Разработка операционного и финансового бюджета предприятия

 

Запасы  готовой продукции заполняем данными из таблицы 3 с.2.1 и 2.2.

Стоимость единицы заполняем из таблицы 10 с.2.5 и 3.5.

Запас готовой  продукции для 1 кв.:

Столы = 1.1*2.1 = 40*249 = 9960

Шкафы = 1.2*2.2 = 60*480 = 28800

Итого = 9960 + 28800 = 38760

Аналогично  рассчитаем другие кварталы.

Запас материалов (м) заполним  из таблицы 6 с.2.1 и 2.2.

Запас материалов (руб.) переносим из таблицы 6, строки 6.1; 6.2; 6.3.

Данные о себестоимости  реализованной продукции представлены в таблице 12.

Таблица 12

Себестоимость реализованной  продукции (руб.)

Наименование/ период (квартал)	I	II	III	IV	Всего
1. Запасы готовой продукции  на начало периода	0	38 760	24 200	39 160	102120
2. Прямые затраты на  материалы	23 800	26 800	20 200	26 100	96 900
3. Прямые затраты на  оплату труда	66 000	74 000	56 000	72 000	268000
4. Общепроизводственные  расходы	70 000	78 600	60 600	76 600	285800
5. Себестоимость произведенной продукции	159800	179400	136800	174700	650 700
6. Запасы готовой продукции  на конец периода	38 760	24 200	39 160	19 390	121 510
7. Себестоимость реализованной продукции	120689	193800	121000	195800	631 289

 

 

Запасы готовой продукции  на начало периода берем из Таблицы 11 строка 3.3.

Для 1-го квартала себестоимость произведенной продукции: 23 800+66 000+70 000 = 159 800

Аналогично  произведем расчеты для 2-го, 3-го и 4-го кварталов.

Запасы готовой продукции  на конец периода берем из Таблицы 11 строка 3.3.

Себестоимость реализованной продукции:

2 кв. = с.6  1 кв. / 0,2 =  38 760/ 0,2 = 193800

3 кв. = с.6  2 кв. / 0,2 = 121000

4 кв. = с.6  3 кв. / 0,2 = 195800

1 кв. = Всего – 2кв. - 3кв. - 4кв. = 120689 («Всего» взято из табл. 15).

Разработаем бюджет коммерческих расходов исходя из следующей информации. Ставки переменных затрат на 1 рубль продаж за период составляют: премиальные выплаты — 1,5%, комиссионные торговым агентам — 1,5%. Затраты на рекламу за период — 400 руб.; заработная плата персоналу — 1000 руб. (табл. 13). Для упрощения задачи предположим, что оплата коммерческих расходов осуществляется в периоде начисления, ЕСН на заработную плату не начисляется.

 

Таблица 13

Бюджет коммерческих расходов

Наименование/ период (квартал)	I	II	III	IV	Всего
1. Запланированные  продажи, руб.	150000	240000	150000	240000	780000
2. Ставки переменных  коммерческих расходов на рубль продаж, %
2.1. Премиальные	1,5	1,5	1,5	1,5
2.2. Комиссионные торговым  агентам	1,5	1,5	1,5	1,5
Наименование/ период (квартал)	I	II	III	IV	Всего
2.3. Итого переменные коммерческие расходы, руб.	4500	7200	4500	7200	23400
3. Планируемые  постоянные коммерческие расходы, в том числе:	1400	1400	1400	1400	5600
3.1. Реклама и продвижение  товара	400	400	400	400	1 600
3.2. Заработная плата сбытового  персонала (оклад)	1 000	1 000	1000	1000	4 000
4. Итого коммерческие  расходы начисленные	5900	8600	5900	8600	29000
5. К выплате  по коммерческим расходам	5 900	8 600	5900	8600	29 000

 

Запланированные продажи заполняем данными из таблицы 1 с.3.3

Произведем  расчеты для первого квартала:

Итого переменные коммерческие расходы = Запланированные продажи * 0,03 = 150000 * 0,03 = 4500

Планируемые постоянные коммерческие расходы = Реклама и продвижение товара + Заработная плата сбытового персонала = 400+1000=1400

Итого коммерческие расходы начисленные = Итого переменные коммерческие расходы + Планируемые постоянные коммерческие расходы = 4500+1400=5900

Аналогично  произведем расчеты для 2-го, 3-го и 4-го кварталов.

В сумму выплат денежных средств по управленческим расходам не включены амортизационные отчисления (табл. 14). Все управленческие расходы оплачиваются в том периоде, в котором они были осуществлены. ЕСН на заработную плату не начисляется.

