Роль налогов в регулировании экономики Республики Беларусь

Введение

 

 

Понятие налога неразрывно связано с социальным развитием  человеческого общества, появлением необходимости поддерживать общие  интересы, вести совместную деятельность, содержать государство, обслуживающие  его структуры и общественную сферу, обороноспособность и отдельные  слои населения. Через налоги государство  регулирует развитие народного хозяйства, общественного производства, воздействует на предпринимателей и наемных рабочих, продавцов и покупателей.

В условиях перехода от административно-директивных  методов управления к экономическим  резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития ее приоритетных отраслей. Через налоги государство может проводить  энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных  предприятий.

Кроме того, от того, насколько правильно  построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование  всего  народного хозяйства.  Именно налоговая система на  сегодняшний  день  оказалась,  пожалуй, главным  предметом дискуссий о путях  и методах реформирования, равно  как и острой критики. Цель налогообложения - создание стабильной и эффективной налоговой системы. Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов.

Государство, устанавливая налоги, стремится прежде всего обеспечить себе необходимую материальную базу для осуществления возложенных  на него задач, которые реализуются  посредством налоговой политики, являющейся частью финансовой политики государства.

Налоги представляют собой  обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц в государственный и местный бюджеты.

Со времени возникновения  государства именно налоги становятся необходимым звеном экономических  отношений в рамках самых различных способов производства. Налоговая система возникла и развивалась вместе с государством.

Развитие и изменение  форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Национальная налоговая  система Республики Беларусь прошла три совершенно разных исторических рубежа, если подходить к ней с позиции системности, т.е. оформления в законодательном порядке принципов ее функционирования.

 

Проблема совершенствования  налогов особо актуальна в  настоящее время в связи с  постоянным реформировании налоговой  системы Республики Беларусь, поскольку  эффективное построение налоговой  системы входит в число наиболее сложных задач, от обоснованного  решения которых зависит экономический  прогресс и благосостояние всего  населения.

Предметом исследования данной курсовой работы являются само понятие  налогов и налогообложения в  рыночной экономике, характеристика налоговой  системы Республики Беларусь и  пути  ее совершенствования.

Целью данного исследования является изучение основных  аспектов налогообложения на примере Республики Беларусь, для достижения которой  необходимо решить следующие задачи:

1. раскрыть  понятия “налогов” и “налогообложения”, определить виды и функции налогов в рыночной экономике;
2. изучить особенности налоговой системы Республики Беларусь;
3. исследовать пути совершенствования налогообложения в Республике Беларусь.

Объектом исследования курсовой работы являются налоги в Республике Беларусь и их роль.

При написании работы использовались Общая часть Налогового кодекса  Республики Беларусь, соответствующие  нормативно-правовые акты законодательства Республики Беларусь, литература экономистов-теоретиков, инструктивно-методический материал, статьи периодической печати, электронные  ресурсы.  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Сущность и роль налогов

 

1.1. Понятие, необходимость и роль налогов

 

 

Налоги – это важная экономическая категория, исторически  связанная с существованием и функционированием государства. Их сущность выражается в отношениях между государственной властью, хозяйствующими субъектами и отдельными гражданами по поводу перераспределения национального дохода на общегосударственные нужды. Необходимость налогов вытекает из классических функций государства, выполняющего политическую, экономическую, внешнеэкономическую, оборонную, социальную деятельность, требующую средств. В настоящее время во всех развитых странах на долю налогов приходится 80-90% всех бюджетных поступлений[6, c.14].

В историческом развитии механизма  взимания налогов обычно выделяют три  основных этапа. Начальный этап (от древнего мира до начала средних веков) характеризуется отсутствием финансового  аппарата для определения и сбора  налогов: государство лишь устанавливало  общую сумму средств, которую  желало получить, а сбор налогов  поручало городу или общине [5, c.5].

На втором этапе (XVI-XIX вв.) появляются различные государственные учреждения, в том числе финансовые. Государство начинает выполнять некоторые функции: установление квоты обложения, определение процесса сбора налогов и наблюдение за ним.

Третий (современный) этап характеризуется  тем, что государство взяло в  свои руки все функции установления и взимания налогов. Региональные органы управления, местные органы власти играют роль помощников государства, имея определенную степень самостоятельности. Правила и законы налогообложения  выработаны [3, c.5].

Налоги представляют собой  обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц  в государственный и местный  бюджеты. При этом преследуются экономические  и социальные цели. Они отражают экономические отношения между государством (в лице уполномоченных государственных органов управления) и юридическими и физическими лицами по поводу изъяснения части совокупного общественного продукта и национального дохода в денежной форме с целью ее перераспределения для удовлетворения общегосударственных потребностей  [6, с.16].

По своей экономической  природе установление налогов носит  односторонний характер. Поскольку  налог взимается в целях покрытия общественно полезных потребностей, которые в большой мере обособлены от индивидуальных потребностей конкретного  налогоплательщика, налог является индивидуально безвозмездным. Уплата налогоплательщиком налога не порождает  встречной обязанности государства  совершить что-либо в пользу конкретного  налогоплательщика.

Налог взыскивается на условиях безвозвратности. Возврат налога возможен в случае его переплаты или  в качестве льготы, что не противоречит принципу безвозвратности, поскольку  все эти случаи определяются государством в одностороннем порядке и  не влияют на характер платежа в  целом.

