Роль налогов в регулировании экономики Республики Беларусь

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Октября 2013 в 03:33, курсовая работа

Краткое описание

Целью данного исследования является изучение основных аспектов налогообложения на примере Республики Беларусь, для достижения которой необходимо решить следующие задачи:
раскрыть понятия “налогов” и “налогообложения”, определить виды и функции налогов в рыночной экономике;
изучить особенности налоговой системы Республики Беларусь;
исследовать пути совершенствования налогообложения в Республике Беларусь.

Прикрепленные файлы: 1 файл

Готовый.docx

— 86.69 Кб (Скачать документ)

д) налоги в сфере внешнеэкономической деятельности (таможенные пошлины, налоги на экспорт и импорт).

Кроме того, были введены  такие целевые платежи: "чернобыльский" налог, государственные пошлины  и сборы, транзитный налог, три вида сборов в дорожные фонды, отчисления в отраслевые фонды поддержки  НИОКР, отчисления в местные внебюджетные фонды на содержание детских дошкольных учреждений и некоторые другие виды местных сборов. 
Установленные размеры ставок основных налогов находились в пределах, соответствующих мировой практике. Исключение составляли лишь некоторые акцизы и подоходные налоги с предприятий по отдельным видам деятельности.

Законом "О налогах  и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь" устанавливался круг налогоплательщиков, их права, обязанности и меры ответственности, виды общегосударственных налогов  и сборов, сроки и порядок их уплаты и зачисления в бюджет, предоставления льгот. С начала 1994 г. в закон включены положения о том, что все вопросы  налогообложения должны регулироваться исключительно актами специального налогового законодательства, а с 1994 г. введен обязательный учет и государственная  регистрация налогоплательщиков. В  том же году был принят закон, регламентирующий деятельность государственной налоговой  инспекции.

В дальнейшем налоговая  система неоднократно корректировалась с точки зрения перечня налогов, размеров ставок, предоставления льгот. Но особенно существенные изменения произошли в части внебюджетных фондов, большинство из которых были объединены и преобразованы в бюджетные фонды с одновременным пересмотром их ставок.

Соответственно  снижался не только уровень налоговой  нагрузки, но и задолженности плательщиков перед бюджетом, существенно изменилась и структура налогов.

В республике постепенно формировалась  нормативно-правовая база налогообложения. Главным шагом в этом направлении  стало принятие общей части Налогового Кодекса Республик Беларусь[10], который введен в действие с 01.01.2004 года – единого систематизированного законодательного акта в сфере налогообложения.

 Проводились многочисленные корректировки налогового законодательства, которые несколько снижали уровень налоговых изъятий, но принципиально не улучшали саму налоговую систему. Она усложнялась множеством инструктивных указаний, требований, разъяснений. Нарастающий экономический кризис обострил проблему мобилизации доходов в государственный бюджет, и поэтому налоговая политика того периода приобрела преимущественно фискальный характер, который выразился в чрезмерном изъятии доходов у налогоплательщиков.

Налоговый кодекс регламентирует порядок введения, изменения, отмены республиканских налогов, сборов (пошлин), процедуру установления местных  налогов и сборов (очерчивая права, обязанности, ответственность налогоплательщиков и налоговых органов), определяет объекты налогообложения, ставки, льготы, сроки платежей.

Налоговый кодекс республики декларирует принципы эффективного, равного и справедливого налогообложения  объектов экономической деятельности с учетом предельно допустимых норм налоговой нагрузки. Налоги, сборы (пошлины) не могут устанавливаться либо различно применяться исходя из политических идеологических, этнических, конфессиональных, этических или иных подобных критериев  [13, c.52].

Преобладание  поступлений косвенных налогов  над прямыми остается характерной чертой нашей налоговой системы на протяжении всего времени её существования.

За счет косвенных налогов  формируется около 50 % доходов консолидированного бюджета. Центральное место в  их структуре занимают НДС и акцизы.

