Влияние системы налогообложения на финансовые результаты деятельности предприятия

1. Создать резерв на  текущий ремонт основных средств

2. Применять ускоренную  амортизацию.  

3. Использовать льготы  по налогу на имущество организации.

4. Изменить учет имущества, полученного при демонтаже или  модернизации оборудования.

Налоговая нагрузка не является самостоятельной величиной. Ее размер напрямую зависит от результатов деятельности предприятия, динамики налоговых баз, изменения внешних факторов, влияющих на порядок исчисления и уплаты налогов.

Проанализировав размер налоговой нагрузки на основании фактических и прогнозных значений, можно принять оптимальное решение по изменению Учетной политики  для целей налогообложения организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Налоговый Кодекс РФ  часть I и II от 16.07.98 г. (с последующими изменениями и дополнениями).

2. Закон Оренбургской области  от 29.09.2009 № 3104/688-IV-ОЗ «Об установлении  налоговой ставки для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения».

3. Закон Оренбургской  области  от 26 ноября 2003 г. N 613 (в ред. Закона Оренбургской области от 07.11.2008 N 2530/539-IV-ОЗ 3.

4. Приказ Федеральной  налоговой службы от 30 мая 2007 г. №  ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» (с изменениями от 14 октября 2008 г.).

5. Общероссийский классификатор  продукции  утвержден Постановлением  Госстандарта РФ от 30.12.1993 N 301  от01.07.1994 (коды 52 0000 - 98 9934) (ред. от 15.12.2009, с изм. от 24.05.2010)).

6. Апель А. Основы финансового  права: учебное пособие. - СПб.: Питер, - 2006. - 462 с.

7. Букаев Г. Н., Бублик Н.Д., Горбатков С. А., Саттаров Р. Ф. Модернизация  системы налогового контроля  на основе нейросетевых информационных технологий, - М.: Наука, - 2011. - 243 с.

8. Бланк И.А. Финансовый  менеджмент. – 2-е изд., перераб. и  доп. -  Киев: Эльга, Ника-Центр, - 2009. – 656 с.

9. Бланк И.А. Финансовый  менеджмент. – 2-е изд., перераб. и  доп. -  Киев: Эльга, Ника-Центр, - 2009. – 656 с.

10. Зарипов В.М. Законные  способы налоговой экономии. - ФБК-пресс, - 2010. - 215 с.

11. Калинин В.В. Налоговая  проверка. Ответственность за нарушение  налоговых правонарушений. - М.: Юрайт-М, - 2009. - 263 с.

12. Карпов В.В. и др. Все налоги России 2009. - М.: Экономика и финансы, -2009. - 428 с.

13. Кваша Ю.Ф. Налоговый  контроль: налоговые проверки. - М.: Юристъ, - 2009. - 283 с.

14. Ковалев В.В. Финансовый  менеджмент. – М.: Финансы и статистика, - 2008. – 568 с.

15. Кучеров И.И., Судаков О.Ю., Орешкин И.А. Налоговый контроль и ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах. - М.: ЮрИнфоР, - 2009. - 248 с.

16.  Лазутина Д.В Налоговое  планирование как способ оптимизации  налоговой нагрузки. -  М.: ЮНИТИ-ДАНА, - 2010. - 365 с.

17. Литовских А.М. Финансовый  менеджмент Конспект лекций. - Таганрог: Изд-во ТРТУ, - 2010. - 76с.

18. Мамрукова О. И. Налоги  и налогообложение. Курс лекций. 2-е издание. - М.: Омега-Л, - 2009. - 486 с.

19. Медведев А.Н. Затраты, уменьшающие налогооблагаемую прибыль: арбитражная практика прошлых лет и нововведения 2006. - М.: Налоговый вестник, - 2008. -105 с.

20. Миляков Н.В. Налоги  и налогообложение. - М.: Инфра-М, - 2010. - 395 с.

21. Пепеляева Г.С. Основы  налогового права. - М.: Юриспруденция, - 2008. - 547 с.

21. Перов А.В.,Толкушкин  А.В. Налоги и налогообложение 2-е  издание. - М.: Юрайт, - 2009. - 267 с.

23. Плугарь Д. М., Третьякова  Т. Е. Как вернуть налоги. - СПб.: ДНК, - 2011. – 118 с.

