Роль налогов в регулировании экономики Республики Беларусь

 

 

Таким образом, налоговая  система Республики Беларусь имеет в своей основе налоговый механизм, который, опирается на преобладание косвенной формы налогообложения, достаточно высокие налоговые ставки, высокий уровень налоговой нагрузки. Однако, как показывает практика, проводимая государством политика в сфере бюджетно-налоговых отношений способствует дальнейшему эффективному развитию налоговой системы, от которой во многом зависит общественный прогресс и рост благосостояния населения.

3. Совершенствование системы налогообложения в Республике Беларусь

 

 

Налоговая система Республики Беларусь пока имеет в своей основе малоэффективный налоговый механизм, который, опираясь на преобладание косвенной  формы налогообложения, высокие  налоговые ставки и уровень изъятия  доходов, неравномерность распределения  налогового бремени, сужающуюся базу, с одной стороны, недостаточно обеспечивает требуемую доходность бюджета, а  с другой – отрицательно воздействует на инвестиционную активность налогоплательщиков.

Задолженность по налогам  и сборам Республики Беларусь по данным Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь рассмотрено в таблице 3.1. [12]

Таблица 3.1 – Задолженность  по налогам и сборам, млн.руб.

	2000	2004	2005	2007	2008	2009	2010
ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО НАЛОГАМ  И СБОРАМ	9186	249981	235225	234665	149516	58531	58720
В том числе:
по налогу на добавленную стоимость	1804	81391	76322	97219	62550	24474	28393
по налогу на прибыль и  доходы	1464	4883	5790	6576	6098	3204	3944
по акцизам	152	59468	59959	16080	8429	3488	2147
по налогу на недвижимость	126	184343	12467	17390	11080	3935	4873
по платежам на землю	305	12380	9084	12067	7965	3573	4315
по единому налогу для  производителей сельскохозяйственной продукции	35	11670	3271	7294	5425	1839	465
по платежам в республиканский бюджет с выручки от реализации товаров (работ, услуг)	…	38645	42606	35360	20205	5853	4952
ОТСРОЧЕННАЯ (РАССРОЧЕННАЯ) ЗАДОЛЖЕННОСТЬ	7530	225836	273809	356172	308847	291563	271699

 

Видим, что задолженность  по налогам за последние годы значительно  сократилась. Однако, налоговая система  Республики Беларусь пока что имеет  ряд проблем:

1. нестабильное налоговое законодательство;
2. налоговая система Беларуси перегружена большим количеством налогов и платежей;
3. многократное обложение разными налогами одной и той же базы, в частности, оборотов по реализации, фонда заработной платы, что приводит к неравномерности налоговой нагрузки на предприятия и отрасли национальной экономики; законодательно закреплено неправильное формирование издержек производства, в которые включено более десяти видов налогов платежей, составляющих почти 10% их объема;
4. налоговая политика имеет многочисленные несистематизированные  и малоэффективные налоговые льготы;
5. существует доминирование косвенных налогов по сравнению с прямыми.

По оценке экспертов Всемирного банка, публикуемой в ежегодном  сравнительном анализе условий  ведения бизнеса различных стран  мира Doing Business 2010, Беларусь занимает самую  последнюю строчку рейтинга (183) как  страна с самой «неудобной» налоговой  системой. Так белорусский бизнес вынужден тратить 0,9 тыс. часов каждый год для осуществления 107 налоговых  выплат, выплачивая государству сумму  налогов, составляющих 99,7% размера прибыли  предприятия. Для сравнения, на Мальдивах, в стране, наиболее благоприятной  по этому показателю, этот процесс  занимает 0 часов для проведения 1 выплаты равной 9,1 % прибыли. Для  большей объективности следует  заметить, что по методологии расчета  этого показателя используется стандартный  налоговый режим усредненного предприятия, а в Республике Беларусь возможно вести хозяйственную деятельность в рамках различных налоговых  режимов, а так же использовать различные  льготы и преференции, предлагаемые государством предприятию с иностранными инвестициями или предприятиям, чья  деятельность важна для белорусского социума. Рассмотрим налоговую систему  РБ более подробно в ПРИЛОЖЕНИЕ Б  [11].

