Вексель и его особенности

Различия между индоссаментом  и цессией [1]:

1) в результате совершения индоссамента индоссант принимает на себя ответственность перед всяким последующим векселедержателем (если в текст передаточной надписи не включена специальная оговорка). При цессии уступающий свои права отвечает лишь за их действительность, но не за осуществимость;

2) цессия является двусторонним договором между уступающим и приобретающим права. Индоссамент же представляет собой одностороннюю сделку, совершаемую уступающим свои права по векселю;

3) вексельное законодательство допускает совершение бланкового или предъявительского индоссамента. Цессия же может быть только именной;

4) индоссамент предполагает полную и безусловную передачу прав по векселю. При цессии передача прав может быть совершена под условием или частично;

5) индоссамент должен быть совершен на бланке векселя или добавочном листе. Цессия может быть оформлена как на самом документе, так и отдельным договором.

С помощью цессии передаются векселя после протеста о неплатеже или после истечения срока, установленного для совершения протеста .

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. ОПЕРАЦИИ БАНКОВ С ВЕКСЕЛЯМИ

 

2.1 Учет векселей

 

Сегодня одной из самых  распространенных операций коммерческих банков является операция учета векселей.

Учет векселей – это  прием векселей банками по индоссаменту до наступления срока платежа  с выплатой вексельной суммы предъявителю векселя, за вычетом дисконта или  без него.

Принимая вексель к  учету, коммерческие банки должны руководствоваться Законом «О вексельном обращении в РК», Постановлением правления Национального банка РК «О правилах учета векселей банками второго уровня РК». Банк вправе принимать к учету только действительные векселя, сумма которых выражена в иностранной валюте – векселя, сумма которых выражена в иностранной валюте. Векселя считаются действительными, если его реквизиты соответствуют требованиям Закона.

Банк обязан отказать в учете бронзовых, дружеских  и финансовых векселей, а также  векселей, плательщиком или векселедателем по которым указано недееспособное лицо. Банк обязан отказать в учете векселей, если они полностью или частично не оплачены гербовым сбором.

Банки включают в себя следующие условия приема векселей к учету:

1. требования к количеству лиц, обязанных по векселю, т.е. наличие на векселе определенного максимального количества передаточных надписей (индоссаментов);
2. наличие аваля за плательщика или другого обязанного по векселю лица (платежеспособность авалиста);
3. наличие покрытия для переводных векселей;
4. иные условия, не противоречащие настоящим Правилам и действующему законодательству.

Коммерческие банки  отказываются в приеме к учету  векселя, если из его содержания банк не может сделать однозначный  вывод о месте платежа, лицах, обязанных по векселю, или текст векселя содержит иные дефекты, которые не позволяют осуществить права по векселю [10].

 Банк также отказывает клиенту в приеме к учету векселя, если срок, оставшийся до даты платежа по векселю, менее разумного срока, необходимого для пересылки (инкассации) векселя к месту платежа. Условием принятия банком векселя к учету является непрерывности ряда индоссаментов на векселе.

Для расчета учетной  суммы применяется следующая  формула [4]:

           К ∙ Т ∙ П

С =  360 ∙ 100%

где С – сумма дисконта;

       К  – сумма векселя; 

       Т  – количество дней до срока  платежа;

       П  – учетная ставка банка.

Для учета банками  принимаются только коммерческие переводные и простые векселя. Для принятия решения банком о приеме векселя к учету клиент представляет в банк следующие документы [9]:

1. заявку на учет векселей;
2. оригинал векселя (вместе с аллонжем, если таковой имеется);
3. нотариально заверенную копию веселя;
4. доверенность а должностное лицо юридического лица в случае, если векселедержателем является юридическое лицо;
5. аваль в случае, если дан отдельным актом;
6. документ, подтверждающий оплату гербового сбора по данному векселю;
7. другие документы, установленные банком.