24. Проблемы налоговой  системы России: теория, опыт, реформа. В 2 тт./ Научные труды Института экономики переходного периода. - М.: ИНФРА-М, - 2008. - 362 с.

25. Тютюкина Е. Б. Финансы организаций (предприятий). Учебник. -  М.: Издательско-торговая  корпорация «Дашков и К», - 2012. - 544 с.

26.Уваров С. А. Все налоги  России. Комментарий. - М.: Экзамен, - 2009. - 584 с.

27. Финансовый менеджмент.  Павлова Л.Н. 2-е изд., перераб. и  доп. - М.: Юнити-Дана, - 2010. - 269 с.

28. Финансовый менеджмент. Учебник. /Под ред. Е.И. Шохина. - М.: КНОРУС, - 2008. – 480 с.

29. Черник Д.Г., Починок  А.П., Морозов В.П. Основы налоговой  системы Учебник для вузов. 2-е  издание, переработанное и дополненное. - М.: ЮНИТИ, - 2008. - 367 с.

30. Шувалова Е.Б., Шувалов  А.Е. Налоги и налогообложение. - М.: Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права, - 2010. – 96 с.

31. Юткина Т.Ф. Налоги и  налогобложение. Учебник. 2-е издание. - М.: Инфра-М, - 2005. – 328 с.

32. Абакумов Р. Г. Амортизационная  политика: сущность, проблемы, направления совершенствования / Р. Г. Абакумов // Финансы и кредит. – 2009. – № 47 (335). – С. 55-59.

33. Акимова В.М. О работе  налоговых органов по контролю  за соблюдением налогового законодательства. // Налоговая политика и практика.- 2012. - №12. - С. 122-124.

34. Артельных И. В. Как применять амортизационную премию / И. В. Артельных // Рос. Налоговый курьер. - 2013. – № 2. // СПС «Консультант плюс».

35. Букаев Г.И. Об итогах 2012 г. и задачах, стоящих перед налоговыми органами в 2013 г. и на период до 2015 года // Налоговая политика и практика. - 2013. - №3. - С. 78-81.

36. Донин Ю. Нелинейная  амортизация в 2011 году / Ю. Донин // Аудит и налогообложение. - 2010. – № 12. // СПС «Консультант плюс».

37. Луговая Н. Н. Амортизационная  премия – 2011 / Н. Н. Луговая// Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. - 2013.  - № 3. - С.24-29.

38. Методология проведения  инспекций // Президентский контроль. -  2013. - № 3. - С. 56.

39. Орлов С.Ю. Совершенствование  налогового законодательства –  один из главных путей развития российской экономики // Российский налоговый курьер. - 2013. - №3. - С.5-7.

40. Турчкова Е. В. Амортизационная  премия / Е. В. Турчкова // Налог на  прибыль: учет доходов и расходов. -  2012. – № 5. / СПС «Консультант плюс».

41. Социально-экономическое положение России - 2012 год // Федеральная служба государственной статистики.

42. Официальный сайт ФНС  России. - http://www.nalog.ru

43. Официальные данные  Министерства финансов Российской  Федерации. - http://www.minfin.ru 

44. Правовой консультант. -  http://www.pravcons.ru

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение А

(справочное)

 

Таблица 1 - Расчет величины налога на прибыль по предприятию ООО мясокомбинат «Сорочинский» за 2012 г.

 

Показатели	Алгоритм расчета	Сумма, руб.
1. Доходы от реализации	(код стр.010 Расчета налога  на прибыль организаций)	159 256 394
2.  Внереализационные  доходы	(код стр.020 Расчета налога  на прибыль организаций)	4 350 397
Показатели	Алгоритм расчета	Сумма, руб.
3. Расходы, относящиеся к  реализованным товарам – всего, в т.ч.	(код стр.030 Расчета налога  на прибыль организаций)	155 481 465
- прямые расходы, относящиеся  к реализованным товарам		99 041 693
- косвенные расходы, относящиеся к реализованным товарам		56 439 772
4. Внереализационные расходы	(код стр.040 Расчета налога  на прибыль организаций)	5 017 423
5. Налогооблагаемая база	(код стр.100 Расчета налога  на прибыль организаций) (гр.1+ гр.2 - гр.3 – гр.4)	3 107 903
6. Ставка налога		20,0%
- в федеральный бюджет		2,0%
- в региональный бюджет		18,0%
7. Сумма налога – всего, в т.ч.	гр.5 * 20,0/100	621 581
- в федеральный бюджет	гр.5 * 2,0/100	62158
- в региональный бюджет	гр.5 * 18,0/100	559 423
8. Сумма авансовых платежей  – всего, в т.ч.		444767
- в федеральный бюджет		12739
- в региональный бюджет		114656

