОО «Элита» не конкурирует с заводами, в организации разработан свой уникальный ассортимент продукции. Поставщиков сырья выбирают по уровню качества и добросовестности в поставках. Основным поставщиком сырья является фирма ОсОО «Бакай». ОсОО «Элита» работает только по оптовым заявкам, розничной торговлей предприятие не занимается.

Рынки сбыта определяются путем планомерного обследования ближайших  районов. Затем выбираются лучшие изделия, хорошо упаковываются и отвозятся  в выбранный магазин, где демонстрируются  администрации. Эту работу выполняет  коммерческий директор, который отвечает за сбыт далее составляется заказ на производство на следующий день по всем магазинам и в соответствии с этим регулируется объем выпуска. Основными оптовыми покупателями являются частные предприниматели и следующие торговые фирмы: ОсОО «Тулпар», ОсОО «Конфи», ОсОО «Жанар». Доставка осуществляется самим производителем. Продукция доставляется в упаковке от 2 до 5 килограмм. ОсОО «Элита» устанавливает цену на свой товар, прибавляя к себестоимости надбавку в 20%. Себестоимость = (затраты на сырье / объем производства в кг) + заработная плата + затраты на электроэнергию (5с, на 1 кг. продукции) + прочие затраты (ГСМ). Хотя этот метод ценообразования игнорирует спрос и цены конкурентов, он позволяет получить безубыточный объем продаж.

3.2 Анализ  деятельности по ФОССТИС на  предприятии ОсОО «Элита»

 

В конце 2009 года для ОсОО «Элита» увеличилась арендная плата. Это привело к увеличению себестоимости продукции. Поскольку у предприятия налажены постоянные контакты с оптовыми покупателями, руководство решило не повышать цену, чтобы сохранить свои конкурентные позиции. В начале 2010 года генеральным директором было принято решение увеличить объем производства. Для этого имелись все необходимые ресурсы, как материальные, так и трудовые. Также это решение было связано с предложением коммерческого директора о расширении сбытовой сети. Им было предложено сбывать продукцию мелкооптовыми партиями (от 1 килограмма) для корпоративных праздников и детских учреждений. Для стимулирования сбыта были затрачены небольшие средства на печать рекламных листовок, которые распространялись по почтовым ящикам жителей близлежащих домов и офисам. За 2009 года на предприятии ОсОО «Элита» были использованы следующие виды рекламы:

Рекламно – полиграфическая  продукция – рекламные листовки (стоимость 6315 тыс. сом), неизменный успех  использования данного вида рекламы, поскольку охватывает достаточно широкий  спектр как потенциальных покупателей, так и партнеров, посредников. Реклама на телевидение и радио (стоимость 5400 тыс. сом), так как самый большой радиус охвата целевой аудитории – зрителей обеспечивает только телевидение и радио, то использование данного вида рекламы способствует в большинстве случаев увеличению объема продаж, хотя и не является единственным средством проведения успешного рекламного мероприятия. Это позволило привлечь дополнительных клиентов и увеличить объемы реализации. Финансовые показатели деятельности предприятия представлены в табл.3.1.

Таблица 3.1.

Финансовое состояние  предприятия

Показатели	Апрель 2009	Апрель 2010	отклонения
			абсолютные	%
Оптовая цена, сом.	45.8	45.8	-	-
Объем производства, кг.	31000	33000	+2000	+6
Объем реализации, кг.	30950	32700	+1750	+5
Выручка, сом.	1417510	1497660	+80150	+6
Пост, расходы, сом.	116000	118800	+2800	+2
Пер. расходы на 1 кг., сом	33	33	-	-
Пер. расходы на весь объем производства, сом	10023000	1089000	+66000	+6
Совокупные затраты на весь объем  производства, сом.	1139000	1207800	+68800	+6
Маржа покрытия, сом.	394510	408660	+14150	+3.5
Доля маржи покрытия в выручке,%	0.27	0.27	-	-
Прибыль, сом.	278510	289860	+11350	+4
Рентабельность,%	24	24	-	-