Вторыми по степени налогового давления на экономику являются прямые налоги, в состав которых включаются налоги на прибыль и доходы, подоходный налог, налог на недвижимость, единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и другие.

Для стимулирования экономического развития регионов Республики Беларусь и привлечения  иностранных инвестиций принят Декрет Президента Республики Беларусь от 28 января 2008 г. № 1 «О стимулировании производства и реализации товаров (работ, услуг)». Декрет предусматривает для коммерческих организаций, как с иностранными инвестициями, так и без таких инвестиций, созданных с 1 апреля 2008 г., с местом нахождения в малых населенных пунктах при осуществлении деятельности в этих населенных пунктах освобождение в течение пяти лет со дня их создания от исчисления и уплаты налога на прибыль, сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки в части реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также от других налогов и сборов, за исключением уплачиваемых при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, НДС, земельного налога и иных налоговых платежей, уплачиваемых в разовых случаях.

С 2009 г. изменения в налоговой  системе еще более значительны. Уменьшена ставка сбора в республиканский  фонд поддержки сельхозпроизводителей  с 2 до 1 % от выручки. Существенные изменения  коснулись налога на недвижимость. Из объектов обложения налогом исключена  активная часть основных производственных фондов. Это призвано создавать налоговые  стимулы модернизации и технического перевооружения производства, установлены  единые ставки местного налога с продаж товаров в розничной торговле и местного налога на услуги в размере 5 %, а также уменьшена с 5 до 3 % ставка налога на приобретение автомобильных  транспортных средств.

Данные меры налоговой политики позволят снизить налоговую нагрузку на экономику на 1,2 % к ВВП [9].

С учетом целей и задач, которые на определенном этапе решает государство, формируется его налоговая политика, обусловливается уровень налоговой нагрузки и структура налогов.

Совершенствование налоговой системы последних  лет было направлено на:

    1. введение общепринятых правил налогообложения, принципов, методов и способов регулирования отношений, связанных с уплатой налогов и сборов;
    2. сокращение количества налогов за счет отмены малоэффективных сборов и отчислений в целевые бюджетные фонды, объединение налогов, имеющих сходную налоговую базу;
    3. модернизацию методов расчета, а также механизмов и принципов взимания косвенных налогов.

В результате преобразований налоговая система стала более  последовательной, снизилось ее фискальное давление на экономику.

В прошедшем году произошло значительное сокращение количества нормативных актов по налогообложению в связи с приданием законам характера прямого действия. Признаны утратившими силу более пятидесяти указов и двадцати декретов Президента Республики Беларусь, нормы которых полностью включены в законы Республики Беларусь по вопросам налогообложения.

В 2011 году произошли некоторые  изменения в системе уплаты налогов  предприятиями РБ. В настоящее время на территории Республики Беларусь действует 9 общегосударственных и 3 местных налогов.

Существует общий порядок исчисления налогов и две упрощенные системы налогообложения (без выделения НДС и с выделением НДС). В таблице 2.1 приведен пример системы налогообложения в Беларуси. Доходы физических лиц облагаются по ставкам подоходного налога.

Таблица 2.1 – Система налогообложения  в Беларуси

 

Исходные данные

УСН без НДС (налог 8%)

УСН с НДС (налог 6% и НДС по ставке 20%)

Общий порядок (НДС 20%, налог на ПБ)

Выручка

1200

1200

1200

1200

Затраты, в т.ч.

896,2

896,2

896,2

896,2

Сырье и материалы

400

400

400

400

Аренда

100

100

100

100

Заработная плата

200

200

200

200

Отчисления в ФСЗН и  БГС

69,2

69,2

69,2

69,2

Прочие затраты

100

100

100

100

Прибыль

 

235

154

214

Чистая прибыль

 

235

154

163

Рентабельность, %

 

27%

20%

21%

Налоги

 

96

177

168

НДС

   

200

200

Зачет НДС

   

83

83

НДС к уплате

   

117

117

УСП

 

96

60

 

ПБ

     

51

Удельный вес  налогов в выручке

 

8%

14.72%

14%


Принципы исчисления налогов в 2011 году.  К республиканским налогам и сборам (пошлины) относятся:

1) Подоходный налог с  физических лиц (12%).

