Учет оборотных активов

_{Выдача  наличных  денег  подотчет  на  служебные  командировки  производится  в  соответствии   с  порядком,  действующим  на  территории  республики.}

_{В  соответствии  с  Законом,  ведение  кассовых  операций  возложено  на  кассира,  который  несет  полную  материальную  ответственность  (при  наличии  договора) за  сохранность  принятых  ценностей.}

_{Для  учета  движения  денежных  средств  в  кассе  предприятия  используется  активный  счет  1110  "Касса".}

_{Сальдо  счета  указывает  на  наличие  суммы  свободных  денег  в  кассе  предприятия  на  начало  месяца;  оборот  по  дебету - суммы,  поступившие  наличными  в  кассу,  а  по  кредиту - суммы,  выданные  наличными.  Кассовые  операции,  записанные  по  кредиту  счета  1110,  отражают  в  журнале-ордере  "Касса".  Обороты  по  дебету  этого  счета  записываются  в  разных  журналах-ордерах  и,  кроме того,  контролируются  ведомостью  "Касса".} 

_{Инвентаризация  (ревизия)  наличия  денежных  средств  в  кассе  производится  согласно  Закону  о  бухгалтерском  учете  и  отчетности  не  менее  1  раза  в  месяц.  Ревизия  кассы  проводится  внезапно  комиссией,  назначенной  приказом  руководителя  предприятия,  в  присутствии  главного  бухгалтера.}

_{Расписки  на  выданные  суммы  наличными,  не  оформленные  расходными  кассовыми  ордерами,  в  остаток  по  кассе  не  включаются.  Хранение  в  кассе  денежных  средств,  не  принадлежащих  предприятию,  запрещается,  и  при  их  обнаружении  они  считаются  излишками.  Результаты  инвентаризации  оформляются  актом.}

_{Выявленные  излишки  наличных  денег  приходуются  с  последующим  перечислением  их  в  доход  предприятия:}

_{Дт  1110  "Касса"}

_{Кт  9190  "Прочий  доход от  не операционной  деятельности"}

_{В  случае  выявления  недостач  их  суммы  подлежат  взысканию  с  материально  ответственного  лица  (кассира).}

_{Вышестоящие  организации  при  производстве  документальных  ревизий  на  всех  подведомственных  предприятиях  в  обязательном порядке  производят  ревизию  кассы  и  проверяют  соблюдение  кассовой  дисциплины.  При  проведении  ревизий  особое  внимание  должно  уделяться  вопросу  обеспечения  сохранности  денег  и  ценностей.}

_{При  наличии  у  предприятия  валютного  счета  и  средств  в  валюте  других  государств,  используется   счет  "Касса  в  иностранной  валюте",  "Расчетный  счет  в  иностранной  валюте".  В  кассовой  книге  выделяется  несколько  страниц  для  учета  операций  по  видам  валют.  Банк  выдает  предприятию  наличную  валюту  только  на определенные  цели :  командировочные расходы и приобретения  строго  ограниченного круга.}

_{Дт 1110  "Касса"}

_{Кт  1210 "Местный банк - в иностранной валюте"}

_{В  случае исследуемого объекта,  учет  движения  наличной  валюты  производится  в двух  оценках:  в валюте  и в сомах.  Используются  учетные регистры:  журнал-ордер "Касса в инвалюте"  и ведомость.  Остатки кассовой  наличности  в инвалюте  подвергаются  переоценке  при изменении курса сома  к инвалюте.  Результат переоценки  отражается  в корреспонденции счета "Прибыли или убытки  от  курсовых  разницы".}

_{В  случае  ведения  кассовых  операций  в  иностранной  валюте,  к  счету 1100  "Денежные  средства"  должны  быть  открыты  дополнительные  счета  для  обособленного  учета  движения  наличной  иностранной  валюты.}

_{Денежные  средства  в  иностранных  валютах  и  кассовые  операции  с  ними  учитываются  на  счете  "Денежные  средства"  в  национальной  валюте - сомах  путем  пересчета  иностранной  валюты  по  курсу  Национального  банка  Кыргызской  Республики,  действующему  на  дату  совершения  операции.  Одновременно  эти  средства  и  операции  отражаются  в  валюте  расчетов  и  платежей.  Курсовые  разницы  по  операциям  с  иностранной  валютой, в  том  числе  разницы  от  переоценки  остатков  денежных  средств  на  открытую  дату  отражаются  на  счетах  9140  "Доход  от  курсовых  разниц  по  операциям с иностранной валютой"  и 9520  "Убытки  от  курсовых  разниц  по  операциям с иностранной валютой".}