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение Б

(справочное)

 

Таблица 2 - Расчет величины НДС по предприятию ООО мясокомбинат  «Сорочинский» за 2012 год

 

Показатели	Алгоритм расчета	Сумма, руб.
1. Сумма НДС за реализованные колбасные изделия (карбонат, буженина, окорок и т.д.)	108 294 080 * 18 / 100	19 492 934
2. Сумма НДС от  реализации мясных полуфабрикатов	36 628 880 * 10 / 100	3 662 888
3. Сумма НДС за отгруженную  продукцию (мясные полуфабрикаты) по льготной ставке (в т.ч. НДС)	14 333 040 * 10 / 110	1 303 004
4. Общая сумма НДС, исчисленная  с учетом восстановленной суммы  налога	19 492 934 + 3 662 888 + 1 303 004	24 458 826
5. Сумма налога, предъявленная  платель-щику при приобретении на территории РФ товаров, подлежащих вычету
5.1 Сумма НДС за оплаченный по безналичному расчету и оприходован скот в живой массе по счетам фактурам с учетом НДС	64 516 177 * 10 / 110	5 865 107
5.2 Сумма НДС за поставленный скот по договорам, заключенным с хозяйствами района с учетом НДС	73 5937 784* 10 / 110	6 690 344
5.3 НДС с оплаченных  по безналичному расчету и  оприходованных товарно-материальных  ценностей производственного назначения  по счетам фактурам с учетом  НДС	17 432 907 *18 / 118	2 659 257
5.4 Сумма НДС за транспортные услуги	672 512 * 18 / 100	102 587
5.5 Сумма НДС  за приобретенное предприятием  новое оборудование для котельной  и колбасного цеха и др.	3 717 000  * 18 / 118	567 000
5.6  Сумма НДС  за оплачены счета коммунальных служб с учетом НДС	142 500  * 18 / 118	21 737
6. Сумма авансовых  платежей		3 933 209
7. Общая сумма НДС, подлежащая  вычету	5 865 107 + 6 690 344+ 2659 257+102 587+567 000+21 737 + 3 933 209	20 422 741
8. Итого сумма  НДС, исчисленная к доплате в  бюджет по итогам года	24 458 826 - 20 422 741- 3 933 209	102876

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение В

(справочное)

 

Таблица 3 - Расчет величины налога на имущество организаций по предприятию ООО мясокомбинат «Сорочинский» за 2012 год

 

Показатели	Алгоритм расчета	Сумма, руб.
Среднегодовая стоимость ОС	Расчет налоговой базы  и суммы налога в отношении  подлежащего налогообложе-нию имущества  российской организации	45 695 727
Стоимость имущества не подлежащая налогообложению		-
Налогооблагаемая база	45 695 727– 0	45 695 727
Ставка налога	2,2%
Сумма налога к уплате в бюджет по итогам налогового периода	45 695 727* 2,2% / 100%	1005306
Сумма авансовых платежей за предыдущий отчетный период		653 410
Сумма налога к уплате в бюджет по итогам налогового периода	строка 040 Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика» 1 405 306 – 1 053 410	351 896

 

 

1 Экономический словарь / Под ред. Архипова А.И. – ПБОЮЛ Захаров М.А., - 2001. – С. 72.

2 Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: Уч. пособие. - М.: Инфра-М, - 2007. - С. 359.

3 Романовский М.В., Врублевская О.В. Основы теории и практики государственных финансов: Учебное пособие. – СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, - 1998. – С. 263.

4 Сердюков А.Э., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение: Учебник для ВУЗов. – СПб.: Питер, - 2005. – С. 134.

5 Финансовый менеджмент.  Павлова Л.Н. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2006. -269 с.

6 Об итогах 2010 г. и задачах, стоящих перед налоговыми органами в 2011 г. и на период до 2013 года // Налоговая политика и практика. - 2010. - 1. - С. 78-81.

 

7 Чипуренко Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление. - М.: ИнфрА-М, - 2005. - 261 с.

8Лазутина Д.В. Налоговая нагрузка и методы ее расчета. – Итнернет /www.lib.usue.ru