Теоретические аспекты управления расчетами на предприятии

Для эффективного управления кредиторской задолженности  необходимо проведение следующих мероприятий:

Постоянный  контроль кредиторской задолженности, поскольку при умелом управлении кредиторская задолженность может  стать дополнительным, а главное, дешевым источником привлечения  заемных средств. Необходимо проведение следующих мероприятий, а именно:

контроль за правильность оформления и составления  договоров с контрагентами в  соответствии с действующим законодательством;

наблюдение  за сроками оплаты договоров;

контроль за своевременным осуществлением платежей.

Ранжирование контрагентов в реестре платежей. Создание уровней контрагентов позволит существенно сэкономить средства предприятия.

Управление  долговым портфелем предприятия, который  может включать в себя самые разные инструменты, выполняющие стоящие  перед ней задачи, а за счет диверсификации - снижать риск финансовой неустойчивости.

Планирование  объема привлеченных средств. Предприятию  ОАО “Изумруд” необходимо обезопасить  предприятие от риска неплатежеспособности, сохранив финансовую устойчивость путем:

планирования объем долговых обязательств, удовлетворяя собственные потребности;

правильного расчета  предельного размера заимствований, определение которого исходит из показателей кредитоспособности предприятия (лимит по сумме ликвидных активов, лимит собственных средств). Лимиты должны подвергаться пересмотру с учетом особенности деятельности предприятия.

Осуществление постоянного мониторинга и анализа  кредиторских счетов по временным диапазонам - по месяцам и за более короткие периоды времени, сравнивание которых  позволит оперативно принять решение по улучшению позиций с кредиторскими долгами внутри года, квартала или месяца.

Как было сказано  выше, для проведения контролирующих мероприятий, связанных с управлением  дебиторской и кредиторской задолженности, на предприятии ОАО “Изумруд” необходима служба аудита. Контроль должен проводиться линейными руководителями и функциональными подразделениями предприятия: службой сбыта и закупок, финансово-экономической службой, бухгалтерией, службой маркетинга, менеджерами и финансовыми управляющими. На предприятии ОАО “Изумруд” организационная структура подразделений достаточно развита, деятельность производится в больших объемах, что позволяет ввести в штатное расписание дополнительные единицы сотрудников, в функции которых будет входить деятельность по проведению внутрихозяйственного контроля дебиторской и кредиторской задолженности аудита.

Система внутреннего  контроля невозможна без четкого  распределения обязанностей и ответственности  функциональных подразделений при  проведении операций, связанных с управлением и контролем дебиторской и кредиторской задолженностью. Для осуществления внутрихозяйственного контроля на предприятии ОАО “Изумруд” возможная следующая схема взаимодействия субъектов контроля.

Каждый из субъектов  схемы находится в постоянном информационном взаимодействии с другими подразделениями. Возможно определение следующих обязанностей данных объектов:

Отдел сбыта. Проведение работ по оформлению досье клиентов; разъяснение клиентам ценовой политики предприятия; установление рейтинга надежности контрагента; определение формы расчетов и возможности кредитования клиентов.

Служба закупок. Согласование условий договора; выяснение  обстоятельств наличия встречной  задолженности в службе сбыта  и бухгалтерии.

Финансово-экономическая служба. Обоснование цены на продукцию; оценка экономической целесообразности уровня установленных цен; анализ финансовой устойчивости контрагента.

Бухгалтерия. Осуществление  учета отраженной продукции; расчеты  с покупателями, заказчиками; представление информации о наличии дебиторской и кредиторской задолженности; предоставление юристам пояснительных записок для написания исковых заявлений.

Юридическая служба. Проверка правильности оформления договоров; подготовка документов к судебным разбирательствам; направление запросов, жалоб в судебные службы; предоставление отчетов о проведении претензионно-исковой работы и их копий в бухгалтерию.

Контрольно-ревизионная  служба. Осуществление проверки достоверности  отчетных данных; выявление нарушений  в учетном процессе; определение причины и виновников нарушений; наблюдение за соответствующим проведением контрольных процедур.

