Управление финансами

Финансовое планирование проводится органами управления всех частей  финансовой системы.

Основным объектом финансового планирования служат  финансовые отношения, которые связаны с формированием и распределением доходов и сбережений, а также использованием различных фондов денежных средств.

Целью финансового планирования является стабильное и бесперебойное финансовое обеспечение воспроизводственного процесса  на макроуровне- и микроуровне по намеченным параметрам расходов, предвиденных в проектах, прогнозах, программах и планах развития.

Финансовое планирование выполняет основные задачи, которые заключаются:

• в установлении объёмов финансовых ресурсов для каждого источника поступлений и единого объёма финансовых ресурсов органов публичной власти и хозяйствующих субъектов
• в обозначении объёма и направлений использования финансовых ресурсов, а также приоритетов в расходовании средств
• в обеспечении сбалансированности материальных и финансовых ресурсов, экономного, рационального и результативного использования финансовых ресурсов
• в образовании условий для роста устойчивости бюджетов всех уровней публичной власти и государственных  внебюджетных фондов, а также для обеспечения финансовой устойчивости организаций и индивидуальных предпринимателей
• в обозначении экономически обоснованного размера финансовых резервов для того, чтобы не допустить диспропорций при переходе от перспективного к текущему планированию, от прогнозов к планам, а также для предостережения и сокращения финансовых рисков.

Важное место в системе  финансовых планов занимает бюджетный план, отражающий движение бюджетного фонда, формы и методы его создания, структура доходов и расходов.

Центральное значение в системе финансового планирования принадлежит сводному финансовому балансу. В нем отражается создание и применение ресурсов, планируемых в составе бюджетного фонда, внебюджетных фондов, денежных фондов организаций и предприятий, а также денежных средств граждан.

Непосредственно взаимосвязанным со сводным финансовым балансом является баланс денежных доходов и расходов населения, в котором отражается движение денежных ресурсов населения в наличной и безналичной формах (заработная плата, пенсии, пособия, налоги и т.д.)

Финансовое программирование – это метод финансового планирования, который использует программно-целевой подход, основой которого служат четко определённые цели и средства их достижения. Он предполагает:

• назначение приоритетов государственных расходов по направлениям;
• увеличение эффективности расходования государственных средств;
• завершение финансирования в соответствии с выбором альтернативы.

Выбор варианта программы зависит, в первую очередь, от экономических факторов (ресурсных). В этом случае учитываются не только масштабы, значение и сложность достижения цели, но и размеры имеющихся заделов, желанный суммарный эффект, возможные потери от не достижения цели. Как важный метод согласования краткосрочных и долгосрочных целей и мер в области финансовой политики, программирование, должно активно применяться в современной практике финансового планирования.

Финансовое программирование используется в развитых странах с 1960-х годов. Суть его заключается в подготовке 5-летних «скользящих» планов расходов. Каждый год план корректируется на основе ожидаемого исполнения показателей плана текущего года. Показатели при этом передвигаются (скользят) по 5-летней шкале на год (следующий за отчётным годом) вперед. Плановые показатели 1-го предстоящего года являются директивными (обязательными), а последующих 4-х лет - ориентировочными.

В нынешнее время в Российской Федерации применяют целевые комплексные программы, которые представляют систему научно-исследовательских, организационно-хозяйственных и других мероприятий, направленных на достижение производственных целей, сбалансированности по ресурсам и исполнителям.

Финансовое прогнозирование представляет собой предвидение возможного финансового положения государства. Прогнозы могут быть среднесрочными (5-10 лет) и долгосрочными (более 10 лет). Финансовое прогнозирование предшествует стадии создания финансовых планов, подготовляет концепцию финансовой политики за определенный период развития общества. Определение реально возможного объема финансовых ресурсов, источников формирования и их использования в прогнозируемом периоде является целью финансового прогнозирования. Прогнозы позволяют органам финансовой системы наметить разные варианты развития и совершенствования системы финансов, формы и методы реализации финансовой политики.

Финансовое прогнозирование предполагает использование разнообразных методов:

• создание эконометрических моделей, изображающих динамику показателей финансовых планов в зависимости от факторов, определяющих экономические процессы;
• метод непосредственной экспертной оценки;
• корреляционно-регрессионный анализ.

Финансовый контроль представляет собой деятельность общих и специализированных органов публичной власти и управления, которая направлена на определение отклонений от принятых норм законодательных и подзаконных актов, в процессе формирования и использования публично-правовых и частноправовых финансовых ресурсов, а также на принятие мер по ликвидации обнаруженных нарушений и отклонений. Финансовый контроль делится на корпоративный и государственный контроль. Государственный финансовый контроль может, осуществляется не только с помощью общих органов государственной власти, но и специализированными  контролирующими органами. Контроль проводится в виде финансовых ревизий, проверок, мониторинга и т. д.  в соответствии с его итогами в случае необходимости на нарушителей налагаются финансовые санкции. Корпоративный финансовый контроль включает в себя деятельность органов управления организаций по самоконтролю за движением финансовых потоков компаний, их мониторингу и принятию своевременных мер по устранению выявленных нарушений, а также деятельность независимых аудиторских организаций по проверке финансовой отчетности аудируемого предприятия. Применяемые здесь финансовые формы, методы и санкции к виновным лицам законодательно не регламентированы. В силу этого на практике бывает иногда трудно провести четкие границы между корпоративным финансовым надзором и регулированием.

Существует несколько типов финансового контроля:

• государственный;
• внутрифирменный;
• независимый.