 В аспекте проведения эффективной налоговой политики большое значение имеет обоснование той оптимальной доли изъятий доходов предприятий в бюджет, при которой достигается сочетание интересов государства и плательщиков и которая не препятствует экономическому прогрессу. Эмпирическим путём установлено, что если уровень налоговой нагрузки на доходы предприятий превышает 35 %, то возникают стагнация производства, затем его спад, так как сокращаются капитальные вложения и нарушается воспроизводственный цикл. С учётом данного положения анализ уровня налогового давления на экономику, его оценка и обоснованные выводы имеют важнейшее значение для принятия эффективных решений в вопросах налоговых отношений. В опубликованных разными ведомствами аналитических материалах приводятся цифровые данные о размерах налоговых изъятий в государственный бюджет и во внебюджетные фонды. Но если ориентироваться даже на наименьшие из них, представленные Министерством по налогам и сборам, то уровень налоговой нагрузки и его динамика не прибавляют оптимизма по поводу позитивного воздействия налоговой системы на экономику.

Практика свидетельствует  также о том, что многие предприятия  выплачивают налоги по сумме, превышающей  размер прибыли, а некоторым приходится расплачиваться с государством даже при отсутствии прибыли. В результате предприятия изымают средства из амортизационных отчислений, обостряя проблемы накоплений, расширения инвестиционной деятельности. Следствием является то, что налоги и неналоговые платежи перекладываются на потребителей.

Таким образом, важным отличием налоговой системы Республики Беларусь являются существенные расхождения  в налоговой структуре. Если в  экономически развитых странах основная доля доходов бюджета (от 50 до 70%) приходится на прямые налоги (индивидуальный подоходный налог, налог на прибыль корпораций, взносы на социальное страхование и  имущественные налоги), то в РБ, как  ив других странах с переходной экономикой, основную долю доходов бюджета (60-65%) составляют косвенные налоги (НДС, акцизы, оборотные налоги, налог с продажи  и т. д.), то есть налоги на потребление, многие из которых оказывают наиболее сильное искажающее давление на производство и инвестиции [3, c.6].

Прямыми налогами облагается имущество налогоплательщиков и  их доходы. Они используются как  регулирующий фактор, способствующий соблюдению принципа социальной справедливости по отношению к более и менее  обеспеченным субъектам налоговых  отношений. В число прямых налогов  включаются: налог на недвижимость, на землю, на природные ресурсы, на прибыль  и доходы, целевой транспортный сбор.

Учитывая способы и  возможности переложения налогов, нельзя считать прямые налоги более  эффективными или полезными для  экономики, чем косвенные. Тем не менее, прямые налоги позволяют сглаживать колебания экономической конъюнктуры  без внесения изменений в налоговое  законодательство. Их высокая доля в налоговой структуре как  раз и делает налоговые системы  экономически развитых стран высокоэластичными  и более нейтральными по отношению  к экономике.

Кроме того, применяемые  в этих системах модели косвенных  налогов (а это только НДС или  идентичный ему налог с розничных  продаж, а  в США и акцизы) также  построены таким образом, чтобы  не мешать, а способствовать росту  производства и инвестиций, и никогда  не предусматривают в качестве объекта  налогообложения общую стоимость  продаж (выручку от реализации).

Следует учитывать, что помимо значительных административных издержек по сбору налогов, введение высокодоходных прямых налогов требует первоначального  создания необходимой экономической  структуры на основе рыночных преобразований6 собственности, труда, капитала и т. д. Тем не менее в большинстве  стран Восточной Европы и в  России благодаря проводимым реформам в последние годы отмечается тенденциях увеличению доли прямого подоходного  налогообложения в общих налоговых  поступлениях. Однако такие системные преобразования не могут быть реализованы как одноразовый акт и требуют времени, а главное – последовательного проведения рыночных реформ.

