Влияние системы налогообложения на финансовые результаты деятельности предприятия

 

Содержание

 

 

Введение…………………………………………………………………………..	3
1 Современная система  налогообложения юридических лиц  и особенности их финансово-хозяйственной  деятельности……………………………………	4
1.1 Система налогообложения  юридических лиц в Российской  Федерации...	4
1.2 Финансово-хозяйственная деятельность предприятий в современных   условиях……………………………………………………….…………………	6
1.3 Влияние налогообложения  на финансово-хозяйственную деятельность  предприятия и его оценка…………………….…………………………………	8
2 Анализ налогообложения  и оценка его влияния на финансово- хозяйственную деятельность ООО мясокомбинат «Сорочинский»…………	12
2.1 Организационно – экономическая  характеристика предприятия………...	12
2.2 Анализ налогообложения  предприятия……………………………….…….	16
2.3 Влияние налогообложения на финансовую результативность и налоговую нагрузку……………………………………………………………....	21
3 Оптимизация воздействия  налогообложения на финансово-хозяйственную  деятельность ООО мясокомбинат  «Сорочинский»…………..	29
3.1 Предложения по оптимизации  налогообложения предприятия…………..	29
3.2 Оценка эффективности  предлагаемых мероприятий…………………......	31
Заключение……………………………………………………………..................	38
Список литературы………………………………………………………..……...	40
Приложение А Таблица - Расчет величины налога на прибыль по предприятию ООО Мясокомбинат «Сорочинский» за 2012 г.
Приложение Б Таблица - Расчет величины НДС по предприятию ООО Мясокомбинат  «Сорочинский» за 2012 год
Приложение В Таблица - Расчет величины налога на имущество организаций по предприятию ООО Мясокомбинат «Сорочинский» за 2012 год
Приложение Г Бухгалтерский баланс предприятия за 2010-2012 гг
Приложение Д Отчет о прибылях и убытках за 2011-2012 гг.
Приложение Е Отчет о прибылях и убытках за 2010-2011 гг.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Государство, выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику – экономическую, социальную, экологическую, демографическую и другие. За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах.

Налоги – обязательные сборы и платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц в бюджеты соответствующего уровня или во внебюджетные фонды по ставке, устанавливаемой в законодательном порядке. Выплаты принудительны и безвозмездны.

В современных условиях важнейшей задачей на макроуровне является обеспечение на длительный период устойчивых темпов развития национальной экономики, что вряд ли возможно без совершенствования налогового законодательства.

Экономическое содержание налогов отражает взаимоотношения хозяйствующих субъектов и государства, связанные с формированием государственных финансов. С одной стороны, сумма налоговых поступлений должна обеспечивать наполнение государственной казны, с другой - величина налоговой нагрузки на налогоплательщиков не должна лишать их стимулов к дальнейшему развитию. Таким образом, важнейшей задачей функционирования налоговой системы любой страны мира всегда являлось определение оптимального уровня налогового бремени, позволяющего сочетать интересы государства и хозяйствующих субъектов.

В современных условиях налоговая составляющая в системе управления предприятием приобретает тем большее значение, чем большее влияние налоги оказывают на финансово-экономические показатели деятельности предприятия.

Все это явилось основанием для выбора темы исследования.

Целью исследования является изучение влияния налогообложения на финансово-хозяйственную деятельность предприятия. Для достижения указанной цели необходимо решить следующие задачи:

- изучить современную  систему налогообложения юридических  лиц и особенности их финансово-хозяйственной  деятельности;

- проанализировать и оценить  влияние налогообложения на финансово- хозяйственную деятельность ООО  мясокомбинат «Сорочинский»;

- разработать предложения по оптимизации налогообложения предприятия и оценить эффективности предлагаемых мероприятий.

Объектом исследования является ООО мясокомбинат «Сорочинский», предметом - процесс влияния налогообложения на финансово- хозяйственную деятельность предприятия.

Теоретической и методологической основой исследования послужили работы отечественных ученых по проблемам повышения экономической эффективности, налогообложению, экономическому и финансовому анализу, законодательные акты и инструктивно-методические документы.

1. Современная  система налогообложения юридических  лиц и особенности их финансово-хозяйственной  деятельности

 

1.1 Система налогообложения  юридических лиц в Российской  Федерации

 

Для рассмотрения данного вопроса необходимо раскрыть сущность понятий «система налогообложения», «налоговая система», «налог».

