Организация внутрихозяйственного планирования

4. Надбавка за эффективность функционирования предприятия определяется по прогрессивной шкале в процентах к должностному окладу (с учетом инфляционной надбавки) в зависимости от эффективности функционирования предприятия, Определяемой отношением прироста прибыли, приходящейся на одного работника, к сумме должностного оклада и надбавки за выслугу лет.

5. Надбавка за конкретный вклад работника в достижение целей предприятия устанавливается персонально каждому работнику по представлению руководителя и утверждается ежеквартально руководством предприятия на прошедший квартал (по результатам деятельности работника в этом квартале).

Среднеучетная численность работников в 2011 году увеличилась на 3 человека по сравнению с 2010 годом. Расходы на оплату труда в 2011 году составили 5,250 тыс. руб., это на 804,400 руб., больше, чем за 2010 год. Среднемесячная заработная плата 1 работника за 2011 год выросла по сравнению с 2010 годом на 1500 руб. и составила 8500 руб. Рост расходов на оплату труда и среднемесячной заработной платы объясняется следующим:  - увеличением окладов и часовых и тарифных ставок с мая 2011 г.;  - увеличением отработанного времени на 58330 человеко-часов в связи с увеличением объема туризма;

- увеличением поощрительных выплат и материальной помощи.

Задолженности по заработной плате, перед Пенсионным фондом и фондами соцстраха турфирма не имеет.

Дебиторская задолженность на 01.01.11. составила 139,2 тыс. руб., по сравнению с 01.01.10 г. уменьшилась на 30,4 тыс. руб. Кредиторская задолженность на 01.01.11. составила 461,00 тыс. руб., по сравнению с 01.01.10. увеличилась на 40,5 тыс. руб.

В связи с некоторым уменьшением количества в не сезон руководством Рыбинский центр туризма практикуется перевод работников на сокращенный рабочий день (от 0,68 до 0,81 ставки).  С целью создания стимулирующих условий труда и предотвращения текучести кадров в 2012г. планируется увеличить расходы на оплату труда работников в курортный сезон на 30-40%. В связи с увеличением объема работ и привлечением в курортный сезон дополнительных трудовых ресурсов фонд оплаты труда распределяется в течение года неравномерно.

3.4 Планирование доходов и прибыли

Планирование доходов и прибыли производится на основе представленных данных.

Таблица 2.1.Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках

В динамике финансовых результатов можно отметить следующие положительные изменения:

                   выручка от реализации услуг по отношению к прошлому периоду возросла на 111,8%;

                   валовая прибыль увеличилась на 275,3%.

Но, к сожалению, при анализе ф. №2 выявилось больше негативных изменений:

                   себестоимость реализованных услуг увеличилась, что привело к снижению прибыли от продаж;

                   расходы периода выросли на 156,1% , что существенно больше темпов роста выручки (это привело к относительному перерасходу этих расходов).

Экономическая эффективность работы организации характеризуется относительными показателями рентабельности, или прибыльности (доходности) организации.

Показатели рентабельности измеряют прибыльность с разных позиций. Оценка рентабельности организации может производиться с помощью следующих индикаторов.

Показатели рентабельности:

1.       Собственного капитала –

R собств.к = Пчист. / Средняя величина собственного капитала * 100

Данный показатель характеризует эффективность использования собственного капитала.

Показатели рентабельности активов:

1. Совокупных активов –

R сов.акт. = Пчист. / Средняя величина совокупных активов * 100

2. Оборотных активов –

R обор.акт. = Пчист. / Средняя величина оборотных активов * 100

3. Чистых активов –

R чист.акт. = Пчист. / Средняя величина чистых активов * 100

Данные показатели изучаются в динамике и по тенденции их изменения судят об эффективности ведения хозяйства.

Показатели рентабельности продаж:

R продаж = Пчист. / В

Показатель рентабельности продаж характеризует процесс окупаемости затрат.