Таким образом, анализ и управление кредиторскими  и дебиторскими долгами являются одними из важных факторов максимизации нормы прибыли предприятия, увеличения ликвидности, кредитоспособности и минимизации финансовых рисков. Правильно разработанная стратегия управления позволит предприятию ОАО “Изумруд” своевременно, в полном объеме выполнять платежные обязательства, способствуя созданию репутации ответственной и надежной фирмы.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

В конце работы можно заключить:

Особое место  во взаиморасчетах занимает управление дебиторской задолженностью, так  как получение платежей от дебиторов  является одним из основных источников поступления средств на предприятие. Не полученные в срок платежи могут существенно повлиять на оперативную деятельность, нарушить производственные планы, привести к издержкам и финансовым потерям в будущем. Кредиторская задолженность несомненно выгодный источник финансирования компании. Но только в отдельных случаях.  Для более эффективного управления долгами компании необходимо, в первую очередь, определить их оптимальную структуру для конкретного предприятия и в конкретной ситуации: составить бюджет кредиторской задолженности, разработать систему показателей, характеризующих, как количественную, так и качественную оценку состояния и развития отношений с кредиторами компании и принять определенные значения таких показателей за плановые. Также необходимо согласовать эти значения с дебиторской задолженностью, с учетом того, что бюджет дебиторской задолженности уже составлен.

Следующим шагом  в процессе оптимизации кредиторской задолженности должен быть анализ соответствия фактических показателей их рамочному  уровню, а также анализ причин возникших отклонений.

Обобщая вышеизложенное исследование управления дебиторской  и кредиторской задолженностью, можно  сделать следующие выводы:

1. Одной из задач финансового менеджера по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью являются определение степени риска неплатежеспособности покупателей, расчет прогнозного значения резерва по сомнительным долгам, а также предоставление рекомендаций по работе с фактически или потенциально неплатежеспособными покупателями.

2. Увеличение дебиторской задолженности инициирует дополнительные издержки предприятия на: увеличение объема работы с дебиторами; увеличение периода оборота дебиторской задолженности (увеличение периода инкассации); увеличение потерь от безнадежной дебиторской задолженности.

3. В зависимости от размера дебиторской задолженности, количества расчетных документов и дебиторов анализ ее уровня можно проводить как сплошным, так и выборочным методом.

4. Дебиторская задолженность - элемент оборотных средств, ее уменьшение снижает коэффициент покрытия. Поэтому финансовым менеджерам предприятия нужно решать не только задачу снижения дебиторской задолженности, но и ее балансирования с кредиторской. При анализе соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностями необходим анализ условий коммерческого кредита, предоставляемого фирме поставщиками сырья и материалов.

5. С целью максимизации притока денежных средств предприятию следует разрабатывать широкое разнообразие моделей договоров с гибкими условиями формы оплаты и гибким ценообразованием. Возможны различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковской гарантии.

6. Система скидок будет способствовать защите предприятия от инфляционных убытков и относительно дешевому пополнению оборотного капитала в денежной или натуральной форме. Для того чтобы определить, следует ли покупателю предоставлять скидку за авансовые выплаты остатков на счетах, финансовому менеджеру следует сравнить доход от денежных средств, получаемых в результате ускоренных платежей, с суммой скидки.

В ходе исследования управления дебиторской и кредиторской задолженности предприятия ОАО  “Изумруд” получены следующие основные результаты:

1. Рассмотрены теоретические основы управления кредиторской и дебиторской задолженностью предприятия;

2. Даны анализ и оценка уровня управления кредиторской и дебиторской задолженностью предприятия ОАО «Изумруд»;

3. Разработаны предложения по совершенствованию процесса управления кредиторской и дебиторской задолженностью ОАО «Изумруд».

На основании анализа управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО “Изумруд” можно заключить, что перспективы развития деятельности предприятия являются обширными. Данное предприятие может и должно являться лидером среди подобных в регионе, при условии соблюдения принципов разумного управления кредиторской и дебиторской задолженностью, увеличивая тем самым получение прибыли, выполняя задачи удержания рыночной доли.

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

I. Нормативно-законодательные акты

• О бухгалтерском учете : Федеральный закон от 21.11.1996. № 129-ФЗ (в редакции от 03.11.2006г).
• О несостоятельности (банкротстве): Федеральный закон от 26.10. 2002. № 127-ФЗ.
• Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I.
• О формах бухгалтерской отчетности: Приказ Минфина РФ от 22.07.2003. № 67н (в редакции от 18.09.2006г.).

