Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Декабря 2012 в 11:59, курсовая работа
Целью работы – исследование вексельного обращения, которое используется для улучшения основного и оборотного капитала предприятия в Казахстане, из этого вытекает ряд задач:
изучение данного финансового инструмента;
значение векселя для экономики Казахстана;
исследовать проблемы вексельного обращения.
Введение…………………………………………………………………………...3
1. Вексель и его особенности…………………………………...…………..........4
Сущность векселя……………………………………………………………..4
Функции и классификация векселя ……………………..…………………..7
2. Операции банков с векселями.……………. …….…………………………..21
2.1 Учет векселей………………………………………..……………………….21
2.2 Вексельные операции……………….. …………………………….………..28
Заключение……………………………………………………….………………37
Список использованных источников………………………………….…..........38
Пример 6
Промышленное предприятие отгрузило клиенту продукцию контрактной стоимостью 4800 тыс. тенге, в том числе НДС. Покупателем продукции выписаны переводные беспроцентные векселя сроком на 90 дней на сумму 5200 тыс. тенге. По истечении 30 дней вексель продан поставщиком форфейтору за 4700 тыс. тенге.
Сумма вознаграждения, причитающая поставщику продукции по векселю, к моменту продажи векселя составит 133,3 тыс. тенге, которую оплачивает ему форфейтор. Данная сумма рассчитана следующим образом: (5200 - 4800)/90 х 30 = 133,3.
Отражение операции форфейтинговой сделки в бухгалтерском учете продавца продукции будет производиться следующими записями:
Дебет |
Кредит |
Сумма, т.тг. |
Содержание операции |
1210 2110 |
6010 |
4000,0 |
сумма отгруженной продукции |
1210 2110 |
3130 |
800,0 |
начисление НДС |
1280 |
1210 2110 |
4800,0 |
получение векселя в счет оплаты продукции |
1280 |
3520 4420 |
400,0 |
сумма вознаграждения, причитающаяся к получению |
3520 4420 |
6110 6120 |
133,3 |
признание суммы вознаграждения доходом за 30 дней владения векселем |
3520 4420 |
1280 |
266,7 |
сумма неполученного вознаграждения |
1010 1030 |
1280 |
4700,0 |
поступление денег от продажи векселя |
1010 1030 |
1280 |
133,3 |
поступление причитающейся
суммы |
7470 |
1280 |
100,0 |
сумма убытков от переуступки прав по сумме векселя |
В бухгалтерском учете форфейтора (кроме банка) данная операция отражается следующими записями:
Дебет |
Кредит |
Сумма, т.тг. |
Содержание операции |
1280 |
1010 1030 |
4700,0 |
покупная стоимость векселя |
2180 |
1010 1030 |
133,3 |
уплата вознаграждения, начисленного предыдущим векселедержателем |
1280 |
3520 4420 |
266,7 |
сумма вознаграждения, причитающаяся к получению (400/90 х 60) |
3520 4420 |
6110 6120 |
133,3 |
ежемесячное отнесение сумм вознаграждения на доходы |
1010 1030 |
1280 |
4700,0 |
поступление денег по векселю |
1010 1030 |
1280 |
266,7 |
поступление причитающейся суммы вознаграждения |
1010 1030 |
2180 |
133,3 |
поступление вознаграждения, начисленного предыдущим векселедержателем |
1010 1030 |
6210 6280 |
100 |
сумма дохода от переуступки прав по сумме векселя |
ПРИЛОЖЕНИЕ Б
По счету 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» [10]
№ п/п |
Содержание хозяйственных операции |
Сумма, тенге |
Корреспонденции счетов | |
дебет |
кредит | |||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1
|
Отпущена (отгружена) со склада готовая продукция |
400000 |
7010 «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг» |
1320 «Готовая продукция» |
|
|
Выполнены работы, оказаны услуги |
300000 |
7010 «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг» |
8111 «Основное производство» 8311 «Вспомогательные производства» |
|
|
Итого |
700000 |
х |
х |
2 |
Предъявлены покупателям счета за отгруженную (отпущенную) готовую продукцию, выполненные работы и оказанные услуги. Задолженность обеспечена векселями: но договорным ценам |
1000000 |
1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» |
6010 «Доход от реализации |
|
|
доход (процент) по векселю, 10% |
100000 |
1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» |
3520 «Доходы будущих периодов» 4420 «Доходы будущих периодов» |
|
|
налог на добавленную стоимость (12%) |
220000 |
1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» |
3130 «Налог на добавленную стоимость» |
|
|
Итого |
1320000 |
х |
х |
3 |
В Учетной политике предприятия может быть определено, что доход (проценты) по векселю относятся в доход и счет 3520, 4420 «Доходы будущих периодов» не применяется. В этом случае составляется следующая корреспонденция счетов |
100000 |
1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» |
6110 «Доходы по вознаграждениям» 6120 «Доходы по дивидендам» |
4 |
Перечислен налог на добавленную стоимость в бюджет |
220000 |
3130 «Налог на добавленную стоимость» |
1010 «Денежные средства в кассе» 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» |
5 |
По наступлении срока платежа покупатели и заказчики полностью оплатили векселя, включая и проценты по ним |
1320000 |
1010 «Денежные средства в кассе» 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» |
1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» |
6 |
После оплаты векселем доходы (проценты) по ним относят на счет доходов |
100000 |
3520 «Доходы будущих периодов», 4420 «Доходы будущих периодов» |
6110 «Доходы по вознаграждениям» 6120 «Доходы по дивидендам»
|
ПРИЛОЖЕНИЕ В
Документы для оценки векселей [13]
1) Копия векселя и договора покупки, или иных документов, подтверждающих права на вексель;
2) Копии учредительных документов эмитента (Устав, Учредительный договор, Свидетельство о регистрации);
3) Данные бухгалтерской отчетности эмитента за последние 3-5 лет (или возможное количество предшествующих периодов); бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках;
4) Ведомость основных фондов;
5) Инвентарные списки имущества;
6) Данные о всех активах (недвижимости, запасах, акциях сторонних обществ, векселях, нематериальных активах и пр.);
7) Расшифровка кредиторской задолженности;
8) Последнее заключение аудитора (если проводилась аудиторская проверка);
9) Расшифровка дебиторской задолженности:
- по срокам образования;
- по видам дебиторской задолженности;
- доля сомнительной задолженности;
10) Сведения о наличие обременений у объекта, включая обременение залогом или долговыми обязательствами, наличием арендаторов и иных ограничений по использованию объекта
Примечание:
Все документы должны быть заверены печатью предприятия, а также подписями ответственных лиц.