Государственный финансовый контроль включает в себя общегосударственный контроль, который осуществляется определёнными органами государственной и исполнительной власти в любой отрасли экономики и управления, а также ведомственный контроль, который проводится министерствами в отношении подведомственных предприятий.

Внутрифирменный финансовый контроль проводится финансовой службой предприятия, а в акционерном обществе, общественной и кооперативной организации - ревизионной комиссией.

Независимый финансовый контроль (аудит) осуществляют аудиторские фирмы в соответствии с договором и за определенную плату. Аудиторская фирма рассматривает финансовую отчетность и подтверждает достоверность информации. Заключение по проверке публикуется в открытой печати.

Финансовый контроль включает в себя:

• контроль за соблюдением экономических законов (оптимальности
• распределения и перераспределения национального дохода);
• подготовка и выполнение бюджетного плана (бюджетный контроль);
• эффективность  использования  трудовых,  материальных  и  финансовых ресурсов предприятий и организаций, бюджетных учреждений;
• налоговый контроль.

Финансовый контроль решает следующие задачи:

• создание сбалансированности  между  необходимостью  в   финансовых ресурсах и размерами денежных фондов;
• обеспечение  своевременности  и   полноты   реализации   финансовых
• обязательств перед государственным бюджетом;
• выявление  внутрипроизводственных  резервов  увеличения финансовых ресурсов.

Финансовое регулирование представляет собой целенаправленное воздействие органов публичной власти и управления на процесс общественного воспроизводства или их вмешательство в экономику для изменение «ошибок» рынка и возникающих диспропорций, а также целенаправленную деятельность органов управления организаций по саморегулированию микроэкономических процессов,  доходов и финансовых ресурсов, для чего используется комплекс специальных финансовых методов и инструментов.

Государственное финансовое регулирование может выступать в форме развития отдельных отраслей, финансового стимулирования или сдерживания инвестиций и т.д.  Оно предполагает использование такого макроэкономического инструментария, как денежная  масса в обращении, сбережения, бюджет, налоги и элементы налогообложения, государственные расходы и заказы и т.п. 
Корпоративное финансовое регулирование предполагает деятельность менеджеров организации по саморегулированию её финансовых потоков в рамках реализации корпоративной  финансовой политики. В этом случае используется различный финансовый инструментарий: цены и методы ценообразования, методы финансирования и кредитования, ценные бумаги и другие производные от них финансовые инструменты, способы амортизации и оплаты труда, налоговые льготы и методы оптимизации налогов, дивидендная политика и т.д.

Финансовыми регуляторами рыночного хозяйства являются:

• налоги и неналоговые платежи в бюджет;
• финансовые льготы и санкции;
• общие и целевые субсидии;
• доходы и расходы внебюджетных фондов;
• доходы и расходы государственных предприятий и организаций.

Глава 2. Система государственных органов управления финансами

2.1. Органы управления финансами

В Российской Федерации главными властными структурами по управлению финансами являются Федеральное Собрание, Президент и Правительство. Собственно эти органы и принимают окончательные решения при утверждении федерального бюджета и отчета о его исполнении.

Аппарат управления финансовой системы на национальном уровне включает следующие органы: профильные комитеты по бюджету, налогам, банкам и финансам Государственной Думы и Совета Федерации; Счетная Палата Российской Федерации; Министерство Финансов Российской Федерации и его органы на местах; Центральный банк Российской Федерации; Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации; Государственный Таможенный Комитет Российской Федерации; Федеральная Комиссия по рынку ценных бумаг; Министерство государственного имущества; исполнительные дирекции внебюджетных фондов социального назначения.

2.2. Высшие органы государственной власти управления финансами в Российской Федерации.

Президент Российской Федерации в своем ежегодном послании Федеральному собранию о положении в стране и о направлении внутренней и внешней политики государства формулирует, в том числе основные принципы финансовой политики государства на данный период. Это во многом определяет финансовую деятельность Правительства Российской Федерации на соответствующий период.

Кроме того, Президент осуществляет некоторые кадровые назначения. Так с согласия Государственной Думы он назначает Председателя Правительства Российской Федерации, а по его предложению заместителей Премьер-министра, федеральных министров, в том числе министра финансов и министра по налогам и сборам. Президент представляет Государственной Думе кандидатуру председателя Центрального банка Российской Федерации.

Президент Российской Федерации подписывает и обнародует федеральные законы, законопроекты, вносимые в Государственную Думу. Он издает указы и распоряжения, которые являются обязательными для исполнения на всей территории Российской Федерации, являющиеся неотъемлемой частью управления государственными финансами.

Государственная дума Российской Федерации, в соответствии с Конституцией Российской Федерации, принимает федеральные законы, в том числе федеральные законы о вопросах Федерального бюджета, федеральных налогов и сборов, финансового, валютного, кредитного, таможенного регулирования, которые подлежат обязательному рассмотрению Советом федерации. Однако только по согласованию с Правительством Российской Федерации могут быть внесены законопроекты о введении или отмене налогов, о выпуске государственных займов, об изменении финансовых обязательств государства и другие законопроекты, предусматривающие расходы, покрываемые за счет федерального бюджета.

Совет федерации и Государственная Дума контролируют осуществление федерального бюджета. Для этого они образовали Счетную палату. При этом председателя Счетной палаты и половину состава его аудиторов назначает и освобождает от должности Государственная Дума, а заместителя председателя и другую половину состава ее аудиторов назначает Совет федерации.