 

Анализ табл.3.1 показывает, что в связи с повышением арендной платы постоянные расходы за год увеличились на 2800 сом. (2%). Объемы производства возросли на 2000 кг. (6%) Это привело к увеличению переменных расходов на 66000 сом. (6%). Однако повышение объемов реализации на 1750 кг. (5%) позволило получить выручку на 80150 сом. (6%) больше, чем в прошлом году. Все это способствовало тому, что прибыль ОсОО «Элита» за год увеличилась на 11350 сом. (4%).Подставляя в формулы (1) и (2) данные можно рассчитать безубыточный объем продаж в стоимостном и натуральном выражении.

Таблица 3.2.

Изменение финансовых показателей  после открытия розничного магазина

Показатели	Апрель 2009 г.	Планируемое значение	Отклонения
			абсолютные	%
Объем производства, кг.	33000	35000	+2000	+6
Средняя оптовая цена. сом.	45.8	45.8	-	-
Объем реализации оптом, кг.	32700	33250	+550	+1.7
Средняя розничная цена, сом.	-	51.7	+51.7	-
Объем реализации в розницу, кг.	-	1750	+1750	-
Совокупная выручка, сом.	1497660	1613325	+115665	+7.7
Постоянные расходы, сом.	11 8800	146800	+28000	+ 23,6
Переменные расходы на 1 кг. продукции, сом.	33	33	-	-
Переменные расходы на весь объем  производства, сом.	1089000	1155000	+66000	+6
Совокупные затраты, сом.	1207800	1301800	+94000	+7,8
Прибыль, сом.	289860	311525	+21665	+7,5
Рентабельность,%	24	25	+1	+1

 

 В 2008 году эти показатели  составили:

Вкр= А / Д, (1)

где Вкр – безубыточный объем продаж в стоимостном выражении, сом.;

А – постоянные расходы, сом.;

Д – доля маржи покрытия в выручке, %.

VРП кр = А / (Р–В), (2)

где VРПкр – безубыточный объем продаж в натуральном выражении, кг.;

Р – цена 1 килограмма продукции, сом.;

В – переменные затраты  на 1 килограмм продукции, сом.

Вкр = 116000/0.27 = 429630 сом, VРПкр= 116000/ (45.8 – 33) = 9062.5 кг.

В 2009 году повышение постоянных расходов привело к изменению  безубыточного объема продаж:

Вкр = 118800/0,27 = 440000 сом, VРПкр= 118800/ (45.8–33) = 9281 кг.

Таким образом, за год безубыточный объем продаж увеличился на 10370 сом. в стоимостном выражении, и на 218.5 кг в натуральном выражении. Подставляя в формулу (3) результаты предыдущих расчетов, можно получить, что в 2009 году запас прочности ОсОО «Элита» составлял:

ЗБ= (VРП – VРПкр) / VРП, (3)

где ЗБ – зона безопасности по количественным показателям, %;

УРП – фактический объем  продаж, сом.

ЗБ = (30950 – 9062,5) 730950 = 0.70 * 100% = 70%

В 2010 году в связи с  повышением фактического и безубыточного  объемов продаж запас прочности  составил:

ЗБ = (32700 – 9281) /32700 = 0.716 * 100% = 71.6%

Из расчетов видно, что  предприятие имеет достаточный  запас финансовой прочности, который  за год увеличился на 1.6%. Однако уровень  рентабельности не изменился – 24%.

Это свидетельствует о  том, что размер прибыли с каждого  сома затрат остался прежним.

Таким образом, несмотря на проведенные мероприятия по формированию спроса и стимулированию сбыта, а  также возросшую прибыль, доходность предприятия не увеличилась.

