Поощрительные санкции

- лица, получившие  или перенесшие какие-либо заболевания  или получившие инвалидность  вследствие катастрофы на Чернобыльской  АЭС, а также аварии на производственном  объединении «Маяк» и сбросов  радиоактивных отходов в реку  Теча;

- инвалиды Великой  Отечественной войны; 

- лица, участвовавшие  в испытании ядерного оружия  в атмосфере, в подземных испытаниях  ядерного оружия и др.

Налоговый вычет  в размере 500 руб. за каждый месяц  налогового периода распространяется, в частности, на следующие категории  налогоплательщиков (пп. 2 п. 1 статьи 218 НК):

- Героев Советского  Союза и Героев РФ, а также  награжденных орденом Славы трех  степеней;

- участников Великой  Отечественной войны; лиц, находившихся  в Ленинграде в период его  блокады; 

- инвалидов с  детства, а также инвалидов  I и II групп; 

- младшего и  среднего медицинского персонала,  врачей и других работников  лечебных учреждений, получивших  сверхнормативные дозы радиационного  облучения при оказании помощи  в результате катастрофы на  Чернобыльской АЭС и др.

Налоговый вычет  в размере 400 руб. предоставляется  на каждого налогоплательщика НДФЛ за каждый месяц налогового периода (пп. 3 п. 1 статьи 218 НК).

Налоговый вычет  в размере 600 руб. за каждый месяц  налогового периода распространяется согласно пп. 4 п. 1 статьи 218 НК на:

- каждого ребенка  у налогоплательщиков, на обеспечении  которых находится ребенок и  которые являются родителями  или супругами родителей; 

- каждого ребенка  у налогоплательщиков, которые являются  опекунами или попечителями, приемными  родителями.

В социальные налоговые  вычеты по налогу на доходы физических лиц, согласно статье 219 Налогового кодекса, включаются расходы на благотворительность, на лечение и приобретение медикаментов, на обучение.

Согласно ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются:

а) гражданам, продавшим  свое движимое (не более 125 000 руб.) или  недвижимое (не более 1 000 000 руб.) имущество;

б) гражданам, купившим жилой дом или квартиру, а также  потратившимся на строительство  нового жилья - в размере фактически израсходованных на покупку (строительство) сумм, но не более 1 000 000 руб.

Вычет предоставляется  только по доходам, облагаемым налогом  на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% (п. 2 - 4 ст. 210, п. 1 ст. 220 НК РФ).

Наибольший интерес  для налогоплательщиков представляет налоговый вычет, связанный с  приобретением (строительством) жилья.

Право на профессиональные налоговые вычеты имеют индивидуальные предприниматели, частные нотариусы  и другие лица, занимающиеся частной  практикой, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Применение льгот  по НДФЛ не является абсолютно эффективным  в нашей стране. Для повышения  эффективности и социальной направленности льгот по налогу на доходы физических лиц представляется целесообразным:

- довести в течение  3-4 лет величину стандартного  вычета на каждого налогоплательщика  и иждивенца до величины не  менее реального прожиточного  минимума, рассчитываемого по международно-признанным  нормам;

- перейти от  индивидуального обложения к  налогообложению доходов семьи,  предоставив налогоплательщику  право самостоятельно выбирать  индивидуальный или семейный  режим обложения;

- ввести механизм  автоматической индексации всех  стандартных и нестандартных  вычетов с учетом инфляции;

- необходимо повысить  социальную направленность предоставляемых  социальных вычетов на слои  с низкими и средними доходами:

1) с этой целью  целесообразно увеличить размер  социальных вычетов, введя ограничение  на уровень доходов, свыше которого  вычеты не предоставляются;

2) предоставлять  социальные вычеты семье в  целом; 

3) вычет на обучение  предоставлять только для обучения  в российских образовательных  учреждениях; 

4) предоставлять  вычет на обучение семье при  обучении детей на очно-заочной  и заочной формах обучения (за  счет доходов работающих членов  семьи, в том числе и ребенка  в возрасте до 24 лет);

- имущественный  вычет на приобретение жилья  предоставлять только при уровне  доходов семьи не превышающем  определенной величины, например, кратного 8-10 бюджетам минимального прожиточного  минимума;

- восстановить  имущественный вычет на приобретение  или строительство садового домика, дачи, дома в деревне с ограничением  суммы вычета и размера дохода  и списанием расходов по мере  строительства;

- реализация принципа  справедливости в налогообложении  доходов физических лиц невозможно  без проведения следующих мероприятий: 

1) организации действенного  контроля за расходами физических  лиц; .