если в банк для  учета представляется копия векселя, то банк вправе потребовать от клиента  или от лица, у которого вексель находится, передачи ему подлинника документа. В случае непередачи оригинала векселя банку, банк вправе отказать в приеме копии векселя к учету.

Если в банк для  учета представляется неакцептованный  экземпляр переводного векселя, то банк вправе потребовать от клиента  или от лица, у которого находится акцептованный экземпляр переводного векселя, передачи ему акцептованного экземпляра переводного векселя. В случае непередачи акцептованного экземпляра переводного векселя банк вправе отказать в приеме неакцептованного экземпляра переводного векселя.

Банк до принятия документов обязан проверить правильность составления  каждого передаваемого ему векселя, а также непрерывность последовательного ряда индоссаментов на векселях.

При приеме документов для  принятия банком решения о приеме векселя к учету, ответственный работник банка сверяет идентичность оригинала векселя, аллонжа (если имеется) и представленной ксерокопии векселя, после чего возвращает оригинал векселя лицу, предъявившему вексель к учету.

Вексель, в отношении  которого банком решается вопрос об учете, может быть сдан в данный банк на хранение. Банк вправе запросить у векселедержателя любую информацию, подтверждающую, что вексель выдан на основе сделки купли – продажи  товаров. 

После проверки вексельного  текста и соблюдения иных процедур, банк принимает решение о принятии векселей к учету соответствующим органом банка, полномочным выдавать кредиты на сумму, указанную в векселе. Срок, в течение которого банк обязан принять решение о приеме или отказе в приеме векселя к учету, устанавливается банком в Правила об общих условиях проведения операций. Указанный срок не может превышать десяти банковских дней со дна представления полного пакета документов. После принятия уполномоченным органом банка решения о приеме или  отказе в приеме векселя к учету банк обязан передать (направить) клиенту письменное уведомление о принятом решении не позднее следующего дня после принятия банком указанного решения. Передача векселя в собственность банка оформляется индоссаментом в его пользу.

Банк принимает к  учету векселя, реквизиты которых соответствует требованиям законодательства. Банк отказывает в приеме векселя к учету, если в нем отсутствуют реквизиты, установленные Законом.

После получения от клиента  документов и до принятия решения о приеме векселя к учету банк вправе проанализировать платежеспособность клиента и плательщика, а также изучить факторы, которые могут привести к неспособности указанных лиц погасить свои обязательства по векселю. Банк имеет право проверить платежеспособность иных лиц, обязанных по векселю.

По каждому векселю, принятому к учету, банк заводит  отдельное «вексельное досье», в  которое подшиваются все документы, относящиеся к векселю, принятому  банком к учету. Векселя, принятые к  учету, должны храниться в банке  как документы строгой отчетности.

Для своевременного предъявления векселя платежу или получению  платежа по векселю банк может  вести дополнительную регистрацию  векселей по следующим признакам:

1. клиент (наименование и необходимые реквизиты);
2. сроки платежа по векселю;
3. место платежа по векселю;
4. плательщик (наименование и необходимые реквизиты);
5. по другим признакам.

Банк обязан классифицировать все учитываемые векселя по уровню классности эмитентов. Порядок классификации определяется отдельным нормативным правовым актом Национального Банка РК. Банк обязан формировать провизии по учитываемым векселям в порядке, определяемом нормативным правовым актом Нацбанка РК.

По векселям первоклассных  эмитентов Нацбанк вправе устанавливать  размер маржи банка (разницы между  учетной ставкой банка и официальной  учетной ставкой Нацбанка). Банк в свою очередь может осуществлять различные операции с векселями, находящимися у него портфеле [8]:

1. при наступлении срока платежа получить платеж по векселю;
2. индоссировать вексель, в том числе использовать вексель для погашения задолженности перед иностранным кредитором;
3. представить вексель для переучета в Нацбанк.

