Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Октября 2013 в 03:33, курсовая работа
Целью данного исследования является изучение основных аспектов налогообложения на примере Республики Беларусь, для достижения которой необходимо решить следующие задачи:
раскрыть понятия “налогов” и “налогообложения”, определить виды и функции налогов в рыночной экономике;
изучить особенности налоговой системы Республики Беларусь;
исследовать пути совершенствования налогообложения в Республике Беларусь.
д) налоги в сфере внешнеэкономической деятельности (таможенные пошлины, налоги на экспорт и импорт).
Кроме того, были введены
такие целевые платежи: "чернобыльский"
налог, государственные пошлины
и сборы, транзитный налог, три вида
сборов в дорожные фонды, отчисления
в отраслевые фонды поддержки
НИОКР, отчисления в местные внебюджетные
фонды на содержание детских дошкольных
учреждений и некоторые другие виды
местных сборов.
Установленные размеры ставок основных
налогов находились в пределах, соответствующих
мировой практике. Исключение составляли
лишь некоторые акцизы и подоходные налоги
с предприятий по отдельным видам деятельности.
Законом "О налогах
и сборах, взимаемых в бюджет Республики
Беларусь" устанавливался круг налогоплательщиков,
их права, обязанности и меры ответственности,
виды общегосударственных налогов
и сборов, сроки и порядок их
уплаты и зачисления в бюджет, предоставления
льгот. С начала 1994 г. в закон включены
положения о том, что все вопросы
налогообложения должны регулироваться
исключительно актами специального
налогового законодательства, а с 1994
г. введен обязательный учет и государственная
регистрация
В дальнейшем налоговая система неоднократно корректировалась с точки зрения перечня налогов, размеров ставок, предоставления льгот. Но особенно существенные изменения произошли в части внебюджетных фондов, большинство из которых были объединены и преобразованы в бюджетные фонды с одновременным пересмотром их ставок.
Соответственно снижался не только уровень налоговой нагрузки, но и задолженности плательщиков перед бюджетом, существенно изменилась и структура налогов.
В республике постепенно формировалась
нормативно-правовая база налогообложения.
Главным шагом в этом направлении
стало принятие общей части Налогового
Кодекса Республик Беларусь[10]
Проводились многочисленные корректировки налогового законодательства, которые несколько снижали уровень налоговых изъятий, но принципиально не улучшали саму налоговую систему. Она усложнялась множеством инструктивных указаний, требований, разъяснений. Нарастающий экономический кризис обострил проблему мобилизации доходов в государственный бюджет, и поэтому налоговая политика того периода приобрела преимущественно фискальный характер, который выразился в чрезмерном изъятии доходов у налогоплательщиков.
Налоговый кодекс регламентирует
порядок введения, изменения, отмены
республиканских налогов, сборов (пошлин),
процедуру установления местных
налогов и сборов (очерчивая права,
обязанности, ответственность
Налоговый кодекс республики
декларирует принципы эффективного,
равного и справедливого
Преобладание поступлений косвенных налогов над прямыми остается характерной чертой нашей налоговой системы на протяжении всего времени её существования.
За счет косвенных налогов формируется около 50 % доходов консолидированного бюджета. Центральное место в их структуре занимают НДС и акцизы.
Вторыми по степени налогового давления на экономику являются прямые налоги, в состав которых включаются налоги на прибыль и доходы, подоходный налог, налог на недвижимость, единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и другие.
Для стимулирования экономического развития
регионов Республики Беларусь и привлечения
иностранных инвестиций принят Декрет
Президента Республики Беларусь от 28 января
2008 г. № 1 «О стимулировании производства
и реализации товаров (работ, услуг)».
Декрет предусматривает для
С 2009 г. изменения в налоговой
системе еще более значительны.
Уменьшена ставка сбора в республиканский
фонд поддержки
Данные меры налоговой политики позволят снизить налоговую нагрузку на экономику на 1,2 % к ВВП [9].
С учетом целей и задач, которые на определенном этапе решает государство, формируется его налоговая политика, обусловливается уровень налоговой нагрузки и структура налогов.
Совершенствование налоговой системы последних лет было направлено на:
В результате преобразований налоговая система стала более последовательной, снизилось ее фискальное давление на экономику.
В прошедшем году произошло значительное сокращение количества нормативных актов по налогообложению в связи с приданием законам характера прямого действия. Признаны утратившими силу более пятидесяти указов и двадцати декретов Президента Республики Беларусь, нормы которых полностью включены в законы Республики Беларусь по вопросам налогообложения.
В 2011 году произошли некоторые изменения в системе уплаты налогов предприятиями РБ. В настоящее время на территории Республики Беларусь действует 9 общегосударственных и 3 местных налогов.
Существует общий порядок исчисления налогов и две упрощенные системы налогообложения (без выделения НДС и с выделением НДС). В таблице 2.1 приведен пример системы налогообложения в Беларуси. Доходы физических лиц облагаются по ставкам подоходного налога.