_{Счет 1200  "Банк"¹  предназначен  для обобщения информации  о наличии и движении  принадлежащих субъекту  денежных  средств,  находящихся на  расчетном,  валютных  и других  счетах  в банках  на  территории  Кыргызской  Республики  и за  рубежом,  а также средств расчета (аккредитивы,  платежные документы,  почтовые  и срочные переводы).}

_{Каждая  организация  вправе  открывать  в  банках  расчетные  и  другие  счета  для  хранения  свободных  денежных  средств  и  ведения  расчетов.} 

_{Организациям,  имеющим  отдельные  подразделения  (склады,  филиалы и др.)  вне  своего  места  нахождения, по  ходатайству  владельца  основного  счета  могут  быть  открыты  субсчета  для  зачисления  выручки  и  ведения  расчетов  по  месту  нахождения  этих  подразделений.}

_{С  расчетных  счетов  банк  оплачивает  обязательства,  расходы  и  поручения  организаций,  проводимые  в  порядке  безналичных  расчетов,  а  также  выдает  средства  на  оплату  труда  и  на  текущие  хозяйственные  нужды.  Операции  по  зачислению  сумм  на  расчетный  счет  или  списанию  с  него  банк  производит  на  основании  письменных  распоряжений  владельцев  счета  (денежных  чеков, объявлений  на  взнос  денег  наличными)  или  с  их  согласия  (оплата  платежных  требований - поручений  поставщиков,  подрядчиков).  Исключение  составляют  платежи,  взыскиваемые  в  бесспорном  порядке,  по  решению  судов,  налоговых  или  финансовых  органов.}

_{К  счету  1200  "Банк"  могут  быть  открыты  дополнительные  счета,  исходя  из  потребностей  субъекта:}

_{1210  "Местный   банк" - счета  в национальной  валюте;}

_{1220  "Местный  банк" - счета в  иностранной валюте;}

_{1230  "Международный   банк"}

_{Денежные  средства  в  иностранной  валюте  и  операции  с  ними  учитываются  на  счете  "Банк"  в  национальной  валюте - сомах путем  пересчета  иностранной  валюты  по  курсу  Национального  банка  Кыргызской  Республики,  действующему  на  дату  совершения  операций.   Одновременно  эти  средства  и  операции  отражаются  в  валюте  расчетов  и  платежей.}

_{В  бухгалтерском  учете  и  отчетности   отражается  курсовая  разница,  возникающая  по  операциям  по  полному  или  частичному  погашению  дебиторской  или  кредиторской   задолженности,  выраженной  в  иностранной  валюте,  если  курс  Национального  банка  Кыргызской  Республики  на  дату  расчета  отличается  от  его  курса  на  дату  принятия  этой  дебиторской  или  кредиторской  задолженности  к  бухгалтерскому    учету  в  отчетном  периоде  либо  от  курса  на  дату  составления  бухгалтерской  отчетности  за  период,  в котором эта дебиторская   или кредиторская  задолженность была  пересчитана в последний раз.}

_{Курсовые  разницы  по  операциям  с  иностранной  валютой,  в  том  числе  разницы  от  переоценки  остатков  денежных  средств  на  банковских  счетах  на  отчетную  дату  отражаются  на счетах  9140  "Доход  от  курсовых  разнице по  операциям с иностранной валютой"  и 9520  "Убытки  от  курсовых  разнице  по  операциям с иностранной валютой".}

_{На исследуемом  предприятии доход от курсовых разнице по валютным банковским и кассовым операциям за 2012 год составил 2047,1 тыс.сом., а убыток по тем же операциям составил 4926,0 тыс.сом.}

_{Для  учета операций в  иностранной  валюте  в организациях  создаются  специальные  кассы.  С  кассиром  по  валюте  заключают  договор  о  полной  индивидуальной  материальной  ответственности.}

_{1300  "Краткосрочные   инвестиции".  Инвестиции  представляют   собой вложения  капитала  с целью получения экономической выгоды  в течение некоторого  периода времени.  Этот  счет  предназначен  для обобщения информации  о наличии и движении  краткосрочных (на  срок  не  более одного  года)  инвестиций  в ценные  бумаги,  в т.ч.  казначейские  векселя,  срочные депозиты, государственные или другие  облигации.}