Налог выступает средством  упорядочения финансовых отношений  налогоплательщика и государства. С одной из стороны, налог указывает  меру обязанностей налогоплательщику, а с другой - меру дозволенного поведения  для государственного налогового органа. Принудительный характер налога не мешает рассматривать налог как способ защиты частной собственности от незаконных притязаний государства, как  средство поддержания баланса прав и законных интересов граждан  и их объединений, с одной стороны, общества и государства как выразителя интересов общества, - с другой.

Без налогов не обходится  ни одно государство. Они нужны государству  для того, чтобы формировать государственный  бюджет, из которого затем финансируются  расходы на развитие народного хозяйства, содержание органов управления, оборону  страны и другие затраты. Таким образом, в налогах воплощено экономически выраженное существование государства.

Налоги поступают в  пользу органов государственной  власти или местного самоуправления.

Целью взимания налогов является обеспечение государственных расходов вообще, а не какого-то конкретного  расхода. Правило, в соответствии с  которым налоговые доходы не предназначены  для определенных расходов, приобрело  характер одного из основополагающих принципов налогообложения. Однако это правило допускает исключения в виде установления целевых налогов [7, с.4].

Размер собираемых налогов  зависит от правил, установленных  в законе о налоге, а не в законе о бюджете и, в принципе, не ограничен.

Налоги имеют ряд отличительных особенностей:

1. являются обязательными к уплате и принудительными в изъятии;
2. являются основным источником формирования государственных доходов;
3. возникают и функционируют в фазе распределения (перераспределения) совокупного общественного продукта и национального дохода;
4. налоговые отношения носят односторонний характер от налогоплательщика к государству.

Первоначально роль налогов  сводилась только к реализации фискальных полномочий. Но в дальнейшем, с усложнением  экономической деятельности и возникновением необходимости государственного регулирования, у государства появляются специфические  экономические функции. Поэтому  способы воздействия налогов  на экономическую жизнь постепенно становились более разносторонними [14].

Функции налогов:

1. фискальная («фиск» - государственная казна), в ходе которой формируются ресурсы государства для финансирования соответствующих расходов;
2. контрольно-учетная, с помощью которой определяется эффективность использования экономических ресурсов, доходов предприятий и домашних хозяйств, а также источники и направления использования финансовых ресурсов;
3. распределительная, в соответствии с которой, с одной стороны, происходит распределение и перераспределение доходов между различными уровнями государственного бюджета, с другой - распределяется налоговое бремя между различными категориями плательщиков;
4. регулирующая, посредством которой государство целенаправленно воздействует на экономический рост, структурную перестройку общественного производства, привлечение инвестиций и увеличение занятости, рост платежеспособности населения;
5. стимулирующая, реализуемая через систему льгот, преференций с целью создания предпосылок для деловой активности субъектов хозяйствования, развития определенных отраслей и видов деятельности, привлечения инвестиций [4, с.16].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2. Классификация налогов

 

 

Классификация налогов –  это группировка налогов по различным  признакам [1, с.25].

Группирование налогов необходимо как для упрощения налоговых  расчетов, составления отчетности с  использованием машинной обработки  данных, так и для проведения научно-практических исследований. Пользуясь такой классификацией, можно определить роль каждого налога и налоговой группы по отношению  к республиканскому и местным  бюджетам, к финансовому состоянию, как налогоплательщиков, так и  государства. Это облегчает систематизацию учета налогов и налоговых  групп.

Кроме налогов в государственный  бюджет поступают также различные  сборы, пошлины и другие обязательные платежи. Они имеют с налогами единую экономическую сущность, но специфичны по своему назначению и  характеру использования.

Налоги подразделяются на прямые и косвенные (в зависимости  от формы изъятия). К числу прямых налогов относятся: подоходный налог; налог на прибыль; ресурсные платежи; налог на имущество, владение и пользование которым служат основанием для обложения. Косвенные налоги вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций (НДС, таможенная пошлина, налог на операции с ценными бумагами и другие налоги). В промышленно развитых странах налоговая структура такова: 37 процентов составляют прямые налоги, 31 процентов - косвенные и 22 процентов - взносы на социальное страхование.

По значимости различают  общегосударственные и местные  налоги. Общегосударственные (республиканские) налоги поступают в бюджет центральных  органов власти (республиканский), а  местные зачисляются полностью  в местный бюджет. Если общегосударственные  налоги используются для сбалансирования местных бюджетов в виде отчислений, то в этом случае они относятся к категории регулирующих доходов.

В зависимости от использования  налоги делятся на общие и специфические. Общие налоги используются на финансирование текущих и капитальных расходов государственного и местных бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видом расходов. Специфические налоги имеют целевое назначение (например, отчисление за социальное страхование или отчисления в дорожные фонды).

По принципам построения выделяют следующие налоги:

1. прогрессивный налог возрастает быстрее, чем прирастает доход;
2. регрессивный налог характеризуется взиманием более высокого процента с низких доходов и меньшего процента с высоких доходов, т.е. такой налог возрастает медленнее, чем доход;
3. пропорциональный налог забирает одинаковую часть от любого дохода (единая ставка для доходов любой величины) [4, с.17].