II. Учебники и учебно-методическая литература

• Андронова, А. К. Оперативный контроллинг: учеб. пособие / А. К. Андронова, Е. Д. Печатнова.  - М. : Дело и сервис, 2007. – 160 с.
• Баканов, М. И. Теория экономического анализа: учеб. пособие / М. И. Баканов, А.Д. Шеремет. – 5–е изд., доп. и перераб.– М. : Финансы и статистика, 2005. – 536 с.
• Донцова, Л. В. Анализ финансовой отчетности: практикум, 2-е перераб. / Л. В. Донцова, Н. А. Никифорова. - М. : Дело и сервис, 2007. – 144 с.
• Донцова, Л. В. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие / Л. В. Донцова, Н. А. Никифорова. – М. : Дело и сервис, 2007. – 368 с.
• Алексеева, А. И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности:  учеб. пособие / А. И. Алексеева, Ю. В. Васильев, А. В. Малеева, Л. И. Ушвицкий. - М. : Финансы и статистика, 2006. -  672с.
• Макаревич, Л. М. Управление предпринимательскими рисками: учеб. пособие / Л. М. Макаревич. - М. : Дело и сервис, 2006. – 448 с.
• Непомнящий, Е. Г. Экономическая оценка инвестиций: учеб. пособие / Е. Г. Непомнящий.  – Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2005. – 292 c.
• Лайкс, Г. Основы организации: управление принятием решений: пер. с немецкого: учеб. пособие / Г. Лайкс, Ф. Лирманн. - М. : Дело и сервис, 2007. – 600 c.
• Попова, Л. В. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы: учебно-методическое пособие / Л. В. Попова. - М. : Дело и сервис, 2007. – 448 c.
• Пучкова, С. И. Бухгалтерская отчетность организации и консолидированные группы: учеб. пособие / С. И. Пучкова. - М. : ИД ФКБ-Пресс, 2009. – 50 c.
• Родичева, В. П. Управление инвестиционно-финансовой деятельностью предприятий потребительской кооперации: учеб. пособие / В. П. Родичева. - Брянск: Брянск. гос. инжен. акад., 2005. – 166 с.
• Селезнева, Н. Н. Консолидированная бухгалтерская отчетность: учеб. пособие / Н. Н. Селезнева. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 240 с.
• Скобара, В. В. Аудит: учеб. пособие / В. В. Скобара. - М. : Просвещение, 2005. – 100 с.
• Осмоловский, В. В. Теория анализа хозяйственной деятельности: учеб. пособие / В. В. Осмоловский, Л. И. Кравченко, Н. А. Русак . – Мн. : Новое знание, 2007. – 318 с.
• Усоскин, В.  М. Управление и операции: учеб. пособие / В. М. Усоскин. -  М. : Антидор, 2006. – 320 с.
• Семенова, И. М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности: учеб. пособие / И. М. Семенова, В. Б. Ивашкевич.– М. : Издательство «Бухгалтерский учет». Серия «Библиотека - журнала и Бухгалтерского учета», 2009. – 192 с.
• Климова, М. А. Учет расчетов: учеб. пособие /  М. А. Климова. - М.: Издательство «Бератор-Пресс». Серия «Бухгалтерские консультации», 2008. -  260 с.
• Фельдман, А. Б. Оценка дебиторской и кредиторской задолженности: учеб. пособие / А. Б. Фельдман. – М.: Серия «В помощь специалисту практику». – Международная академия, 2004. - 230 с.
• Бакадоров,  В. Л. Финансово - экономическое состояние предприятия: учеб. пособие/ В. Л. Бакадоров, П. Д. Алексеев. – М.:  Практическое пособие. Изд-во «Приор», 2006. - 200 c.
• Дробозина, Л. А. Финансы: учеб. пособие / Л. А. Дробозина. – М.: издательство «Финансы» ЮНИТИ, 2006. - 340 с.
• Хахонова, Н. Н. Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятий и организаций: учеб. пособие / Н. Н. Хахонова. - М. : ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д, 2006 - 560 с.
• Хотинская, Г. И. Анализ хозяйственной деятельности предприятий: учеб. пособие / Г. И. Хотинская. - М.: Дело и сервис, 2007. – 240 с.