2) Налог на прибыль(24% от  налогооблагаемой прибыли).

3) Налог на доходы иностранных организаций.

4) Налог на добавленную  стоимость (20%).

5) Акцизы (Ставки акцизов установлены в зависимости от видов подакцизных товаров в белорусских рублях за физическую единицу измерения подакцизных товаров.)

6)Налог на недвижимость (годовая ставка налога на недвижимость: для организаций устанавливается в размере 1%; для физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей - в размере 0,1%; для организаций, имеющих объекты сверхнормативного незавершенного строительства и осуществляющих строительство новых объектов, устанавливается в размере 2%.

7)Земельный налог. Земельный налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости земельного участка.

8)Экологический налог. Ставки экологического налога установлены в зависимости от объекта налогообложения.

9)Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов. Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов установлены в зависимости от видов природных ресурсов.

Местные налоги и сборы: 1) налог за владение собаками (ставки налога за владение собаками устанавливаются в зависимости от высоты собак в холке от 0,5 (17,5 тыс. рублей) до 1,5 (52,5 тыс. рублей) базовых величин в месяц); 2) сбор с заготовителей (налоговые ставки не могут превышать 5 процентов стоимости заготовленной продукции (грибы, ягоды и т.п.); 3) курортный сбор (налоговые ставки не могут превышать 3 процентов стоимости курортной путевки).

К особым режимам налогообложения  относятся: единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции; единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц; налог при упрощенной системе налогообложения; налог на игорный бизнес; налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности; налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр; сбор за осуществление ремесленной деятельности; сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

С 1 января 2011 стандартные  налоговые вычеты предоставляются  в размере:1) 292 000 руб. в месяц при получении плательщиком дохода, не превышающего 1 766 000 руб;  2) 81 000 руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца; 3) 162 000 руб. в месяц родителям, имеющим 3 и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, также вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю.

Две упрощенные системы налогообложения  применимы для малого бизнеса. В  таблице 2.2 приведен пример расчета налогов при различных системах налогообложения. Он не учитывает всех тонкостей исчисления налогов в РБ, но дает представление о системах налогообложения в Беларуси.   Пример приведен для оценки систем налогообложения в РБ и показывает принципы исчисления налогов в Беларуси [8].

 

Таблица 2.2 – Расчет налогов при различных системах налогообложения

Системы налогообложения

Данные для расчета, например в долларах

Упрощенная система налогообложения "без НДС" (8% с выручки)

Упрощенная система налогообложения "с НДС" (6% с выручки + НДС 20%)

Общая система налогообложения (НДС 20% + налог на прибыль)

1. Выручка от реализации

1 200

1 200

1 200

1 200

2. Затраты Всего (п.п. 2.1-2.5.)

869,2

869,2

786 т.к. без НДС к расчету

786 т.к. без НДС к расчету

2.1 Сырье и материалы

400

400

333 т.к. без НДС к расчету

333 т.к. без НДС к расчету

2.2 Аренда и коммунальные

100

100

83 т.к. без НДС к расчету

83 т.к. без НДС к расчету

2.3 Зарплата

200

200

200

200

2.4 Отчисления в ФСЗН  и БГС

69,2

69,2

69,2

69,2

2.5 Прочие затраты

100

100

100

100

3. Прибыль

 

235

154

214

4. Налоги всего (с учетом  платежей в ФОТ)

 

96

177

168

4.1 НДС

   

200

200

4.2 Зачет НДС

   

83

83

4.3 НДС к уплате

   

117

117

4.4 Налоги при "упрощенке"

 

96

60

 

4.5 Налог на прибыль

     

51

5. Прибыль после налогов

 

235

154

163

6. Удельный вес всех  налогов в выручке

 

8%

14,72%

14%

Информация о работе Роль налогов в регулировании экономики Республики Беларусь