Современное развитие прямого налогообложения

1) забор воды из водных  объектов;

2)  использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

4) использование водных  объектов для целей сплава  древесины в плотах и кошелях.

Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.

При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 руб. за одну тыс. м3 воды, забранной из водного объекта.

Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно.

Налогоплательщиками НДПИ признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Объектом налогообложения НДПИ признаются:

1. полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2. полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах;
3. полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого.

Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. Стоимость добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со статьей 340 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Минимальная ставка налогообложения 3,8 % - при добыче калийных солей; максимальная 17,5 % - при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется:

1. в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
2. в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, – как валовая вместимость в регистровых тоннах;
3. в отношении водных и воздушных транспортных средств – как единица транспортного средства.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Налог на игорный бизнес — налог с организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Налогоплательщиками являются организации, имеющие игровые столы, игровые автоматы, кассы тотализатора, кассы букмекерской конторы.

Налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ и взимаются ежемесячно:

1) за один игровой стол  – от 25 000 до 125 000 руб.;

2) за один игровой автомат  – от 1 500 до 7 500 руб.;

3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы – от 25 000 до 125 000 руб.

Налоговым периодом признается календарный месяц. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

Плательщиками налога на имущество организации признаются:

1) коммерческие и некоммерческие  российские организации;

2) иностранные организации, если они осуществляют деятельность в России через постоянные представительства и (или) владеют на праве собственности недвижимым имуществом, находящимся на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

В то же время не признаются налогоплательщиками организаторы Олимпийских и Паралимпийских игр в отношении имущества, используемого ими в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в городе Сочи и развитием его как горноклиматического курорта.

Для российской организации объектом налогообложения является любое движимое и недвижимое имущество, которое учтено на ее балансе в качестве объектов основных средств.

Объект налогообложения для иностранных организаций различается в зависимости от следующих критериев:

1) ведет организация или  нет деятельность в РФ через  постоянное представительство;

2) имеет ли организация  недвижимое имущество в РФ, если  постоянного представительства  у нее нет.

Земельный налог относится к местным налогам. Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налогом облагаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые  из оборота в соответствии  с законодательством Российской  Федерации;

2) земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

3) земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с  законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения  обороны, безопасности и таможенных  нужд;

4) земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, в пределах лесного фонда;

5) земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с  законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной  собственности водными объектами  в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами.

Налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как его кадастровая стоимость.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

 

2 расчёт налоговой нагрузки предприятия

 

2.1 Расчёт налоговой нагрузки  предприятия за первый квартал

Исходные данные для расчёта налогов в расчёте на год указаны в таблице 2.1.

 

Таблица 2.1

Установленные налоговые ставки на текущий год

Наименование налога				Ставка
Налог на прибыль организаций, %				20,0
НДС, %				18,0
Налог на имущество организаций, %				2,2
Отчисления на социальные нужды, %				30,0
Транспортный налог	Мощность двигателя легкового автомобиля	До 100 л.с. включительно, руб./л.с.		0
		Свыше 100 л.с. до 150 л.с., руб./л.с.		15
		Свыше 150 л.с. до 200 л.с., руб./л.с.		50
		Свыше 200 л.с. до 250 л.с., руб./л.с.		75
	Мощность двигателя грузового автомобиля	До 100 л.с. включительно, руб./л.с.		25
		Свыше 100 л.с. до 150 л.с., руб./л.с.		40
		Свыше 150 л.с. до 200 л.с., руб./л.с.		50
		Свыше 200 л.с. до 250 л.с., руб./л.с.		65
		Свыше 250 л.с. руб./л.с.		85

Годовая производственная программа на текущий год определяется по формуле (2.1):

 

Пгод = 7 100 + 50 ×N

(2.1)

 

где    Пгод – годовая производственная программа;

N – номер варианта (по заданию N=15).

Подставив данные в формулу (2.1) получим:

Пгод = 7 100 + 50 ×15 =7 850 шт.

 

Средняя отпускная цена одного изделия рассчитывается по формуле (2.2):

 

Цед = 3 900 + 40 ×15

(2.2)

 

где    Цед – средняя отпускная цена одного изделия.

Тогда:

 

Цед = 3 900 + 40 ×15 =4 500 руб./шт.

 

Для производственных целей предприятие закупает технологическое оборудование, балансовая стоимость которого определяется по формуле (2.3):

 

БСоб = 1 660 000 + 160 000 ×15

(2.3)

 

где БСоб – балансовая стоимость технологического оборудования, руб.

Подставив данные в формулу (2.3) получаем:

 

БСоб = 1 660 000 + 160 000 ×15=4 060 000 руб.

 

Нормативный срок службы оборудования (Тн) – 10 лет.

Предприятие, начиная с 01 января текущего года арендует производственное помещение и офис, за что, в соответствии с заключённым договором, обязано выплачивать ежеквартально (до конца первого месяца соответствующего квартала) арендные платежи. Размер арендных платежей в расчёте на год рассчитывается по формуле (2.4):

 

АПгод = 150 000 + 8 000 ×15                                       (2.4)

 

где    АПгод – сумма арендных платежей за год.

AПгод = 150 000 + 8 000 ×15 =270 000 руб.

 

Затраты на закупаемые материальные ресурсы и комплектующие изделия для выполнения годовой производственной программы определяются по формуле (2.5):

 

Мгод = 1 500 000 + 250 000 ×15

(2.5)

 

Мгод = 1 500 000 + 250 000 ×15 =5 250 000 руб.

 

Оплата труда основных (производственных) рабочих (сдельно-премиальная) при выполнении годовой производственной программы рассчитывается по формуле (2.6):

 

ОТосн. год = 1 800 000 + 40 000 ×15

(2.6)

 

где ОТосн. год – годовая оплата труда основных (производственных) рабочих, руб.

 

ОТосн. год = 1 800 000 + 40 000 ×15=2 400 000 руб.

 

Оплата труда вспомогательных рабочих и служащих (повременно-премиальная) за год определяется по формуле (2.7):