Теоретические аспекты управления расчетами на предприятии

В результате расчета  показателей рентабельности, мы получили следующие данные об эффективности  использования активов и капитала  ОАО “Изумруд”. Определенной динамики рассчитанных показателей не выявлено. Рентабельность активов за 2009 г. увеличивается по сравнению с 2008 г., однако при этом рентабельность реализации продукции за 2009 год падает. В 2010 г. рентабельность активов сокращается на 0,189, а рентабельность реализации продукции, работ и услуг увеличивается на 0,041. Коэффициент рентабельности текущих затрат характеризует уровень прибыли, полученной на единицу затрат на осуществление операционной (производственно-коммерческой) деятельности предприятия. Из расчетов видно, что происходит снижение данного показателя. Показатели рентабельности характеризуют способность предприятия генерировать необходимую прибыль в процессе своей хозяйственной деятельности и определяют общую эффективность использования активов и вложенного капитала. Однако, как и предыдущие группы показателей, рассчитанная рентабельность также свидетельствует о неэффективности функционирования.

На предприятии  выявилось множество проблем  по всем направлениям анализа. К таким проблемам можно отнести необеспеченность имеющимися у предприятия готовыми средствами платежа, существенные трудности в исполнении предприятием своих срочных обязательств, а также рассчитанный коэффициент текущей платежеспособности показал, что предприятие можно оценить как некредитоспособное. За анализируемый период произошло снижение показателей оборачиваемости, как всех активов предприятия, так и оборотных активов. Это свидетельствует о снижении его деловой активности. Период  оборота всех используемых активов и в частности оборотных активов предприятия очевидно очень большой. Показатели рентабельности также свидетельствуют о существенных трудностях в способности предприятия генерировать прибыль.

Проведенный анализ показал, что необходимо совершенствовать все сферы деятельности предприятия  и, в первую очередь, методы управления.

2.2. Анализ кредиторской и дебиторской задолженности

Проведем анализ кредиторской задолженности.

Таблица 8 - Вертикальный анализ кредиторской задолженности ОАО “Изумруд”

Расчет удельного веса различных элементов дебиторской задолженности в общей ее сумме показал, что наибольший удельный вес в 2008 году составляла кредиторская задолженность 60% с контрагентами. Наибольшую долю в 2009 и 2010 г. составили расчеты с разными контрагентами, однако по сравнению с 2009 г. она увеличилась на 21%. На протяжении всего анализируемого периода отмечается явная отрицательная тенденция показателей кредиторской задолженности, это можно оценить отрицательно, так как кредиторская задолженность свидетельствует о недостаточности оборотных средств организации.

Таблица 9 - Горизонтальный анализ дебиторской задолженности ОАО “Изумруд”

Общая сумма  кредиторской задолженности по предприятию  в 2009 по сравнению с 2008 г. уменьшилась  на 78%. Такое большое уменьшение можно  оценить только положительно, так  как такое большое падение приводит к увеличению риска. Прочая кредиторская задолженность в 2009 г. уменьшилась на 62%. В 2010 г. произошло увеличение по всем элементам кредиторской задолженности. Наименьший рост отмечается в расчетах с прочей кредиторской задолженностью.

Можно сделать  вывод о том, что управление дебиторской  и кредиторской задолженностью на ОАО  “Изумруд” требует существенных изменений. В результате проведенного анализа выявился резерв уменьшения дебиторской задолженности за счет уменьшения расчетов с покупателями  и заказчиками. Увеличение объема реализации услуг приведет к ускорению оборачиваемости дебиторской задолженности и сокращению сроков е инкассации. На предприятии необходимо применять более современные и прогрессивные методы управления дебиторской задолженностью.

Расчет доли различных элементов дебиторской  задолженности в общей ее сумме  показал, что наибольший удельный вес  в 2008 г. составляла прочая дебиторская  задолженность - 83%, а в 2009 и 2010 г. составили  расчеты с разными дебиторами  и кредиторами. Общая сумма дебиторской задолженности по предприятию в 2009 по сравнению с 2008 г. увеличилась на 96%. Прочая дебиторская задолженность в 2009 г. уменьшилась на 71%, так как расчеты с разными дебиторами  и кредиторами в бухгалтерском балансе за 2008 г. были отнесены на прочею дебиторскую задолженность. В 2010 г. произошло увеличение по всем элементам дебиторской задолженности. Наименьший рост отмечается в расчетах с покупателями  и заказчиками, а наибольший 77% - прочей дебиторской задолженности.

Коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность увеличился в 2009 г. на 0,067, а в 2010 году на 0,029. Увеличение значения данного показателя свидетельствует об ухудшении структуры оборотных активов, поскольку происходит отток средств в дебиторскую задолженность. Средний период инкассации задолженности существенно увеличился, вес это свидетельствует о необходимости кардинальных изменений в области управления дебиторской задолженностью.

Также необходимо отметить, что факторный анализ показал, что резервом уменьшения дебиторской задолженности являются расчеты с покупателями  и заказчиками.

Ключевым подразделением в системе управления дебиторской  и кредиторской задолженностью является бухгалтерия – она осуществляет разработку финансовых планов, организует их выполнения и контроля над ним. Наряду с бухгалтерией основные функции по управлению дебиторской задолженностью выполняет отдел материально-технического снабжения. Также обязательно нужно включить в систему управления дебиторской задолженностью директора  и его заместителя.

На предприятии  в области управления дебиторской  задолженностью используются следующие  программно-технические средства: компьютерная техника; специально разработанная  программа для учета дебиторской  задолженности; средства накопления данных (винчестеры, лазерные диски, дискеты, базы данных); компьютерные программы для расчетов; интернет, электронная почта, факсимильная и сотовая связь. Однако отсутствие более прогрессивных методов рефинансирования дебиторской задолженности приводит к увеличению издержек предприятия и повышению рисков.

После проведенного анализа  ОАО “Изумруд” можно  сделать следующие выводы:

• Система управления дебиторской задолженностью представляет собой не отлаженную  и соответственно неэффективную совокупность мер по инкассации задолженности сторонних организаций. Таким образом, в первую очередь в филиале основным мероприятием по совершенствованию управления дебиторской задолженностью должно стать введение комплексной системы управления ею;
• Одним из наиболее эффективных методов сокращения дебиторской задолженности покупателей и заказчиков является предоставление скидок организациям, которые оплатят в срок свою задолженность за оказанные услуги перед филиалом;

Самое большое  влияние на увеличение задолженности как в 2009, так и в 2010 г. оказали расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Следовательно, одним из ключевых мероприятий по совершенствованию управления дебиторской задолженностью должно стать применение факторинга, в частности по расчетам с разными дебиторами  и кредиторами.

Таблица 10 - Вертикальный анализ дебиторской задолженности ОАО “Изумруд”

Расчет удельного  веса различных элементов дебиторской задолженности в общей ее сумме показал, что наибольший удельный вес в 2008 г. составляла прочая дебиторская задолженность 83%. Наибольшую долю в 2009 и 2010 г. составили расчеты с разными дебиторами  и кредиторами, однако по сравнению  с 2009 г. она уменьшилась на 4%. За счет данного уменьшения произошел рост удельного веса прочей дебиторской задолженности в общей ее сумме. На протяжении всего анализируемого периода отмечается явная положительная тенденция показателей дебиторской задолженности, это можно оценить отрицательно, так как дебиторская задолженность отвлекает из оборота средства организации.

Таблица 11 - Горизонтальный анализ дебиторской задолженности ОАО “Изумруд”

Общая сумма  дебиторской задолженности по предприятию в 2009 по сравнению с 2008 г. увеличилась на 96%. Такое большое увеличение можно оценить только отрицательно, так как такой большой рост приводит не только к увеличению расходов предприятия, но и к увеличению риска. Однако существенную роль в таком большом увеличении сыграло то, что в  филиале большинство сделок осуществлялось путем предоплаты. Денежные средства зачислялись на счета предприятий, а по мере предоставления необходимой продукции или оказания услуг средства списывались в определенном размере, другими словами предоставление предприятиям  и индивидуальным предпринимателям коммерческого кредита. Прочая дебиторская задолженность в 2009 г. уменьшилась на 71%, так как расчеты с разными дебиторами  и кредиторами в бухгалтерском балансе за 2008 г. были отнесены на прочею дебиторскую задолженность. В 2010 г. произошло увеличение по всем элементам дебиторской задолженности. Наименьший рост отмечается в расчетах с покупателями  и заказчиками, а наибольший 77% - прочей дебиторской задолженности.

Таблица 12 - Расчет показателей, характеризующих дебиторскую задолженность ОАО “Изумруд”