2) введения прогрессивной  шкалы налогообложения, которая  учитывала бы мировой опыт  и национальные особенности экономики  и менталитета российского налогоплательщика. 

В целях совершенствования  института налоговых льгот необходимо:

- провести "инвентаризацию" закрепленных в нормативных актах  налоговых льгот; 

- выработать их  системную концепцию; 

- установить надлежащий  контроль за установлением налоговых  льгот и их реальным осуществлением.

Таким образом, хотелось бы отметить, что применение льгот  по НДФЛ не является абсолютно эффективным  в нашей стране. Совершенствование  института налоговых льгот по налогу на доходы физических лиц является необходимым и целесообразным для  более правильного их применения и функционирования в налоговой  системе Российской Федерации.

Заключение

Налоговые льготы выступают одним из главных инструментов реализации регулирующей функции налогообложения, суть которой состоит в том, что  налоги как активный участник перераспределительных  процессов оказывают серьезное  влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Налоговые льготы являются важнейшим инструментом государственного регулирования деятельности больших  и малых предприятий, частных  предпринимателей и реальных доходов  физических лиц. Поэтому можно с  уверенностью сказать об актуальности рассматриваемого вопроса.

Совершенствование механизма использования налоговых  льгот требует безотлагательного  решения ряда практических вопросов функционирования налогового механизма  в России. Для введения в действие необходимых изменений, в частности, конкурсно - экспертного порядка  предоставления налогоплательщикам налоговых  льгот, во избежание коллизий и противоречий между законодательными и нормативно-правовыми  актами по налогообложению, необходимо внести дополнения в статьи НК РФ.

В последнее время  появились работы, посвященные разработке проблем льгот, стимулов и ограничений  в праве. А.В.Малько опубликовал ряд  статей в рамках теории государства  и права, посвященных таким правовым категориям, как льгота, привилегия, поощрение. К разработке проблем  льгот в российском праве обратилась также И.С.Морозова, затрагивая вопросы  теории и практики льгот в российском праве, а также проблемы их эффективности. Существует также целый ряд работ, которые посвящены исследованию льгот на уровне отдельных отраслей. Таким образом, следует отметить, что интерес к этой теме свидетельствует  об актуальности данного вопроса.

Рассмотрев основные вопросы данной курсовой работы, можно  сделать вывод о несостоятельности  налоговой системы Российской Федерации  в части применения налоговых  льгот. Вопрос применения льгот требует  тщательной работы в вопросах правильного  функционирования и применения льгот, так как налоговые льготы должны с точностью выполнять все  свои функции, чего на данный момент не происходит. Этот вопрос остается актуальным как для налоговых органов, так  и для самих налогоплательщиков.

определенных поступков. Стимулирование, побуждение к действию производится путем воздействия  на потребности и интересы людей, а, следовательно, на их волю и поведение.

Искусно реализуя свои правовые и фактические возможности, субъект власти обеспечивает адекватный перевод стимулов в мотивы поведения  подвластных. Стимулирование предполагает использование Влкнута и пряникаВ», различных поощрительных и принудительных мер, материальных и моральных факторов. Его важнейший и эффективный  вид - поощрение Бахрах Д.Н. Поощрение  в деятельности публичной администрации / Журнал российского права, 2006, № 7..

Поощрение - способ воздействия, который через интерес, сознание направляет волю людей на совершение определенных, полезных, с  точки зрения поощряющего, действий. Поощрительное воздействие возбуждает также интерес к получению  материального, морального или иного  одобрения.

