Внебюджетные фонды РФ

 

                 Как рассчитать облагаемую базу по страховым взносам

 
Плательщики отдельно рассчитывают базу для каждого сотрудника и для  каждого подрядчика. Облагаемая база рассчитывается нарастающим итогом с начала расчетного периода, который  соответствует одному календарному году. Другими словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет облагаемой базы начинается с нуля. Базу определяют по истечении каждого  месяца после начисления зарплаты. 
Облагаемая база по медицинским взносам в ФФОМС, а также взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не должна превышать предельную величину. Ее значение утверждено законом и ежегодно индексируется постановлением Правительства РФ. В 2012 году размер предельной базы составляет 512 000 руб. Это значит, что взносы начисляются до тех пор, пока облагаемая база работника не достигнет 512 000 руб. Выплаты сверх данной суммы от взносов освобождаются. Начиная с 2013 года, отсчет пойдет заново. База по пенсионным взносам не лимитируется.  

              Тарифы страховых взносов.

Для большинства плательщиков в 2012 и 2013 году действуют тарифы взносов, указанные в таблице. Это для  тех, кто не пользуется льготами. 

Тарифы страховых взносов в 2012-2013 году для плательщиков, не относящихся  к льготной категории

 

Облагаемая база	ПФР	ФСС	ФФОМС	Итого
Не превышает предельную величину	22%	2,9%	5,1%	30%
Превышает предельную величину	10%	0%	0%	10%

 
Для некоторых категорий плательщиков установлены пониженные тарифы. Так, «упрощенщики», которые занимаются определенными видами деятельности (производство пищевых продуктов, текстильное производство и пр.), в 2012 и 2013 годах платят только взносы в ПФР по ставке 20 %. По взносам в ФФОМС и ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством установлены нулевые тарифы.  
 
Тарифы по взносам «на травматизм»  зависят от класса профессионального риска, присвоенного организации или предприятию. Например, для оптовых торговцев пищевыми продуктами установлен первый класс риска и соответствующий ему страховой тариф 0,2%.

 

 

 

 

 

 

     Как работодатели определяют сумму, подлежащую перечислению

 
Работодатели обязаны делать ежемесячный  обязательный платеж по взносам в  ПФР, ФФОМС и ФСС по страхованию  на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Чтобы  рассчитать сумму платежа, нужно  сложить все облагаемые выплаты, начисленные с начала года и до окончания соответствующего календарного месяца, и умножить на страховой  тариф. Из этой величины следует вычесть  взносы, перечисленные с начала года и до предшествующего календарного месяца включительно. Полученная величина и есть текущий ежемесячный платеж. 
 
Если работодатель выплачивал сотрудникам в течение месяца пособия по больничным или декретные, то он может уменьшить взносы в ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Как известно, первые три дня больничного оплачиваются за счет работодателя, а остальные — за счет ФСС. Так вот, из суммы ежемесячного платежа можно вычесть сумму пособий, которые подлежат уплате за счет ФСС. В ситуации, когда пособия превышают взносы, величину превышения можно зачесть в счет предстоящих платежей. 
 
Взносы «на травматизм» также перечисляются ежемесячно. Для некоторых страхователей ФСС устанавливает надбавки или скидки. В этом случае сумма платежа увеличивается или уменьшается исходя из размера надбавки или скидки.

 

 

 

 

 

 

                 Когда и как перечислять взносы.

Ежемесячные обязательные платежи  по пенсионным, медицинским взносам, а также взносам по страхованию  на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством перечисляются  не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислен платеж. Так, ежемесячный платеж за август необходимо перечислить не позднее 15 сентября, платеж за сентябрь — не позднее 15 октября  и т.д.

Примечание: Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа (15 число) приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Взносы «на травматизм»  с зарплаты персонала перечисляются  в срок, установленный для получения  зарплаты за истекший месяц. Если уплата взносов «на травматизм» предусмотрена  гражданско-правовым договором, то деньги в ФСС переводятся в сроки, указанные в договоре. 
 
Платежи необходимо перечислять отдельно в каждый из фондов.

При этом на два платежа в ФСС — «на травматизм» и по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — нужно оформить две самостоятельные платежки. 

Пенсионные взносы также  переводятся двумя платежками: на страховую и накопительную части  пенсии (основные тарифы, по которым  распределяются взносы, см. ниже в таблице).

 

 

 

 

 

 

Тарифы пенсионных взносов в 2012-2013 году для плательщиков, не относящихся  к льготным категориям

Облагаемая база	Тариф	На финансирование страховой части пенсии		На финансирование накопительной части пенсии
		Для лиц 1966 года рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе	Для лиц 1967 года рождения и моложе
Не превышает предельную величину	22%	22%   (6% солидарная часть и 16% индивидуальная часть)	16%   (6% солидарная часть и 10% индивидуальная часть)	6%  (полностью индивидуальная часть)
Превышает предельную величину	10%	10%  (полностью солидарная часть)	10%  (полностью солидарная часть)	0%

ИП перечисляют пенсионные и медицинские взносы отдельными платежками не позднее 31 декабря текущего года. Кто добровольно застраховался  на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в  срок не позднее 31 декабря текущего года делают перечисления в ФСС.