Данное обстоятельство вызвано  тем, что на предприятии рекламе  не уделяют должного внимания. Причины  заложены в недостатке специалистов, сотрудники отдела перегружены работой, поскольку им необходимо выполнять  большое количество функций, что  сказывается на качестве работы. Так  же, не анализируются, и не проводится расчет эффективности осуществляемых рекламных мероприятий, который  бы позволил обосновать успешное применение тех или иных средств рекламы  и помог в будущем в выборе наиболее эффективных средств продвижения продукции. Кроме того, для такого крупного предприятия необходимо расширять штат сотрудников отдела рекламы, и кроме вышеназванного отдела рекламы, создать также отдел маркетинговых исследований. Для выявления причин отсутствия роста доходности предприятия необходимо проанализировать темпы производства и сбыта более подробно.

Объем производства, и объем  реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. По мере насыщения рынка  и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а, наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить  только те товары и в таком объеме, которые оно может реализовать.

Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение  ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и  рентабельность предприятия. Поэтому  анализ данных показателей имеет  большое значение.

Рассмотрим ассортиментную политику ОсОО «Элита».

 

На исследуемом предприятии  она базируется на определении набора ассортиментных групп, наиболее предпочтительных с точки зрения обеспечения экономической эффективности деятельности предприятия. При построении рационального ассортимента используется модель, выделяющая шесть ассортиментных групп, имеющих четкие различия по принадлежности к той или иной стадии жизненного цикла продукции.

Группу А принято называть основной. В нее входят продукты, находящиеся в стадии роста и приносящие существенную прибыль.

В группе Б – поддерживающей, представлена продукция, стабилизирующая совокупные финансовые результаты и находящаяся в стадии зрелости и насыщения. Технология их производства отработана, издержки минимальны, рыночные позиции устойчивы, но быстрых темпов расширения рынка не наблюдается. Прибыль от реализации продукции этой группы направляется на поддержку других групп.

Группа В – стратегическая, объединяет продукцию, призванную обеспечить получение прибыли в перспективном периоде. Данные виды продукции находятся в стадии внедрения.

Группа Г, называемая тактической, целеориентирована на стимулирование процесса реализации продукции других групп. В нее включаются сопутствующие товары или дополнительные услуги.

Особое место занимает инновационная группа Д, в которой представлена продукция, находящаяся в инновационной стадии жизненного цикла, чья эффективность доказана. В группу Е, замыкающую ассортиментную совокупность, включают виды продукции, оказавшиеся в стадии спада. Основу данной группы составляет продукция, сохраняющая определенный рыночный потенциал.

Динамика производства и  реализации продукции представлена в табл.3.3.

 

 

Таблица 3.3.

Динамика производства и  реализации продукции

Дата	Объем  производства продукции, кг	Сред, цена за кг., сом.	Темпы роста,%		Объем реализации продукции, кг.	Темпы роста,%
			Базисные	Цепные		Базисные	Цепные
Апрель 2009	31000	45.8	100	100	30950	100	100
Май 2009	30750	45.8	99.2	99.2	30730	99.2	99.2
Июнь 2009	31200	45.8	100.6	101.4	31185	100.7	101.4
Июль 2009	31240	45.8	100.8	100.1	31250	100.9	100.2
Август 2009	31350	45.8	101	100.3	31330	101	100.3
Сентябрь 2009	31350	45.8	101	100	31320	101	100
Октябрь 2009	31570	45.8	101.8	100.7	31535	101.8	100.7
Ноябрь 2009	31610	45.8	101.9	100.1	31600	102	100.2
Декабрь 2009	31650	45.8	102	100.1	31640	102	100.1
Январь 2010	32740	45.8	105.6	103.4	32600	105	103
Февраль 2010	32600	45.8	105.1	99	32490	104	99
Март 2010	32900	45.8	106	100.9	32600	105	100.8
Апрель 2010	33000	45.8	106.4	100.3	32700	105.5	100.3