Шляхи вдосконалення податкової політики України

У старших класах загальноосвітніх шкіл необхідно проводити  регулярні тематичні лекції та семінари з запрошенням працівників податкових органів, ділових ігор, КВК, тренінгів, конференцій тощо.

Після вивчення курсу про податкову систему  та її органи доцільно проводити Дні  відчинених дверей у податкових інспекціях, де школярі будуть знайомитися із структурою та формами роботи податкових служб.

Спеціалізовані  семінари проводяться з ухилом на особливості певного податку, який сплачує певна група платників податків (наприклад для керівників новостворених підприємств тієї чи іншої галузі).

Одним з проявів  низької податкової культури платників  податків є їх прагнення до ухилення від сплати податків.

Податкова політика України не має чітко вираженої  соціальної спрямованості. Навпаки, вбачається ії суто фіскальний характер. Тому цілком зрозуміло, що деякі платники податків вважають її неефективною. Існує така категорія громадян, яка свідомо ухиляється від сплати податків.

За податковою поведінкою виділяють чотири категорії  уваги [33, с. 88-89]:

категорія 1 –  добросовісні платники податків (платники даної категорії оцінюються позитивно, оскільки порушують податкове законодавство, повністю і своєчасно сплачують податки);

категорія 2 –  платники податків помірного ризику (платники даної категорії в цілому оцінюються позитивно, оскільки не порушують  податкове законодавство, повністю і своєчасно сплачують податки, але мають податкові ризики, що не підлягають усуненню);

категорія 3 –  платники податків високого ризику (платники даної категорії оцінюються негативно щодо виконання податкової поведінки, оскільки мають ознаки серйозних порушень податкового законодавства);

категорія 4 - (платники даної категорії оцінюються негативно, оскільки регулярно порушують податкове законодавство і мають ознаки шахрайства).

Категорія уваги  – сукупність СГД сформована відповідно рівня ризику.

Взаємовідносини між органами державної податкової служби і платниками податків повинні  розвиватися у напрямі налагодження партнерства і зменшення втручання в господарську діяльність останніх.

Причиною, що породжує прагнення до ухилення є недовіра до держави. Люди розуміють, що податки, які вони сплачують, повинні спрямовуватися на підвищення суспільного благополуччя. І якщо вони не бачать результату, то це не сприятиме зростанню податкової культури, а тим паче податковим надходженням.

Для подолання  цієї проблеми використання податкових надходжень має бути більш виваженим, ефективним, прозорим.

Для проведення навчально-роз’яснювальної роботи необхідно забезпечити печатні видання. Розробкою та друком літератури займається Державна податкова служба. Найголовніше видання ДПС – «Вісник податкової служби України».

Провідним суб'єктивним чинником є уявлення людини про саму можливість сплати податку без істотного обмеження своїх матеріальних і духовних потреб.

Не дивлячись  на те, що більшість опитаних вважає що кожен повинен сплачувати всі податки, коли це торкається особисто кожного, то виявляється, що платники податків будуть намагатися платити менше, але в рамках легальних можливостей (рис. 3.1)[38].

З отриманих  результатів можна зробити висновок, що люди готові сплачувати податки, та не в такому обсязі при даному рівні  доходів.

Отже, рівень податкової культури залежить від широкого спектру факторів впливу на поведінку платників податків, серед яких: нестабільність податкового законодавства і як наслідок – необізнаність громадян щодо цих змін, недовіра громадян

 

Рис 3.1. Результати опитування платників податків

 

до держави, не усвідомлення платниками податків важливості податків для суспільстві  в цілому та для них самих зокрема.

Для вирішення  цієї проблеми потрібно багато років. Та починати підвищувати рівень податкової культури можливо і необхідно вже зараз. Цей процес цілком може розпочатися з розширення зв’язків із громадськістю, вдосконалення інституту відповідальності платників податків, підвищення рівня їхньої обізнаності та довіри до держави та завершитися зміною ставлення до оподаткування.

Внаслідок кризового  стану економіки України та кроків уряду до стійкого розвитку недоліки чинної податкової системи стали  ще очевиднішими. Тому навіть після  прийняття Податкового кодексу  необхідно її реформування з урахуванням  світового досвіду.

Так, зміни, внесені  Податковим кодексом, спрямовані на забезпечення стійкого економічного зростання мають  як переваги, так і недоліки. Тобто  Податковий кодекс містить норми, що вплинуть на благополуччя суспільства  як з позитивного, так і з негативного боків.