В настоящее время  существует большое число юридических  норм, регулирующих вопросы поощрения. В их числе нормы конституционного, административного, трудового, уголовного, исполнительно-трудового и других отраслей права.

В данной работе мы рассмотрим понятие поощрения государственного служащего , а также формы поощрения  государственных служащих. 

Введение

С методом поощрения  самым непосредственным образом  связан такой способ воздействия, как  стимулирование. В последние годы этот термин стал достаточно популярным, часто употребляется в названиях  и тексте законодательных актов, в научной литературе , в публицистике. Но, к сожалению, до настоящего времени  в юридической науке не выработано понятия стимулирования как метода государственного управления, не раскрыто его соотношение с другими  методами управленческого воздействия, нет достаточно четкого представления  о стимулирующем механизме.

В целом среди  ученых сложилось вполне определенное мнение о том, что стимулирование - это один из эффективных и демократических  методов управления, применяемых  в различных сферах, в том числе  экономической, социально-культурной, административно-политической, правовой и др. Вместе с тем определились и расхождения во взглядах, и прежде всего по самому содержанию стимулирования.

В укрупненном виде можно выделить две основные концепции  по поводу содержательного аспекта  стимулирования. Одна группа авторов  придерживается узкой трактовки  этого термина, связывая стимулирование лишь с таким способом воздействия , как поощрение. Так В.Н. Кудрявцев  вполне однозначно пишет: «Ясно, что  правовое стимулирование- это поощрение  за определенную заслугу» Другие авторы рассматривают стимулирование в  более широком плане - в виде синтетического способа воздействия, объединяющего  в себе меры как поощрения, так  и принуждения.

По моему мнению, узкое понимание данного метода отражает лишь часть сложного и многогранного  процесса стимулирования, который представляет собой побуждение к определенным действиям и, в конечном счете , к  результатам , в которых заинтересован  субъект управления. Считается, что  такое побуждение может осуществляться и «кнутом», и «пряником» - как  с помощью угрозы наступления  неблагоприятных воздействий за невыполнение юридических обязанностей или за ненадлежащее их выполнение , так и с помощью меры поощрения, предоставление льгот, преимуществ.

В юридической литературе отмечается, что метод поощрения  является одним из наиболее результативных способов повышения человеческой активности, а эффективность его заметно  выше, чем у метода принуждения. Несмотря на то, что в последние годы проблема поощрения всё более привлекает к себе внимание учёных-юристов, многие важные вопросы продолжают оставаться вне поля зрения.

1. Поощрение как  метод государственного управления - это такой способ воздействия  , который не подчиняет , а направляет  волю лица на совершение определенных  действий, полезных с точки зрения  субъекта управления .Воздействие  с помощью поощрения направлено  на возбуждение у гражданина  интереса в совершении каких-либо  конкретных поступков и получении  материального или морального  одобрения, в то время как  убеждение - это способ формирования  у соответствующих лиц определенного  сознания, привычки добровольного  выполнения управленческой команды.  Если метод убеждения, исходящий  от управленческих структур, может  осуществляться как в юридической,  так и в неюридической формах, то государственное поощрение  выражается только в форме  правовой деятельности и всегда  влечет юридические последствия.

Рассматривая далее  соотношение между методами убеждения  и поощрения, можно заметить, что  государственное поощрительное  воздействие осуществляется всегда только уполномоченными на то властными  субъектами в форме определенной процедуры. Фактическим основаниям для применения поощрительного метода является заслуга, а нормативной  базой соответствующие материальные и процессуальные нормы права. Указанные  обстоятельства не характерны для метода убеждения, что позволяет сделать  вывод о том, что поощрительный  метод не может быть составной  частью или разновидностью метода убеждения, а также наоборот.

Вместе с тем, методы поощрения и убеждения  характеризуются общей направленностью, единством цели, каждый из них выступает  средством воспитания организованности и дисциплины, условием формирования благоприятного социально-психологического климата в обществе.