Учёт активных и пассивных операций банка

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ  ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ  
СРЕДНЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ 
«АЛТАЙСКИЙ ПРОМЫШЛЕННО – ЭКОНОМИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ»

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

На тему		Учёт активных и пассивных  операций банка
Студент
	подпись		дата	инициалы, фамилия
Группа		11БД112
Специальность		080108 Банковское дело
		шифр, название
Руководитель
	подпись		дата	инициалы, фамилия

 

 

 

 

 

БАРНАУЛ 2011

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ  
СРЕДНЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ  
«АЛТАЙСКИЙ ПРОМЫШЛЕННО – ЭКОНОМИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ» 
ЗАДАНИЕ ДЛЯ КУРСОВОЙ РАБОТЫ

по дисциплине/МДК			Организация безналичных  расчетов
студенту		второго		курса группы	11Бд112
Сергею Владимировичу  Смирнову
имя, отчество, фамилия
Тема	Учет активных и пассивных операций банка

 
Курсовая работа на указанную тему выполняется студентом колледжа в следующем объеме:

Введение	Обосновать актуальность рассматриваемой  темы, определить цели, задачи, предмет  и объект исследования
Раздел 1	Ознакомиться с сущностью основных банковских операций и их видами, принципами их проведения и учетом в кредитных организациях.
Раздел 2	Заполнить бухгалтерский журнал и  рассмотреть примеры бухгалтерских  проводок основных пассивных и активных банковских операций на примере ОАО «Алтайэнергобанк»

Выводы и предложения: 
Сформулировать выводы по проведенному исследованию

 

Дата выдачи задания
Срок окончания
Председатель ПЦК		И.Б. Паралёва
	подпись	инициалы, фамилия
Преподаватель		Е.В. Шматова
	подпись	инициалы, фамилия

 

Содержание

Введение  3

1. Банковские операции  и их учет.  6

1.1 Экономическая сущность  активных и пассивных операций  банка.  6

1.2 Нормативные документы  и акты, регламентирующие правила  оформления и учёта банковских  операций.  9

1.3 Учёт основных пассивных  операций.  12

1.4 Учёт основных активных  операций.  18

2  Составление бухгалтерских  проводок на примере ООО «Алтайэнергобанк»

24

Заключение  28

Список использованных источников  29

 

Введение

Коммерческие банки –  универсальное кредитное учреждение, создаваемое для привлечения  и размещения денежных средств на условиях возвратности и платности, а также для осуществления  многих других банковских операций. Коммерческие банки предоставляют широкий  диапазон финансовых услуг. Они относятся  к особой категории деловых предприятий, называемых финансовыми посредниками. Привлекая капиталы, сбережения населения  и другие свободные денежные средства, высвобождающиеся в процессе хозяйственной  деятельности, они предоставляют  их во временное пользование тем, кто нуждается в дополнительном капитале.

Деятельность коммерческих банков представляет собой совокупность активных операций по использованию  банковских ресурсов с целью получения  доходов и пассивных операций, посредством которых образуются эти ресурсы. Эти операции подобны  двум противоположным сторонам диалектического  единства. Без пассивных операций невозможны активные операции, а без  активных операций становятся бессмысленными пассивные.

Активные операции заключаются  в размещении имеющихся у банка  денежных средств, вложении их в дело, предоставлении другим организациям, лицам. Активные операции банков можно  охарактеризовать как деятельность, направленную на размещение имеющихся  у банка ресурсов. Основным направлением использования средств является предоставление кредитов хозяйству, государству, населению, то есть банковское кредитование.

Несмотря на многообразие и развитость активных и пассивных  банковских операций нередко возникают  проблемы с их осуществлением.

В частности при реализации пассивных операций требуется постоянное внедрение новых форм привлечения  и формирования ресурсов банка, способных  обеспечить его функционирование. Реализация активных операций требует разработки и внедрения новых форм размещения этих ресурсов. Не стоит забывать о  нормативной базе регулирующей банковские операции, которая несмотря на длительное существование банковской сферы  в нашей стране не достаточна проработана и требует разъяснений как для клиентов так и для самих кредитных учреждений.

Цель данной работы заключается  в рассмотрении существующих активных и пассивных операций.

Предметом данной курсовой работы стал ОАО «Алтайэнергобанк», а объектом исследования осуществляемые им активные и пассивные операции, их учет. Без пассивных операций невозможны активные операции, а без активных операций становятся бессмысленными пассивные. Но все без исключения проводимые банковские операции преследуют одну цель - увеличение доходов и сокращение расходов, которые контролируются бухгалтерским учетом.

Для достижения поставленной цели следует решить следующие задачи:

- рассмотреть сущность активных и пассивных операций коммерческого банка;

- рассмотреть основные документы и акты, регламентирующие учёт основных банковских операций;

- Исследовать правила учёта активных и пассивных операций кредитной организации;

- Сделать выводы по результатам анализа специфики учёта основных банковских операций.

 

1  Банковские операции и их учет

1.1  Экономическая сущность активных и пассивных операций банка

Под пассивными понимаются такие операции банков, в результате которых происходит формирование ресурсов банков.

