Внутренний контроль в коммерческом банке

      О нестандартных или необычно сложных  инструкциях по расчетам и инвестициям, которые отличаются от обычной рыночной практики;

      Безосновательной  поспешности в проведении сделки;

      Предложении необычно высокой комиссии;

      Заметном  увеличении объемов или частоты операций (сделок) клиента и др.

      Кредитные организации разрабатывают и  утверждают внутренние правила по противодействию  легализации денежных средств, полученных незаконным путем, в том числе  порядок направления сообщений  об отклонениях от стандартной практики проведения сделок. Внутренние правила разрабатываются на основании соответствующих федеральных законов, положений, указаний и писем Банка России, нормативных документов Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг. Однако основополагающими документами являются Федеральный закон от 7 августа 2001г. №115-ФЗ "О противодействии легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" и письмо Банка России от 13 июля 2005г. №99-Т "О методических рекомендациях по разработке кредитными организациями правил внутреннего контроля в целях противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма". В методических указаниях Банка России по вопросам организации работы по предотвращению проникновения доходов, полученных незаконным путем, в банки и иные кредитные организации рекомендуется обращать особое внимание и своевременно информировать компланс-контролера о следующих сделках:

      Купле-продаже  ценных бумаг с оплатой наличными  деньгами в больших суммах;

      Одновременном выставлении поручений на покупку и продажу ценных бумаг по ценам, имеющим отклонение от текущих рыночных цен;

      Запутанный  или необычный характер сделки, не имеющей очевидного экономического смысла или очевидной законной цели;

      Несоответствие  сделки целям деятельности организации, установленным учредительными документами этой организации; выявление неоднократного совершения операций или сделок, характер которых дает основание полагать, что целью их осуществления является уклонение от процедур обязательного контроля;

      Иные  обстоятельства, дающие основание полагать, что сделки осуществляются в целях  легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма.

      Информация  о подозрительных операциях клиентов фиксируется и передается в уполномоченный орган - федеральный орган исполнительной власти, принимающий меры по противодействию легализации доходов, полученных преступным путем, или финансированию терроризма.

      Для организации компланс-контроля кредитная организация обязана иметь особого штатного сотрудника - компланс-контролера, который должен удовлетворять квалификационным требованиям, предъявляемым к руководителям исполнительных органов кредитной организации Федеральным законом "О банках и банковской деятельности", и иметь аттестат Банка России.

      Компланс-контролер назначается уполномоченным органом кредитной организации в установленном порядке и является заместителем руководителя кредитной организации. В крупных кредитных организациях могут формироваться структурные подразделения под руководством комплаенс-контролера. Не реже одного раза в год отчет о состоянии комплаенс-контролера представляется высшему органу управления кредитной организации.

      В функции компланс-контролера входит контроль за соответствием деятельности кредитной организации и ее сотрудников на финансовых рынках законодательству, правилам и стандартам деятельности, которые установлены внутрибанковскими документами. В его функции входит расследование фактов нарушений сотрудниками законодательства и стандартов профессиональной деятельности, претензий клиентов и контрагентов по сделкам, а также информирование руководства о выявленных случаях нарушений и принятых мерах.

      При осуществлении своих функций компланс-контролер обязан:

      Обеспечивать  полное документирование каждого факта проверок и оформлять заключения и рекомендации по устранению выявленных недостатков и нарушений;

      Обеспечивать  сохранность и возврат полученных от соответствующих подразделений  документов;

      Соблюдать конфиденциальность полученной информации;

      Представлять руководству кредитной организации заключения по итогам проверок для целей анализа деятельности отдельных сотрудников и для принятия мер по устранению нарушений.

      Для выполнения своих функций и конкретных обязанностей компланс-контролер наделен определенными правами: получать необходимые для проведения проверки документы, привлекать для проверок других специалистов, выдавать временные предписания о недопущении или прекращении действий, результатом которых может стать нарушение законодательства о финансовых рынках и стандартов профессиональной деятельности на финансовых рынках.

      Сотрудники  кредитной организации должны оказывать содействие компланс-контролеру в осуществлении им своих функций. Руководство банка определяет перечень операций (сделок) на финансовых рынках, проведение которых требует согласования с компланс-контролером.

      В случае неудовлетворительной работы компланс-контролера, когда его действия или бездействие привели к нарушению законодательства о финансовых рынках, стандартов профессиональной деятельности либо ущемлению интересов (нанесению ущерба) банка или клиентов, аттестат, выданный Банком России, может быть аннулирован.

_{2.3 Контроль банка России за состоянием внутреннего контроля в банках (на примере Росбанка)}

 

      Банк  России осуществляет постоянный мониторинг за состоянием внутреннего контроля в коммерческих банках. В составе годового отчета банк обязан представить по отдельной форме полную информацию о службе внутреннего контроля и показателях оценки ее деятельности.

      Деятельность  службы внутреннего контроля оценивается по набору показателей, характеризующих организацию работы в банке, и наличию регулирующих внутрибанковских документов. К ним относятся документы, определяющие:

      Процедуры принятия решений;

      Распределение функций и полномочий между подразделениями и сотрудниками банка;

      Политику  банка при проведении операций по привлечению и размещению средств;

      Требования  по регламентации операций на финансовых рынках;

      Деятельность  службы внутреннего контроля.