^{Текущие  инвестиции  могут  быть  представлены  долевыми  и  долговыми  ценными  бумагами.}

^{Долевой  ценной  бумагой,  помимо  акций,  может  служить    финансовый  инструмент,  подтверждающий  право  владения  приобретения  или  продажи  доли  собственности  (капитала),  кроме  конвертируемых  облигаций,  акций,  выпущенных  и  затем  вновь  выкупленных  корпорацией-эмитентом,  а  также  привилегированных  акций,  которые  могут  быть  предъявлены  к  погашению.  Долевые  ценные  бумаги  обычно  представлены  простыми  и  привилегированными  акциями:2}

_{а)простые акции -  ценные  бумаги, свидетельствующие о том,  что их  держатель является  совладельцем  корпорации  и имеет право претендовать  на  активы,  оставшиеся  после удовлетворения  требований  сторон,  пользующихся  приоритетом; В ОАО уставной капитал представлен только в виде простых акций. Государство, через Фонд государственного имущества (80,72%) и Государственный социальный фонд (13%), является основным акционером Компании, так как владеет 93,72% акционерного капитала Компании. Задолженность акционеров перед обществом за взносы в уставной капитал в настоящее время отсутствует.}

_{б)привилегированные  акции -  особая  категория акций,  обычно   с заранее установленным уровнем дивидендов,  претензии держателей  которых  на  прибыль  или  активы  компании  пользуются  приоритетом  относительно  претензий  держателей  простых  акций.}

_{Долговые  ценные  бумаги  обычно  представлены  облигациями,  казначейскими  векселями,  депозитными  сертификатами  и  т.п.}

_{В  западной  практике  краткосрочные  инвестиции  занимают  одно  из  важных  мест  в  экономической  жизни  предприятия  и  в  целом  всей  страны,  предприятия  и  фирмы  активно  изучают  рынки  ценных  бумаг  и  экономическое  положение  отдельных,  наиболее  заинтересовавших  фирм  с  целью  вкладывания  денег  и  получения  дохода.  Разнообразие  форм  и  видов  инвестиций  способствует  широкому  охвату  всех  экономически  выгодных  предложений,  что  приносит  выгоду  не  только  конечному  получателю  доходов,  но  и  тому  субъекту  в  кого  вкладывали  инвестиции.}

_{Облигация -  финансовый  инструмент,  представляющий  собой}

_{форму  задолженности  эмитента,  размещенный  среди инвесторов.}

_{Облигации  должны  быть   погашены  к  определенному  сроку  и  требуют  периодической  выплаты  процентов.  Держатель  облигации  получает  сертификат  как  доказательство  того,  что  компания  находится  у  него  в долгу.}

_{Совокупность  ценных  бумаг,  находящихся  во  владении  предприятия  составляет  его  инвестиционный  портфель.}

_{Первоначально   текущие инвестиции  признаются  в  учете  по  стоимости  приобретения,  включающей  затраты  на  приобретение,  такие  как  брокерское  вознаграждение,  пошлины  и  вознаграждение  за  банковские  услуги.}

_{Текущие  инвестиции  могут  учитываться  по:}

_{1.  справедливой  рыночной  стоимости;}

_{2.  наименьшему   значению  из  стоимости  приобретения  и         справедливой  рыночной  стоимости.}

_{Справедливая  стоимость³ - сумма,  на  которую обменивается  актив между осведомленными  и готовыми  к сделке  независимыми  сторонами.  Рыночная  стоимость - это стоимость,  по  которой продаются и покупаются  акции на  рынке ценных  бумаг.  Она зависит от:}

• _{факторов,  влияющих  на  общие   экономические  условия;}
• _{отношения  инвесторов  к  данной  корпорации;}
• _{прибыли,  получаемой  корпорацией.}

_{Если  предприятие  учитывает  инвестиции  по  справедливой  рыночной  стоимости,  необходимо  периодически  учитывать  ее  изменения.  Увеличение  стоимости  относится  на  собственный  капитал  как  доход  от  переоценки,  а  уменьшение  признается  как  расход  в  отчете  о  результатах  финансово-хозяйственной  деятельности.}

_{Для  учета  краткосрочных  инвестиций,  исходя  из  потребностей  субъекта,  могут  открываться  дополнительные  счета:}

_{1310  "Рыночные  ликвидные  ценные  бумаги"}

_{1320  "Государственные   и  местные   ценные  бумаги"}

_{1330  "Облигации,  взаимные  фонды   и  аннуитеты  (ежегодные  ренты)"}