Система финансовых планов предприятия

Расчет плановой калькуляции себестоимости  продукции

 

 

Примечание 1: 1. п.4гр.2 = п.2гр.2 – п.3гр.2 2. п.4гр.4 = п.2гр.4 – п.3гр.4 3. п.4гр.3 = п.4гр.4/ п.4гр.2 * 1000 4. п.6гр.4 = п.4гр.4 + п.5гр.4

1. п.11гр.6 = п.6гр.2 2. п.11гр.7 = п.6гр.4 3. п.9гр.8 – см. примечание на стр. 21 4. п.8гр.6 = п.11гр.6 – п.10гр.6 5. п.8гр.7 = п.11гр.7 – п.10гр.7 6. п.8гр.8 = п.8гр.7/п.8гр.6 * 1000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Примечание 2:

В комплексных процессах  из одного вида сырья выпускается  несколько нефтепродуктов одновременно в течение одного и того же процесса. Все расходы таких процессов являются косвенными для всех вырабатываемых продуктов, так как непосредственно связаны с установкой, а не с отдельными нефтепродуктами. По назначению процесса полученные продукты делятся на основные, попутные (побочные) и остаточные. Себестоимость основных (целевых) продуктов калькулируют (рассчитывают), исходя из всех затрат на производство. Остаточные и попутные продукты оцениваются условным методом, в зависимости от их качества и использования (по средней плановой стоимости сырья первый продукт, 80%, 70%, 60% от средней плановой стоимости сырья – остальные виды продукции, соответственно), получаем сумму затрат по некалькулируемой продукции.

Себестоимость 1 тонны калькулируемой продукции определяется по формуле:

S1=SO/

*q1,

где

S1 – сумма затрат (с/с  1 т.), приходящаяся по распределению  на калькулируемую продукцию, руб./тонна;

SO – общая сумма  затрат, подлежащая распределению  между всеми основными (калькулируемыми) продуктами, руб.;

q1 – выход продукции, тонн.

Следовательно, чтобы  получить себестоимость 1 тонны калькулируемой продукции, необходимо разделить полученную сумму затрат по калькулируемой продукции на её суммарный объем в тоннах. По полученной себестоимости 1 тонны оцениваются все виды калькулируемых продуктов.

 

 

 

Таблица 15

Расшифровка затрат на калькулируемую продукцию, количество калькулируемой продукции (годовая производительность  товарной продукции 25029,715 тонн)
Статьи затрат	Ед. изм-ия	На весь выпуск			На 1 тонну
		Количество	Цена, руб.	Сумма, тыс. руб.	руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
1. Сырьё, в том числе:
- фракция г.к. 280-400	т.	34036,837	3366,23	114575,822	4577,59	17,3
- водород очищенный	т	185,935	1734,20	322,449	12,88	0,05
- газ водородсодержащий	т	1533,964	293,15	449,682	17,97	0,07
ИТОГО:		35756,736	3225,91	115347,953	4608,44	17,42
2. Не калькулируемая продукция, в том числе:
- Газ водородсодержащий	т.	4282,42	3225,91	13814,702	551,93	2,09
- Отгон с установки  Г-24		6137,093	2580,73	15838,180	632,78	2,39
Потери		307,508	3225,91	991,993	39,63	0,15
3. ИТОГО:		10727,021	2856,79	30644,875	1224,34	4,63
4. Сырьё, за вычетом  стоимости некалькулируемой продукции, потерь	т.	25029,715	3384,10	84703,078	3384,10	12,79
5. Вспомогательный материал	тыс. м3	-	-	-	-	-

 

 

	2	3	4	5	6	7
6. Реагенты	т.
- моноэтаноламин		0,48	34849,2	16,728	0,67	0,002
7. Катализаторы	т.
- СГК-5		4,08	513316,1	2094,330	83,67	0,32
- НКЮ-100		1,22	303895,5	370,753	14,81	0,06
8. Топливо технологическое, в том числе:	т.
- комп-т топл. газа с уст-ки 15/71	т.	1378,06	681,71	939,437	37,53	0,14
9. Энергозатраты, в  том числе:
- пар 15 АТА	Гкал	6589,97	265,1	1747,001	69,8	0,26
- ХОВ на восполнение	тыс. м3	1809,29	13,10	23,702	0,95	0,003
- услуги ОАО АЭУС	тыс. кВт•час	0,09	12,10	0,001
- электроэнергия	Гкал	657,92	473,37	311,440	12,44	0,05
- услуги ОАО АУЭС	тыс. м3	10,98	1623,1	17,822	0,71	0,002
- вода обор-я	тыс. м3	524,19	1134,71	594,804	23,76	0,09
10. З/плата основных  производственных рабочих	тыс. руб.			5615,388	224,35	0,85
11. Страховые взносы	тыс. руб.			1684,616	67,30	0,25
12. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	тыс. руб.			55592,990	2221,08	8,39
13. Амортизация	тыс. руб.			124193,362	4961,84	18,75
14. Внутризаводская перекачка	тыс. руб.			11534,795	460,84	1,74
15. Цеховые расходы	тыс. руб.			34633,593	1383,7	5,23
16. Общезаводские расходы	тыс. руб.			38202,347	1526,28	5,77
17. Общепроизводственные расходы	тыс. руб.			154095,365	6156,5	23,26
ИТОГО:	тыс. руб.			662364,38	26463,11	100

1. Общая себестоимость продукции  складывается из суммы затрат  по ст. 4 – 16.