Налоговая система Республики Беларусь является достаточно молодой. Ее трансформация осуществлялась на стадии перехода к рыночным отношениям, что объясняет некоторые особенности  ее построения. Несмотря на существования  ряда серьезных проблем, государство  реализует комплекс эффективных  мер в области налоговой политики Республики Беларусь, ориентированной  на устойчивый экономический рост и  повышение качества жизни населения:

1. формирование системной законодательно-правовой базы, регулирующей отношения рыночного типа и проведение налоговой реформы;
2. снижение налоговой нагрузки по различным налогам;
3. активизации экономической деятельности, повышения конкурентоспособности отечественного производителя и уровня доходов населения;
4. разработка налогового приоритета стратегических отраслей национальной экономики, обеспечение развития инвестиционного и природно-ресурсного потенциала;
5. обоснование налоговой концепции инновационного развития, предусматривающей стимулирование научно-инновационной сферы путем усиления целевой ориентации инструментом налогового регулирования на решение приоритетных задач развития;
6. обеспечение налоговой стратегии внешнеэкономической деятельности, направленной на развитие внешнеэкономического комплекса страны, проведение согласованного налоговой политикой международного сотрудничества;
7. разработка мероприятий, направленных на стабилизацию и упрощение налоговой системы, сокращение расходов по ведению бизнеса, повышение уровня информационных технологий в области учета и контроля за деятельностью плательщиков.

Реализация перечисленных  мер способна повысить эффективность  функционирования экономики Республики Беларусь и способствовать ее стабильному  финансовому обеспечению.

Совершенствование налогов  в разных государствах является непрерывным  процессом, обусловленным изменениями  экономических условий. Стабильными  остаются лишь налоговые традиции. Корректировке периодически подвергаются налогооблагаемая база, ставки налогов. льготы. Иными словами, налоговые  системы являются отражением налоговой  политики государств, которая проводится в реальных экономических условиях и должна быть максимально эффективной.

Трансформация налоговой  системы в Республике Беларусь осуществляется на стадии расширения рыночных отношений. Это и должно стать отправным  пунктом при проведении налоговой  политики.

Разгосударствление собственности, снятие с государства обязательств по финансовому обеспечению отраслей национального хозяйства позволит освободить государственный бюджет от значительной доли расходов и уменьшить  уровень централизации денежных средств. Поэтому первый этап реконструкции  налоговой системы связывается  с преобразованием собственности, развитием малого и среднего предпринимательства, воздействием на платёжеспособный спрос  и цены. Задача, в принципе, состоит  в том, чтобы, во-первых, сформировать контингент реальных налогоплательщиков, получающих доход от предпринимательской  деятельности и отдающих часть его  на государственные нужды; во-вторых, создать условия расширения налоговой  базы; в-третьих, усовершенствовать  налоговый механизм таким образом, чтобы он обеспечивал полноту  и своевременность перечислений платежей в бюджет, делал невыгодным уклонение от налогов. Основной целью  на этом этапе является воздействие  налогового механизма на стабилизацию экономики.

Одновременно должны закладываться  основы налогового стимулирования  структурной перестройки экономики  с привлечением отечественного и  иностранного капитала для технического и технологического переоснащения  производства.

Таким образом, налоговая  система является важнейшим инструментом государства по стимулированию развития экономики и социального прогресса  в стране. Совершенствование налоговой  системы позволит эффективно и надёжно  решить многие проблемы, мешающие Беларуси достойно развиваться.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

 

Таким образом, налоги –  это обязательные безвозмездные  платежи юридических или физических лиц, устанавливаемые и принудительно  изымаемые государством в форме  перераспределения части общественного  продукта в республиканский и  местные бюджеты с целью выполнения государством своих функций в  соответствии с проводимой социально-экономической  политикой. С помощью налогов, льгот  и санкций государство стимулирует  технический прогресс, регулирует занятость  населения, концентрирует средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так  и социальных, финансирует межотраслевые, комплексные целевые программы, перераспределяет часть прибыли  предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции и т.д.