Современное развитие прямого налогообложения

1) на 01.04 – 0 руб.;

2) на 01.05 –650000 руб.;

3) на 01.06 –644583 руб. (650000 –5417);

4) на 01.07 -639166 руб. (644583 –5417).

Арендная плата производственного помещения и офиса составит:

1) за второй квартал:

 

 

2) за полугодие:

АП6 мес =67500 +67500 =135000 руб.

 

Расход материалов и комплектующих изделий, используемых для производства продукции (списанных на себестоимость) за полугодие составит:

 

 

Произведём расчёт расходов на оплату труда и отчислений на социальные нужды за полугодие. Первоначально определим сумму оплаты труда основных (производственных) рабочих за произведённую продукцию, то есть списанную на себестоимость:

 

 

Сумма оплата труда вспомогательных рабочих и служащих составит:

 

 

В апреле текущего года на работу принят шофёр, оплата труда которого будет равна:

 

ОТш 6 мес = 12500 × 3 =37500 руб.

 

Тогда общий фонд оплаты труда работников предприятия (основных, вспомогательных рабочих, служащих и шофёра) составит:

 

ОТ6 мес =720000 +759583 +37500 = 1517083 руб.

При этом отчисления на социальные нужды с заработной платы работников (основных, вспомогательных рабочих, служащих и шофёра) составляет:

 

 

Прочие общехозяйственные расходы за полугодие определяются как сумма первого квартала и второго квартала, с учётом того, что во втором квартале прочие производственные расходы составляют 25 % от годовой суммы:

 

 

Расходы на покупку бензина за полугодие составляют:

 

Рб 6 мес = 1900 + 200 ×15 = 12000 руб.

 

Теперь рассчитаем авансовые платежи транспортного налога за полугодие:

 

 

Осуществим расчёт налога на имущество за полугодие. Для этого определим среднюю стоимость имущества.

 

Тогда сумма налога на имущество будет равна:

 

 

Сведём все расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль в таблицу 2.4.

 

Таблица 2.4

Расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, за первое полугодие

В рублях

Смета расходов	Сумма
Амортизация оборудования	169165
Амортизация автомобиля	10834
Арендная плата производственного помещения и офиса	135000
Стоимость материалов и комплектующих, списанных на себестоимость	1575000
Оплата труда работающих	1517083
Отчисления на социальные нужды	455125
Прочие общехозяйственные расходы	50225
Расходы на бензин	22000
Транспортный налог	544
Налог на имущество	37483
Итого: расходы	3972459

 

Теперь осуществим расчёт налога на прибыль за полугодие. Определим сумму налогооблагаемой прибыли:

 

НОП6 мес = 10597500 - 3972459= 6625041 руб.

Тогда сумма налога на прибыль составит:

 

 

Выполним расчёт НДС за второй квартал по операциям:

1) реализация продукции;

2) выплата аренды;

3) покупка материалов  и комплектующих изделий;

4) приобретение автомобиля.

НДС, полученный от реализации продукции, составит во втором квартале:

 

 

НДС, уплаченный при выплате арендной платы, составит:

 

 

Для определения величины НДС, уплаченного при закупке материалов, первоначально рассчитаем стоимость закупленных материалов и комплектующих изделий во втором квартале исходя из того, что в апреле текущего года предприятие закупило дополнительные материалы и комплектующие изделия в размере 20 % от их годовой потребности и полностью передало их в производство:

 

 

Тогда величина НДС, уплаченная при закупке материалов, составит:

 

НДС, уплаченный при приобретении автомобиля, составит:

 

 

Теперь определим величину НДС, начисляемого в бюджет:

 

НДСII = 1271700 – (12150 + 189000 + 117000) = 953550 руб.

 

Результаты расчёта налогов и платежей предприятия за первое полугодие текущего года сведём в таблицу 2.5.

 

Таблица 2.5

Расчёт суммы налогов и платежей предприятия за первое полугодие текущего года

В рублях

Наименование налога	Первый квартал	Второй квартал	Первое полугодие
Отчисления на социальные нужды	163150	291975	455125
Транспортный налог	–	544	544
Налог на имущество	16608	20875	37483
Налог на прибыль	426879	898129	1325008
НДС (к уплате или возмещению из бюджета)	-296100	953550	657450
Итого: сумма налогов и отчислений	606637	2165073	2475610

 

Из таблицы 2.5 видно, что за второй квартал текущего года сумма налогов составила 2165073руб., за первое полугодие текущего года 657450 руб.

 

2.3 Расчёт налогов за  девять месяцев текущего года

 

В июле текущего года предприятие закупило дополнительные материалы и комплектующие изделия в размере 30 % от их годовой потребности и полностью передала их в производство.

В третьем квартале была реализовала готовой продукции в объёме, равном 25 % годовой производственной программы.

За июль-сентябрь шофёр представил в бухгалтерию чеки на приобретение бензина на АЗС по наличному расчёту на сумму 17450руб. (17 000 + 300 × 15)

Нормы использования материалов и комплектующих изделий, расхода заработной платы основных (производственных) рабочих соответствуют запланированным:

1) расход материалов и  комплектующих изделий, используемых  для производства продукции (списанных  на себестоимость) в третьем квартале, – 25 % годовых.