2. Сумма затрат на 1 т продукции  по ст.4 – 16 определяется делением полученной суммы на весь выпуск на суммарный объем калькулируемой продукции.

3. Удельный вес затрат по каждой  статье себестоимости определяется  делением į -той статьи на суммарный объем затрат, приходящийся на единицу продукции.

 

 

РАСЧЁТ БЕЗУБЫТОЧНОГО ОБЪЁМА ПРОДАЖ

 

Безубыточный объём продаж и  зона безопасности предприятия являются основополагающими показателями при разработки бизнес-планов, при обосновании управленческих решений, при оценке деятельности предприятия. Расчет данных показателей основывается на взаимодействии:

Затраты - Объём  продаж - Прибыль

Безубыточный  объем – это объем реализации в натуральном и стоимостном выражении, при котором затраты окупаются выручкой от реализации, прибыль и убытки предприятия равны нулю.

Разность между фактическим  количеством реализованной продукции  и безубыточным объёмом продаж - это зона безопасности (зона прибыли). Чем она больше, тем прочнее финансовое положение предприятия.

Анализ "Издержки - Объём - Прибыль" требует разделения издержек на переменные и постоянные с помощью "промежуточного финансового результата" деятельности предприятия, величина которого называется "Валовой маржой" или "Результатом от реализации после возмещения переменных затрат", или "Суммой покрытия".

Одной из главных целей менеджмента является максимизация "Валовой маржи", т. к. именно она является источником покрытия постоянных издержек и формирования прибыли.

Сила воздействия операционного  рычага рассчитывается отношением валовой  маржи к прибыли и показывает: сколько процентов изменения прибыли дает каждый процент изменения выручки.

Рассматривая поведение переменных и постоянных издержек, необходимо очерчивать релевантный период (диапазон), т. е. структура издержек, т. е. суммарные постоянные издержки и переменные издержки на единицу продукции неизменны лишь в определенном периоде и при определенном количестве продаж. Имея расшифровку затрат на калькулируемую продукцию (калькуляцию на выработку товарной продукции), рассчитываем общие переменные издержки и постоянные издержки для исходного варианта.

Переменные  издержки состоят из суммы издержек на:

1. Сырье за вычетом  стоимости некалькулируемой (попутной) продукции (отходов) - 84703,078

2. Вспомогательные материалы  

3. Реагенты  - 16,728

4. Катализаторы - 2465,083

5.Топливо технологическое, всего - 939,437

6. Энергозатраты, всего  – 2694,77

7. Внутризаводская перекачка,  всего 

ИТОГО: 90819,096 тыс.руб.

Постоянные  расходы  - это:

1. Заработная плата  основных производственных рабочих  (по повременной системе оплаты труда) - 5615,388

2. Страховые взносы - 1684,616

3. Расходы на содержание  и эксплуатацию оборудования - 55592,990

4. Амортизация - 124193,362

5. Цеховые расходы  - 34633,593

6. Общезаводские расходы  - 38202,347

7. Общепроизводственные  расходы - 154095,365

ИТОГО: 414017,661 тыс.руб.

На единицу  товарной продукции:

1. Переменные: 90819096 /25029,715 = 3628,45

Для расчета цены товарной продукции рентабельность принимаем равной 30% (задание):

Р =

,

где П – прибыль  предприятия, руб.

С – себестоимость продукции, руб.

П = ; П=(30*516371,552)/100 = 154911,466 т.р.

П = Вр – С,

где Вр – цена реализации всего объема товарной продукции, руб.

Вр = П + С; Вр = 154911,466 + 516371,552= 671283,018 т.р.

На единицу  продукции, руб./т.: 671283018 /25029,715 = 26819,44 р./т

Безубыточный  объем в натуральном выражении определяется по формуле:                         

ВЕР (Х) =

,

где:

F – общие постоянные затраты, руб. 

v – переменные издержки на единицу продукции, руб.              

ВЕР (Х) =       414017,661 /(26819,44 -3628,45) = 17,85

Безубыточный  объем в стоимостном выражении определяется следующим образом

ВЕР($) =

 

ВЕР($) = 414017,661 /(1-3628,45/26819,44) = 478794,64 т.р.

 

После расчетов строится график безубыточности 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Зеленцова Т.М. Учебно-методическое пособие к выполнению курсовой работы по дисциплине «Планирование в условиях рынка». Ангарск: АГТА, 2004. – 24 .;
2. Ковалева А.М. Финансы в управлении предприятием. – К., 1998.
3. Павлова Л.Н. Финансы предприятия. М.: Финансы: ЮНИТИ, 1998.
4. Бабич Т.Н., Кузьбожев Э.Н. Планирование на предприятии: – М КноРус , 2007 – 336.
5. Горемыкин В.А Планирование на предприятии. Учебник: – М. Академический проект, 2006 – 528
6. Морозов Ю.П., Боровков Е.В., Королев И.В. и др. Планирование на предприятии: – М , 2007 – 443.