Ресурсы коммерчески банков формируются за счет собственных, привлеченных и эмитированных средств.

Пассивные операции играют важную роль в деятельности коммерческих банков. Именно с их помощью банки  приобретают кредитные ресурсы  на рынке.

Существует четыре формы  пассивных операций коммерческих банков:

-  первичная эмиссия ценных бумаг коммерческого банка;

-  отчисления от прибыли банка на формирование или увеличение фондов;

-  получение кредитов от других юридических лиц;

-  Депозитные операции.

Пассивные операции позволяют привлекать в банки денежные средства, уже находящиеся в обороте. Новые же ресурсы создаются банковской системой в результате активных кредитных операций.

С помощью первых двух форм пассивных операций создается первая крупная группа кредитных ресурсов – собственные ресурсы. Следующие две формы пассивных операций создают вторую крупную группу ресурсов – заемные, или привлеченные, кредитные ресурсы.

Собственные ресурсы банка  представляют собой банковский капитал  и приравненные к нему статьи. Роль и величина собственного капитала коммерческих банков имеют особенную специфику, отличающуюся от предприятий и организаций, занимающихся другими видами деятельности тем, что за счет собственного капитала банки покрывают менее 10% общей  потребности в средствах. Обычно государство устанавливает для  банков минимальную границу соотношения  между собственными и привлеченными  ресурсами.

Значение собственных  ресурсов банка состоит прежде всего  в том, чтобы поддерживать его  устойчивость. На начальном этапе  создания банка именно собственные  средства покрывают первоочередные расходы, без которых банк не может начать свою деятельность. За счет собственных ресурсов банки создают необходимые им резервы. Наконец, собственные ресурсы являются главным источником вложений в долгосрочные активы.

К собственным средствам  относятся акционерный, резервный  капитал и нераспределенная прибыль.

Акционерный капитал (или  уставный фонд банка) создается путем  выпуска и размещения акций. Как  правило, банки по мере развития своей  деятельности и расширения операций последовательно осуществляют новые  выпуски акций. Как только один из выпусков акций завершен и оплачен  новыми владельцами банка, крупные  банки начинают готовить новые комплекты  документов с тем, чтобы, когда деятельность банка развернется в достаточной  мере, не терять времени на проработку документации и ее утверждение.

Резервный капитал или  резервный фонд банков образуется за счет отчислений от прибыли и предназначен для покрытия непредвиденных убытков  и потерь от падения курсов ценных бумаг.

Нераспределенная прибыль  - это часть прибыли, остающаяся после выплаты дивидендов и отчислений в резервный фонд.

  Активные операции коммерческих банков. Собственные вложения банка отражаются в активе баланса и соответственно называются его активами, а операции с активами - активными операциями.

 

Основными активными операциями являются:

-  кредитные (ссудные операции, в результате которых формируется кредитный портфель банка;

-  инвестиционные операции, создающие основу для формирования инвестиционного портфеля;

-  кассовые и расчетные операции, являющиеся одним из основных видов услуг, оказываемых банком своим клиентам;

-  прочие активные операции, связанные с созданием соответствующей инфраструктуры, обеспечивающей успешное выполнение всех банковских операций.

  Активы - это денежные средства и драгоценные металлы, приобретенные ценные бумага и финансовые вложения, депозиты размещенные, кредиты предоставленные, учтенные векселя, дебиторская задолженность и имущество банка.

  Пассивы – это уставный капитал, добавочный капитал, прочие фонды, прибыль, кредиты полученные, депозиты, привлеченные средства клиентов на расчетных, текущих и прочих счетах, выпущенные векселя, кредиторская задолженность, доходы банка.

 

1.2 Нормативные  документы и акты, регламентирующие  правила оформления и учёта  банковских операций, учётная политика.

Учетная политика – это совокупность способов ведения бухгалтерского учета первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и обобщения информации о результатах хозяйственной деятельности. Учетная политика утверждается руководителем кредитной организации, формируется главным бухгалтером.

Учет в банках ведется  на основании следующих документов:

1. ФЗ «О банках и банковской деятельности»;
2. положением «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях» № 302П;
3. ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»;
4. закона «О бухгалтерском учете».

Пунктом 5 статьи 4 и статьей 56 закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» определено, что именно Центральный банк «устанавливает правила проведения банковских операций, бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы».

Кредитная организация разрабатывает  и утверждает учетную политику, основанную на Плане счетов бухгалтерского учета  в кредитных организациях и Правилах бухгалтерского учета, изложенных в  инструкциях и нормативных актах  Центрального банка РФ, ориентированную  на основные принципы ведения бухгалтерского учета, отвечающие международным стандартам. Состав информации, порядок ее сбора  и классификация для различных  служб и направлений л коммерческом банке определяется:

-  Законом «О бухгалтерском учете»;

-  Гражданским Кодексом РФ;

-  Правилами ведения БУ в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации; 
-  Инструкциями, указаниями, положениями и прочими документами законодательного характера Правительства и Банка России.