Некоторые исследователи налоговых проблем определяют налоговую систему через налогообложение, в частности, как совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения.

Другие ученые определяют налоговую систему как «совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых на условиях, определяемых законодательными актами».1 Практически аналогичное определение дает Е.Н. Евстигнеев «… налоговая система - это совокупность налогов и сборов, участников налоговых правоотношений, законодательства, определяющего налоговые вопросы»2.

Романовский М.В. определяет налоговую систему как часть финансовой системы государства, представляющей собой вид общественно-экономических отношений, складывающихся между государством и физическими и юридическими лицами в связи с взиманием налогов.

Следует отметить, что нельзя ограничивать понятие «налоговая система» совокупностью налогов. Сами по себе налоги не в состоянии обеспечить функционирование налоговой системы.

Наиболее удачным является определение налоговой системы как совокупности налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по их уплате, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

Романовский М.В. в качестве «системы налогообложения» понимает правовую категорию, представляющую собой законодательно установленный порядок взимания налогов в виде взаимосвязанной совокупности существующих условий налогообложения, действующих в государстве в данное время3.

Сердюков А.Э. под налогообложением понимает процесс установления, введения и изменения налогового законодательства, элементов налогов и сборов, участников налоговых отношений, налогового администрирования, а также взимания налогов и сборов в соответствии с выработанной налоговой политикой4.

Следует отметить, что в основе всех рассмотренных понятий лежат существенные признаки налога. Между тем, вопрос, касающийся дефиниции налога, также является неоднозначным.

В российском законодательстве под термином налог понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 НК РФ).

Между тем, в литературе оспариваются следующие признаки налога, закрепленные в законодательном акте: принудительность взимания, индивидуально безвозмездный характер, ограничение роли налога только финансовыми целями, денежная форма, излишнее указание на принадлежность прав субъектов налоговых правоотношений на имущество. А категорию налога определяют в качестве «… установленного законом обязательного взноса, осуществляемого организациями и физическими лицами в бюджет государства».

Исходя из определения системы налогообложения, основными ее элементами являются: виды налогов, элементы налогов, участники налоговых отношений, принципы взимания налогов. Рассмотрим кратко каждый из этих элементов.

В соответствии с государственным устройством система налогов и сборов России включает федеральные, региональные и местные налоги и сборы (глава 2 НК РФ).

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. К ним относятся налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина (ст. 13 НК РФ).

Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Кодексом и законами субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. К ним относят: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог (ст. 14 НК РФ).

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. При установлении местного налога представительные органы муниципальных образований имеют те же права и обязанности, что и законодательные (представительные) органы РФ при установлении региональных налогов. Единственным местным налогом, взимаемым с организаций, в настоящее время является земельный налог (ст. 15 НК РФ).

НК РФ предусматривает использование специальных налоговых режимов. Установление специальных налоговых режимов, а также их применение в определенных ситуациях должно способствовать активизации предпринимательской деятельности (путем существенного облегчения условий ее ведения) в выбранных направлениях. К таким в настоящее время относятся:

1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (глава 26.1 НК РФ) предусматривается замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого сельскохозяйственного налога (ст. 346.1 НК РФ).
2. Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ) предусматривает освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога (ст. 346.11 НК РФ).
3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 НК РФ) освобождает организации от обязанностей по уплате налога на прибыль в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом; налога на имущество организаций в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом; единого социального налога в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом (ст. 346.26 НК РФ).
4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (глава 26.4 НК РФ) предусматривает замену уплаты совокупности налогов и сборов разделом произведенной продукции в соответствии с условиями соглашения о разделе продукции, за исключением налогов и сборов, уплата которых предусмотрена главой 26.4 НК РФ (ст. 346.35 НК РФ).
5. В качестве специального налогового режима можно признать действующий порядок налогообложения в особых экономических зонах, создаваемых на территории РФ в соответствии с Федеральным законом от 22.07.05г. №116-ФЗ. При этом положения, устанавливающие льготный налоговый режим для резидентов особых экономических зон, предусмотрены в разных главах Налогового кодекса РФ, регулирующих порядок взимания отдельных налогов (в частности, главы 21, 25, 30 и др.) и введены в действие Федеральным законом от 22.07.05г. №117-ФЗ.

 

1.2 Финансово-хозяйственная  деятельность предприятий в современных   условиях