2) оплата труда основных  рабочих за произведённую продукцию (списанную на себестоимость), оплата  труда вспомогательных рабочих  и служащих, шофёра, прочие общехозяйственные  расходы в третьем квартале  – 25 % соответствующих годовых затрат.

Определим величину дохода (выручки от реализации продукции) за:

1) третий квартал:

 

 

2) девять месяцев:

 

Д 9 мес = 10597500 + 8831250= 19428750 руб.

Амортизационные отчисления по оборудованию за девять месяцев составят:

 

Аоб 9 мес = 33833 × 8 = 270664 руб.

 

Тогда остаточная стоимость оборудования составит:

1) на 01.08 – 3857002 руб. (3890835 – 33833);

2) на 01.09 –3823169 руб. (3857002– 33833);

3) на 01.10 –3789336 руб. (3823169 – 33833).

Амортизационные отчисления по автомобилю за девять месяцев составят:

 

Аавто 9 мес = 5417 × 5 = 27085 руб.

 

Остаточная стоимость автомобиля составит:

1) на 01.08 – 633749 руб. (639166 – 5417);

2) на 01.09 – 628332 руб. (633749 – 5417);

3) на 01.10 – 622915 руб. (628332 – 5417).

Арендная плата:

1) за третий квартал:

 

 

2) за девять месяцев:

 

АП9 мес = 135000 + 67500 = 202500руб.

 

Расход материалов и комплектующих изделий, используемых для производства продукции (списанных на себестоимость) за девять месяцев составит:

 

Произведём расчёт расходов на оплату труда и отчислений на социальные нужды за девять месяцев текущего года. Определим сумму оплаты труда основных (производственных) рабочих за произведённую продукцию:

 

 

Сумма оплаты труда вспомогательных рабочих и служащих составит:

 

 

Оплата труда шофёра будет равна:

 

ОТш 9 мес = 12500 × 6 = 75000 руб.

 

Тогда общий фонд оплаты труда работников предприятия (основных, вспомогательных рабочих, служащих и шофёра) составит:

 

ОТ9 мес = 1320000 + 1215333 + 75000 = 2610333руб.

 

При этом отчисления на социальные нужды с заработной платы работников (основных, вспомогательных рабочих, служащих и шофёра) составляют:

 

Прочие общехозяйственные расходы за прошедший период определяются как сумма первого полугодия и третьего квартала, с учётом того, что в третьем квартале прочие производственные расходы составили 25 % от годовой суммы:

 

 

Расходы на покупку бензина за девять месяцев текущего года составляют:

 

Рб 9 мес = 17000 + 300 × 15= 21500 руб.

 

Теперь рассчитаем авансовые платежи транспортного налога за девять месяцев:

 

Выполним расчёт налога на имущество за девять месяцев текущего года. Для этого определим среднюю стоимость имущества.

 

 

Тогда налог на имущество за девять месяцев составит:

 

 

Расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, за девять месяцев текущего года сведём в таблицу 2.6.

 

Таблица 2.6

Расходы предприятия, уменьшающие налогооблагаемую прибыль,

за девять месяцев текущего года

В рублях

Смета расходов	Сумма
Амортизация оборудования	270664
Амортизация автомобиля	27085
Арендная плата производственного помещения и офиса	67500
Стоимость материалов и комплектующих, списанных на себестоимость	2887500
Оплата труда работающих	2610333
Отчисления на социальные нужды	783100
Прочие общехозяйственные расходы	86100
Расходы на бензин	21500
Транспортный налог	1088
Налог на имущество	58281
Итого: расходы	6948151

 

Теперь осуществим расчёт налога на прибыль за девять месяцев. Определим сумму налогооблагаемой прибыли:

 

НОП9 мес = 19428750 – 6948151 = 12480599 руб.

 

Тогда сумма налога на прибыль составит:

 

Выполним расчёт НДС за третий квартал по операциям:

1. реализация продукции;
2. выплата аренды;
3. покупка материалов и комплектующих изделий.

НДС, полученный от реализации продукции, составит в третьем квартале:

 

 

НДС, уплаченный при выплате арендной платы составит:

 

 

Для определения величины НДС, уплаченного при закупке материалов, первоначально рассчитаем стоимость закупленных материалов и комплектующих изделий в третьем квартале, исходя из того, что в июле текущего года предприятие закупило дополнительные материалы и комплектующие изделия в размере 30 % от их годовой потребности и полностью передала их в производство:

 

 

Тогда величина НДС, уплаченного при закупке материалов, составит:

 

 

Теперь определим величину НДС, начисляемого в бюджет:

НДСIII = 1589625 – (12150 + 283500) = 1293975 руб.

 

Результаты расчёта налогов и обязательных платежей за девять месяцев текущего года сведём в таблицу 2.7.

 

Таблица 2.7

Расчёт суммы налогов и платежей предприятия за девять месяцев текущего года

В рублях

Наименование налога	Первое полугодие	Третий квартал	Девять месяцев
Отчисления на социальные нужды	455125	327975	783100
Транспортный налог	544	544	1088
Налог на имущество	37483	382965	58281
Налог на прибыль	1325008	953550	2496120
НДС (к уплате или возмещению из бюджета)	657450	1293975	1951425
Итого: сумма налогов и отчислений	2475610	2959009	5290014