Данные для расчетов представлены в таблице 2.2, а расчеты основных показателей рентабельности представлены в таблице 2.2.

Таблица 2.2.Данные необходимые для расчетов показателей рентабельности

Таблица 2.3.Расчет основных показателей рентабельности

Оценка способности предприятия выполнять свои краткосрочные обязательства, осуществляется по средствам анализа ликвидности. Коэффициенты ликвидности, характеризуют способность Общества рассчитываться за краткосрочные обязательства денежными средствами, краткосрочными финансовыми вложениями, предстоящими поступлениями от текущей дебиторской задолженности, т.е. активами, имеющими разный уровень ликвидности.

Анализ ликвидности организации представляет собой анализ ликвидности баланса и заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени ликвидности и расположенных в порядке убывания, с обязательствами по пассиву, объединенными по срокам их погашения в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы организации разделяются на следующие группы:

Наиболее активные активы А1:

                   суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для проведения расчетов немедленно;

                   краткосрочные финансовые вложения

А1 = строка 260 + строка 250

Быстрореализуемые активы А2:

                   дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты);

                   прочие дебиторские активы;

А2= строка 240+ строка 270

Медленнореализуемые активы А3 – наименее ликвидные активы:

                   запасы, кроме строки « Расходы будущих периодов»;

                   НДС;

                   дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты).

А3= строка 210+ строка 220+строка 230 – строка 217

Труднореализуемые активы А4 - все статьи раздела 1 баланса «Внеоборотные активы»:

А4 = строка 190

Обязательства организации (статьи пассива баланса) также группируются в 4 группы и располагаются по степени срочности их оплаты.

Наиболее срочные обязательства П1:

                   кредиторская задолженность;

                   задолженность участникам по выплате доходам;

                   прочие краткосрочные обязательства;

                   ссуды, не погашенные в срок –

П1 = строка 620 + строка 630 + строка 660

Краткосрочные пассивы П2:

                   краткосрочные займы и кредиты;

                   прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты –

П2 = строка 610

Долгосрочные пассивы П3:

                   долгосрочные кредиты и займы, статьи раздела 4 баланса.

П3 = строка 590

Постоянные пассивы П4:

                   раздел 3 «Капитал и резервы»;

                   доходы будущих периодов;

                   отдельные статьи раздела 5 баланса «Краткосрочные обязательства», не вошедшие в предыдущие группы;

                   резервы предстоящих расходов.

П4 = строка 490 + строка 640 + строка 650 + строка 217

Организация считается ликвидной, если ее текущие активы превышают ее текущие обязательства. Реальную степень ликвидности и ее платежеспособность можно определить на основе ликвидности баланса. На первой стадии анализа указанные группы активов и пассивов сопоставляются в абсолютном выражении. Баланс считается ликвидным при условии следующих соотношений групп активов и обязательств:

А1 ≥ П1

А2 ≥П2

А3 ≥ П3

А4 ≤ П4

При этом если выполнены три следующие условия:

А1 ≥ П1; А2 ≥П2; А3 ≥ П3

Т.е. текущие активы превышают внешние обязательства организации, то обязательно выполняется и последнее неравенство А4 ≤ П4,которое подтверждает наличие у организации собственных оборотных средств и означает соблюдение минимального условия финансовой устойчивости. Невыполнение одного из первых трех неравенств свидетельствует о нарушении ликвидности баланса. Таким образом, баланс ООО «Рыбинский центр туризма»является не ликвидным, т.к. не выполняется одно из неравенств (А1 ≤ П1).

Вторая стадия анализа – расчет финансовых коэффициентов ликвидности. Традиционно расчеты начинают с определения коэффициента абсолютной ликвидности, который рассчитывается как отношение наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов:

Кал = (Д + ЦБ) / (КЗ + З)

Коэффициент показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена в ближайшее к моменту составления баланса время, что является одним из условий платежеспособности.

Таблица.2.4