До того ж, необхідне  підвищення рівня податкової культури платників податків. Ця проблема потребує виникнення нового напрямку у діяльності податкових органів та внесення змін до освітньої програми. Тобто, навчальних закладах усіх рівнів (включаючи дитячі садки), необхідно ввести ознайомчий курс з оподаткування. Також курси з роз’яснення податкового законодавства та пояснення необхідності сплати податків мають проводитися і для тих платників податків, які вже не навчаються.

Як засіб  підвищення рівня податкової культури можна розглядати вдосконалення інституту відповідальності платників податків. За для цього необхідно не підвищувати рівень фінансових санкцій (штрафів), а створити ефективну податкову систему, що виключала б можливість порушень податкового законодавства навмисних або з необачності.

 

 

 

Висновки

 

Отже, у даній  курсовій роботі розглянуті етапи економічного розвитку та види податкової політики.

Різні автори класифікують етапи економічного розвитку за різними факторами. В основу класифікацій покладено: вид основної діяльності (Лист); довжина шляху, яку долає товар-продукт, направляючись з виробничого хазяйства до споживаючого (Гільденбрант, Бюхер); вид власності на основні засоби виробництва (Маркс, Сталін); рівень економічного розвитку; суспільний устрій.

З економічним  розвитком суспільства та збільшенням  ролі держави у суспільному житті  з’являється потреба у виникненні податків, за рахунок яких би держава  виконувала свої функції. З виникненням  податків з’являється необхідність регулювання податкових стягнень, яка призводить до формування податкової політики.

Податкова політика – це насамперед формування і застосування затверджених на законодавчому рівні  економічних інструментів і відповідних  рішень, призначених сприяти зростанню  надходження платежів до бюджету, а також врахування змін чинної податкової системи, визначення механізму обчислення, сплати і зарахування платежів до бюджетів.

Результатом податкової політики є податкова система. Під  податковою системою розуміють сукупність податків і зборів, механізмів і способів їх розрахунку та сплати, а також суб'єктів податкової роботи, які забезпечують адміністрування і надходження податків і зборів до бюджету та інших державних цільових фондів.

Податкова система  України має багато недоліків, серед яких: високий рівень податкового навантаження; відсутність економічно обґрунтованого балансу між фіскальною й регулюючою функціями податків, неефективна система державного податкового регулювання, її неузгодженість із завданням економічної політики держави; велика кількість малоефективних податків;нестабільність податкового законодавства;неоднорідність і складність нормативно-правової бази оподаткування; недосконала й витратна система адміністрування податків і зборів; низький рівень податкової культури, значне поширення схем мінімізації й ухилення від сплати податків та інші.

З 2011 року податкова  політика України переходить на новий  етап розвитку, адже у грудні 2010 року був прийнятий Податковий кодекс України.

Аналіз деяких норм Кодексу дозволяє зробити висновок, що поряд з позитивними напрямами реформування в ньому є певні недоліки, що негативно вплинуть на податкову поведінку платників податків, формування державного бюджету та її економічний розвиток, рівень благополуччя у суспільстві.

Отже, податкова політика України спрямована не на підвищення рівня благополуччя суспільства, а на забезпечення надходжень до бюджету.

Порівнюючи  податкову систему України з  досвідом інших країн можна зробити  висновок, що Україні необхідне повернення до прогресивного оподаткування доходів фізичних осіб, введення податку на нерухомість громадян і вдосконалення механізму стягування ПДВ у поєднанні з оптимізацією соціальних видатків та збільшенням «видатків розвитку». Перехід до інвестиційно орієнтованого пільгового оподаткування прибутку, зменшення навантаження соціальних платежів на суб’єктів ринку – роботодавців і вдосконалення спрощених форм оподаткування доцільно доповнити підвищенням ефективності податкового адміністрування в рамках детінізації економічних відносин.

Та вдосконалення  потребує не тільки податкове законодавство  загалом та відповідальності платників  зокрема, й підвищення рівня податкової культури.

Підвищення  рівня податкової культури можливе  за рахунок проведення лекцій та семінарів  для школярів (як старших, так і молодших класів) та студентів. Адже вони є майбутніми платниками податків і мають усвідомлювати значення власної податкової поведінки. Також такі заняття повинні проводитися для тих, хто вже є платником податків, з метою зменшення порушень податкового законодавства.