      В годовой отчетности банк должен также сообщать о наличии внутрибанковских положений о порядке открытия и обслуживания счетов клиентов, распределении доступа пользователей к осуществлению операций в программном обеспечении, а также к базам данных в компьютерных системах.

      Банк  России получает также регулярную информацию о наличии должностных инструкций для всех штатных должностей в банке, организации внутрибанковского контроля за состоянием информационной системы банка и ее безопасностью.

      В годовой отчетности отдельно приводится информация о внутреннем контроле за рисками банковской деятельности. Банк сообщает о наличии разработанных и внедренных систем оценки кредитов и кредитоспособности клиентов, а также о наличии систем оценки других рисков, принимаемых на себя банком. При этом указывается конкретное количество и суммы выявленных службою внутреннего контроля нарушений при оформлении просроченной задолженности.

      Кроме сведений, приводимых в годовой отчетности, Банк России может запрашивать у банка отчет о состоянии внутреннего контроля за определенный период их деятельности, а также любую иную информацию по вопросам компетенции службы внутреннего контроля.

      В соответствии с Положением о внутреннем контроле банк обязан в трехдневный  срок уведомлять территориальное учреждение Банка России о всех существенных изменениях системы внутреннего контроля и освобождении от должности руководителя службы внутреннего контроля. Кроме того, учреждения Банка России вправе самостоятельно проводить проверки как состояния внутреннего контроля, так и работы службы внутреннего контроля в банках. При проведении проверок кредитных организаций может осуществляться проверка системы внутреннего контроля в целом и отдельных операций (процедур) на предмет получения подтверждения:

      Соблюдения  внутренних методик, программ, правил, порядков и процедур, а также установления лимитов;

      Достоверности, полноты и объективности систем учета и отчетности, сбора, обработки и хранения иных сведений в соответствии с законодательством РФ;

      Надежности  установленных и применяемых  банком отдельных способов контроля.

      Определенную  информацию по этим вопросам они получают и из аудиторских отчетов.

      По  результатам анализа отчетности и материалов проверок Банк России при необходимости направляет банку предписание с требованием о проведении внутреннего контроля в соответствии с установленными нормативными требованиями, изложенными выше. В случае невыполнения в установленный срок требований об устранении нарушений Банк России вправе применять санкции в порядке, установленном действующим банковским законодательством. Одновременно Банк России разрабатывает и издает указания по регламентации операций банка, устанавливающего конкретный порядок организации внутреннего контроля на соответствующих рынках.

 

_{3. Анализ и оценка постановки внутреннего контроля аудиторскими фирмами}

 

      Анализ  постановки внутреннего контроля в  банке, оценка его действенности  и эффективности осуществляются в ходе аудиторских проверок. Это позволяет аудиторам определить степень достоверности учетных материалов, установить характер, масштабы и периодичность различных проверок, которым подвергались бухгалтерские документы. На основе анализа и оценки деятельность службы внутреннего контроля аудиторы разрабатывают рекомендации по его совершенствованию.

      Анализ  постановки внутреннего контроля проводится аудиторами по следующим основным направлениям:

      Объект  анализа и оценки в ходе аудиторских  проверок - последующий и текущий внутренний контроль;

      Анализ  и оценка квалификационного потенциала и профессионализма службы внутреннего  контроля;

      Наличие планов работы и проверок службы внутреннего контроля, оценка их качества с позиции охвата всех выполняемых банком операций, периодичности совершения;

      Наличие рабочих программ последующих проверок, оценка их качества с позиции глубины  и актуальности содержания основных вопросов программы;

      Анализ  актов и других документов выполненных  проверок, оценка качества выполняемых  проверок;

      Порядок рассмотрения результатов проведенных  проверок руководством банка;

      Оценка  качества принятых мер руководством банка по результатам проверок.

      Положительные оценки аудиторами указанных направлений  в деятельности службы внутреннего  контроля позволяют положительно оценить  организацию последующего контроля в банке.

      Акты  проверок в основном носят технический  характер; выявленные в ходе проверок ошибки и отклонения от нормативных требований ЦБ РФ касаются, как правило, правил выполнения тех или иных операций. Акты не всегда доводятся до руководства, а принимаемые по ним меры носят формальный характер.

_{3.1 Анализ и оценка текущего контроля}

 

      В процессе аудиторской проверки также анализируется состояние постановки текущего контроля в банке. Опыт показывает, что текущий контроль в банке проводится персоналом в процессе выполнения банковских операций и стоит на более высоком уровне, чем последующий контроль. Это связано с необходимостью строгого следования нормативным документам Банка России, а также внутрибанковским правилам кредитной и учетной политики.

      Анализ  и оценка текущего контроля проводятся аудиторами по следующим направлениям:

      Осуществление банковских операций в соответствии с общими и конкретными указаниями руководства банка;

      Регистрация операций надлежащим образом, что позволяет  подготовить финансовую и бухгалтерскую  отчетность в соответствии с действующими принципами бухгалтерского учета, а также иметь достоверную и реальную картину состояния активов банка;