 

 

 

 

 

 

           Когда отчитываться по страховым взносам

 
Работодатели представляют расчеты  по начисленным и уплаченным взносам  в ПФР и в ФФОМС не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, девятью месяцами и годом). Иными словами, расчеты  в общем случае нужно сдать  не позднее 15 мая, 15 августа, 15 ноября и 15 февраля. 
 
Кроме того, работодатели обязаны отчитаться перед ФСС не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом (в общем случае это 15 апреля 15 июля, 15 октября и 15 января). В Фонд соцстрахования необходимо представить расчет, где указана информация по взносам «на травматизм» и по взносам по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Примечание: Если указанный срок представления отчетности (15 число) приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

 
Также работодатели представляют в ПФР так называемую персонифицированную отчетность — сведения о страховых взносах и страховом стаже. Срок ее сдачи — не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. 
Если численность персонала за предшествующий год превышает 50 человек, указанную выше отчетность нужно представлять в электронном виде (подробнее об этом читайте в материалах «Как подготовить и сдать электронный отчет в ФСС», «Как ПФР проверяет пенсионную отчетность: выводы для бухгалтера»). Вновь созданные организации с численностью работников более 50 человек также отчитываются в электронном виде. 

 
Проиндексирована предельная величина базы для начисления

страховых взносов во внебюджетные фонды

 

Предельная величина доходов, с которой уплачиваются взносы во внебюджетные фонды, ежегодно индексируется (ч. 5 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Размер указанной предельной величины определяется Правительством РФ.

С 1 января 2013 г. предельная величина, которая в 2012 г. равнялась 512 000 руб., индексируется в 1,11 раза (Постановление  Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276). При  этом сумма 500 руб. и более округляется  до тысячи, а менее 500 руб. отбрасывается. Соответственно, база для начисления взносов с выплат в пользу каждого  физ.лица в 2013 г. не должна превышать 568 000 руб. Она определяется нарастающим итогом с начала календарного года (ч. 4 ст. 8 и ст. 10 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

 

Значительно повышены страховые взносы для индивидуальных предпринимателей

 

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой, уплачивают страховые взносы в ПФР и ФФОМС  за себя (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Федеральным законом от 03.12.2012 N 243-ФЗ с 1 января 2013 г. изменен порядок  исчисления страховых взносов указанными плательщиками. Напомним, что согласно ранее действовавшим правилам предприниматели  уплачивали взносы исходя из стоимости  страхового года, которая определялась путем умножения установленного на начало финансового года МРОТ на 12 и на соответствующий тариф (ч. 2 ст. 13, ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

С 1 января 2013 г. указанные  плательщики перечисляют взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированных  размерах.

Фиксированный размер взноса в ПФР определяется исходя из двукратного  размера МРОТ, установленного на начало финансового года (ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Таким образом, для расчета взноса в ПФР за год необходимо МРОТ умножить на два, на соответствующий тариф и на 12. Например, в 2013 г. предприниматели  должны будут перечислить в ПФР 32 479 руб. 20 коп. (5 205 x 2 x 12 x 26%).

Фиксированный размер взноса в ФФОМС, как и ранее, определяется исходя из МРОТ - без умножения на два (ч. 1.2 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Например, в 2013 г. предприниматели  должны перечислить в ФФОМС 3 185 руб. 46 коп. (5 205 x 12 x 5,1%).

В указанном порядке исчисляют  взносы и главы крестьянских (фермерских) хозяйств за себя и за каждого члена  хозяйства (ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

 

Установлены периоды, за которые предприниматели  вправе

не уплачивать страховые взносы в фиксированном размере

 

С 1 января 2013 г. ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ дополнена ч. 6, согласно которой предприниматели, адвокаты и иные плательщики взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, вправе не исчислять  и не уплачивать взносы за следующие  периоды, в течение которых они  не вели свою профессиональную деятельность:

- период прохождения военной  службы по призыву (подп. 1 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ);

- период ухода за ребенком  до достижения им возраста  полутора лет (подп. 3 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ);

- период ухода за инвалидом  I группы, ребенком-инвалидом или  за лицом, достигшим возраста 80 лет (подп. 6 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ);

- период проживания супругов  военнослужащих, проходящих военную  службу по контракту, вместе  с супругами в местностях, где  они не могли трудиться в  связи с отсутствием возможности  трудоустройства (подп. 7 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ);

- период проживания за  границей супругов работников, направленных, например, в дипломатические представительства  и консульские учреждения РФ (подп. 8 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ).

Если в расчетном периоде  были месяцы, в течение которых  указанные лица вели свою профессиональную деятельность, то им необходимо уплатить взносы пропорционально количеству календарных месяцев, в течение  которых такая деятельность осуществлялась (ч. 7 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Следует отметить, что отсутствие деятельности должно быть документально  подтверждено (ч. 6 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Общая характеристика внебюджетных фондов

Важным звеном финансовой системы являются внебюджетные фонды государства - совокупность финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении центральных или местных органов власти и имеющих целевое назначение. Порядок их образования и использования регламентируется финансовым правом.