З метою вдосконалення інституту  відповідальності платників податків необхідно: удосконалення механізму застосування фінансових (штрафних) санкцій за податкові правопорушення та встановлювати їх у розмірі, необхідному для покриття збитків державі; визначення у нормативно-правових актах податкового правопорушення та кола об’єктів і суб’єктів відповідальності за податкові правопорушення, зокрема віднесення до останніх банків, службових осіб контролюючих органів і податкових агентів; та інше.

Таким чином, ефективна  податкова політика є основою  економічного розвитку держави та суспільного  благополуччя. За для формування такої  політики необхідно врегулювати  податкове законодавство та привити  платникам податку відчуття обов’язку  сплачувати податки.

податковий система законодавство  платіж

 

 

 

Список  використаної літератури

 

1. Конституция Украины. – Х.: ООО «Одиссей», 2010. – 64 с.

2. Податковий  Кодекс України від 02.12.2010 №  2755-VI у редакції від 25.05.2011 на підставі 3292-17.

3. А. І. Крисоватий, О. М. Десятнюк. Податкова система. Навчальний посібник для студентів ВНЗ, Вид-во «Карт-бланш». Тернопіль. – 2004. – 331 с.

4. А. Крисоватый, Т. Кощук: «Налоговая политика в реформировании соціально-економической системы Украины». // Экономика Украины. – Научный журнал. - № 9. – 2010. - С.41-50.

5. Агафонов Ю. А., Визнер С. В., Шило С. И., Щербакова Л. И. Основы политологии: Учеб. пособие. – Ростов н/Д: Феникс, 2000. 448 с.

6. Андрій Нікітішин: «Податкове регулювання як інструмент подолання та запобігання негативних наслідків фінансово-економічної нестабільності».// Економіст. - № 11. - 2010.

7. Беликов С.  Ф. Налоги и налогообложение.  Практикум: учеб. пособие / С. Ф. Беликов. – Ростов н/Д.: Феникс, 2006. – 510 с.

8. Березин И.  Краткая история економического развития. Учебное пособие. Москва: русская Деловая Литература, -1999, 288 с.

9. Бечко П.  К., Лиса І. В. Податковий менеджмент. Навч. посіб. [для студ. вищ. навч. закл. ] / П. К. Бечко, Н. В. Лиса  — К.: Центр учбової літератури, 2009. — 288 с.

10. Білик М. Д., Золотько І. А. Податкова система України: Навч. -метод. посібник для самост. вивч. дисц. — К.: КНЕУ, 2000. — 192 с.

11. Большой экономический  словарь / Под ред. А. Н. Азрилияна. – 2-е изд. доп. и перераб. – М.: Институт новой економики, 1997. – 864 с.

12. Букач Б.  Возможности оптимизации процесса  проведения налоговой реформы в экономике Украины // Економіст. – 2003. - № 10. – С. 25-32.

13. Бурбело О.  А., Малаева Т. В. Налоговое право:  Практикум / МВД Украины, Луг.  гос. универ. внутр. дел. – Луганск: РИО ЛГУВД, 2006. – 256 с.

14. Буряк П. Ю., Беркита К. Ф., Ярема Б. П.Податкова система: теорія і практика застосування активних методів навчання: Навчальний посібник. – К.: ВД «Професіонал», 2004. – 224 с.

15. Валентин  Симоненко. «Податковий кодекс України: що залишилось за «бортом» проекту»«. // Голос України, № 158, 27 серпня 2010 року.– [Електронний ресурс]. – Режим доступу: www.lesovod.org.ua/node/7347

16. Василик О.  Д. Податкова система України:  Навчальний посібник. – К.: ВАТ «Поліграфкнига», 2004. – 478 с.

17. Вечканов  Г. С., Вечканова Г. Р. Современная  экономическая энциклопедия. – СПб., Издателбство «Лань», 2002. – 880 с.

18. Вишневский В. П. Налогообложение: теории, проблемы, решения. Монография / под общ.ред. В. П. Вишневского. – Донецк: ДонНТУ, ИЭП НАН Украины, 2006. – 504 с.

19. Всемирная  история экономической мысли:  В 6 т. Т 2 От Смита и Рикардо  до Маркса и Энгельса / МГУ им. М. В. Ломоносова; Гл. редкол.: В.  Н. Черковец (гл. ред.) и др. – М.: Мысль, 1988. – 574 с.