Таблица 2.1 – Система налогообложения в Беларуси
Исходные данные |
УСН без НДС (налог 8%) |
УСН с НДС (налог 6% и НДС по ставке 20%) |
Общий порядок (НДС 20%, налог на ПБ) | |
Выручка |
1200 |
1200 |
1200 |
1200 |
Затраты, в т.ч. |
896,2 |
896,2 |
896,2 |
896,2 |
Сырье и материалы |
400 |
400 |
400 |
400 |
Аренда |
100 |
100 |
100 |
100 |
Заработная плата |
200 |
200 |
200 |
200 |
Отчисления в ФСЗН и БГС |
69,2 |
69,2 |
69,2 |
69,2 |
Прочие затраты |
100 |
100 |
100 |
100 |
Прибыль |
235 |
154 |
214 | |
Чистая прибыль |
235 |
154 |
163 | |
Рентабельность, % |
27% |
20% |
21% | |
Налоги |
96 |
177 |
168 | |
НДС |
200 |
200 | ||
Зачет НДС |
83 |
83 | ||
НДС к уплате |
117 |
117 | ||
УСП |
96 |
60 |
||
ПБ |
51 | |||
Удельный вес налогов в выручке |
8% |
14.72% |
14% |
Принципы исчисления налогов в 2011 году. К республиканским налогам и сборам (пошлины) относятся:
1) Подоходный налог с физических лиц (12%).
2) Налог на прибыль(24% от налогооблагаемой прибыли).
3) Налог на доходы иностранных организаций.
4) Налог на добавленную стоимость (20%).
5) Акцизы (Ставки акцизов установлены в зависимости от видов подакцизных товаров в белорусских рублях за физическую единицу измерения подакцизных товаров.)
6)Налог на недвижимость (годовая ставка налога на недвижимость: для организаций устанавливается в размере 1%; для физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей - в размере 0,1%; для организаций, имеющих объекты сверхнормативного незавершенного строительства и осуществляющих строительство новых объектов, устанавливается в размере 2%.
7)Земельный налог. Земельный налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости земельного участка.
8)Экологический налог. Ставки экологического налога установлены в зависимости от объекта налогообложения.
9)Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов. Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов установлены в зависимости от видов природных ресурсов.
Местные налоги и сборы: 1) налог за владение собаками (ставки налога за владение собаками устанавливаются в зависимости от высоты собак в холке от 0,5 (17,5 тыс. рублей) до 1,5 (52,5 тыс. рублей) базовых величин в месяц); 2) сбор с заготовителей (налоговые ставки не могут превышать 5 процентов стоимости заготовленной продукции (грибы, ягоды и т.п.); 3) курортный сбор (налоговые ставки не могут превышать 3 процентов стоимости курортной путевки).
К особым режимам налогообложения относятся: единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции; единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц; налог при упрощенной системе налогообложения; налог на игорный бизнес; налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности; налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр; сбор за осуществление ремесленной деятельности; сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.
С 1 января 2011 стандартные налоговые вычеты предоставляются в размере:1) 292 000 руб. в месяц при получении плательщиком дохода, не превышающего 1 766 000 руб; 2) 81 000 руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца; 3) 162 000 руб. в месяц родителям, имеющим 3 и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, также вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю.
Две упрощенные системы налогообложения применимы для малого бизнеса. В таблице 2.2 приведен пример расчета налогов при различных системах налогообложения. Он не учитывает всех тонкостей исчисления налогов в РБ, но дает представление о системах налогообложения в Беларуси. Пример приведен для оценки систем налогообложения в РБ и показывает принципы исчисления налогов в Беларуси [8].
Таблица 2.2 – Расчет налогов при различных системах налогообложения
Системы налогообложения |
Данные для расчета, например в долларах |
Упрощенная система |
Упрощенная система |
Общая система налогообложения (НДС 20% + налог на прибыль) |
1. Выручка от реализации |
1 200 |
1 200 |
1 200 |
1 200 |
2. Затраты Всего (п.п. 2.1-2.5.) |
869,2 |
869,2 |
786 т.к. без НДС к расчету |
786 т.к. без НДС к расчету |
2.1 Сырье и материалы |
400 |
400 |
333 т.к. без НДС к расчету |
333 т.к. без НДС к расчету |
2.2 Аренда и коммунальные |
100 |
100 |
83 т.к. без НДС к расчету |
83 т.к. без НДС к расчету |
2.3 Зарплата |
200 |
200 |
200 |
200 |
2.4 Отчисления в ФСЗН и БГС |
69,2 |
69,2 |
69,2 |
69,2 |
2.5 Прочие затраты |
100 |
100 |
100 |
100 |
3. Прибыль |
235 |
154 |
214 | |
4. Налоги всего (с учетом платежей в ФОТ) |
96 |
177 |
168 | |
4.1 НДС |
200 |
200 | ||
4.2 Зачет НДС |
83 |
83 | ||
4.3 НДС к уплате |
117 |
117 | ||
4.4 Налоги при "упрощенке" |
96 |
60 |
||
4.5 Налог на прибыль |
51 | |||
5. Прибыль после налогов |
235 |
154 |
163 | |
6. Удельный вес всех налогов в выручке |
8% |
14,72% |
14% |
Информация о работе Роль налогов в регулировании экономики Республики Беларусь