Банки могут использовать римессу только для дальнейшей передачи иностранному кредитору для погашения задолженности перед ним.

Банк при совершении протеста в неплатеже или неакцепте  обязан представлять в течение трех банковских дней в Нацбанк информацию о совершенном протесте, векселедателе, акцепте, плательщике по опротестованному векселю или другом лице, нарушившем право банка, с приложением подтверждающих документов.

Нацбанк обобщает информацию, поступающую от банков, и предоставляет банкам второго уровня по их письменному запросу в течение трех банковских дней информацию о лицах, обязавшихся по векселю и отказавшихся исполнить свои обязательства по нему.

Коммерческие банки, осуществляющие дисконтирование различных векселей, принимают разные учетные ставки в зависимости от уровня надежности плательщика по векселю; уровня учетных ставок, применяемых другими банками; сроков векселей и т.д. Купля – продажа векселей дает возможность коммерческому банку повышать ликвидность вложений, так как вексель сразу же после его приобретения может быть с выгодой для банка продан центральному банку, т.е. переучтен [9].

В Республике Казахстан  учетные операции являются более  развитыми по отношению к другим банковским операциям с векселями. Отечественные банки в основном предпочитают принимать к учету векселя собственных клиентов, эмитированных согласно разрабатываемым банками вексельным программам. У казахстанских компаний повышенный интерес к операциям банков, поскольку данная операция имеет некоторую аналогию с денежным кредитом.

Бухгалтерский учет вексельных операций [7], [10], [11]

1) Отражение в бухгалтерском учете векселей, выданных под полученные товары (работы, услуги)

Покупатель по договоренности с поставщиком при расчетах по поставкам товаров (работ, услуг) может  использовать простой или переводной вексель.

Задолженность по расчетам с поставщиками, подрядчиками и другими  кредиторами, обеспеченная выданными  векселями, учитывается векселедателем на счете подраздела 4000 «Долгосрочные  финансовые обязательства». При выдаче векселя числящаяся задолженность на счетах 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам», 4110 «Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам»  или других соответствующих счетах учета расчетов списывается на кредит счета 4030 «Прочие долгосрочные финансовые обязательства».

По процентному векселю  рекомендуем открыть к счету 4030 «Прочие долгосрочные финансовые обязательства».

По выданным процентным векселям начисленные суммы вознаграждения первоначально в полной сумме  учитываются как расходы будущих периодов и отражаются записью по дебету счета 1620 «Краткосрочные расходы будущих периодов», 2920 «Долгосрочные расходы будущих периодов» в корреспонденции со счетом 3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате», 4160 «Долгосрочные вознаграждения к выплате», а затем как расход на основе временного соотношения - по дебету счета 7310 «Расходы по вознаграждениям» и кредиту счета 3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате», 4160 «Долгосрочные вознаграждения к выплате».

Погашение векселя и начисленного вознаграждения отражается в общеустановленном порядке в корреспонденции со счетами по учету денег.

На беспроцентных векселях ставка процента не указывается, но сумма  вознаграждения предполагается и определяется исходя из суммы превышения номинала векселя над величиной первоначальной задолженности перед поставщиком, т. е. возникающей разницы. При начислении суммы вознаграждения по беспроцентным векселям первоначально в полной сумме относится на расходы будущих периодов и отражается записью по дебету счета 1620 « Краткосрочные расходы будущих периодов», 2920 «Долгосрочные расходы будущих периодов» и кредиту счета 4030 «Прочие долгосрочные финансовые обязательства», а затем ежемесячно относится на расходы отчетного периода и отражается записью по дебету счета 7310 «Расходы по вознаграждениям», 7320 «Расходы на выплату процентов по финансовой аренде» и кредиту счета 4030 «Прочие долгосрочные финансовые обязательства» (Приложение А, пример 1).

2) Отражение в бухгалтерском  учете поставщика полученных векселей под отгруженные  товары (работы, услуги)