Таблица 14

Бюджет управленческих расходов (руб.)

Наименование/ период (квартал)	I	II	III	IV	Всего
1. Заработная плата управленческого и прочего  общезаводского персонала	3000	3000	3000	3000	12000
2. Амортизация	100	150	150	150	550
3. Командировочные расходы	200	200	200	200	800
4. Аренда	300	300	300	300	1 200
5. Канцелярские расходы	100	100	100	100	400
6. Налоги, относимые на  расходы (имущество)	829	787	744	701	3 060
7. Связь	200	200	200	200	800
8. Прочие	400	400	400	400	1 600
9. Итого управленческие  расходы начисленные	5129	5137	5094	5051	20410
10. Итого управленческие  расходы уплаченные	5 029	4 987	4944	4901	19860

 

Итого управленческие расходы уплаченные 1 кв. = Итого управленческие расходы начисленные – Амортизация = 5129-100 = 5029

Итого управленческие расходы уплаченные 2 кв. = 5137 – 150 =  4 987.

Покупка оборудования (см. табл. 17 «Инвестиционный  бюджет») в первом месяце I квартала финансируется за счет кредита в размере 100 тыс. руб., который будет погашаться начиная со второго квартала по 12 тыс. руб. ежеквартально (проценты по кредиту начисляются по простой ставке 12% годовых на остаток задолженности).

Сводный бюджет доходов и расходов представлен в табл. 15, расчет процентов по кредиту – в табл. 16.

Таблица 15

Сводный бюджет доходов и  расходов (по форме №2)

Наименование/ период (квартал)	I	II	III	IV	Всего
1. Доходы и  расходы по обычным видам деятельности
1.1. Выручка (нетто) от  продажи продукции (за минусом НДС, акцизов и аналогичных платежей)	150000	240000	150000	240000	780000
1.2. Себестоимость реализованной продукции	120689	193800	121000	195800	631289
1.3. Валовая прибыль	29 311	46 200	137 900	44 200	148 711
1.4. Коммерческие расходы	5900	8600	5 900	8 600	29 000
1.5. Управленческие расходы	5 129	5 137	5 094	5 051	20 410
1.6. Прибыль (убыток) от  продаж	18 282	32 463	17 142	31 915	99 301
2. Прочие доходы  и расходы
2.1. Проценты к получению	0	0	0	0	0
2.2. Проценты к уплате	3 000	2 880	2 520	2 160	10 560
2.3. Доходы от участия  в других организациях	0	0	0	0	0
2.4. Прочие операционные  доходы (поступления от продажи основных средств и пр.)	0	0	0	0	0
2.5. Прочие операционные  расходы	0	0	0	0	0
2.6. Внереализационные доходы (активы, полученные безвозмездно, курсовые разницы)	0	0	0	0	0
2.7. Внереализационные расходы (курсовые разницы и пр.)	0	0	0	0	0
3. Прибыль (убыток) до налогообложения (стр. 1.6 + 2.1 - 2.2 + 2.3 + 2.4 - - 2.5 + 2.6 - 2.7)	15 282	29 583	14 622	29 755	88 741
Наименование/ период (квартал)	I	II	III	IV	Всего
4. Отложенные активы	0	0	0	0	0
5. Отложенные налоговые  обязательства	0	0	0	0	0
6. Налог на прибыль  (ставка - 20%)	3056	5917	2 924	5 951	17 748
7. Чистая прибыль	12 226	23 666	11 698	23 804	70 993
8. Дивиденды	0	0	0	0	0
9. Нераспределенная прибыль  за период (стр. 7 - стр. 8)	12 226	23 666	11 698	23 804	70 993
10. Нераспределенная прибыль  нарастающим итогом с начала  года	12 226	35 892	47 590	71 394

 

Сначала произведем расчеты для первого  квартала:

Выручка (нетто) от продажи продукции заполняем данными из таблицы 1 с.3.3

Себестоимость реализованной продукции заполняем данными из 7 строки таблицы 12 .

Валовая прибыль: = Выручка (1.1) – Себестоимость (1.2) = 150000-120689= 29 311

Коммерческие  расходы заполняем данными из таблицы 13 с.5.

Управленческие  расходы заполняем данными из таблицы 14 с.9.

Прибыль (убыток) от продаж = Валовая прибыль - Коммерческие расходы - Управленческие расходы = 28995-5900-5129=17966

Аналогично  производим расчеты для второго квартала.

Проценты  к уплате заполняем  данными из таблицы 16 (начисленные %).

Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 1.6+2.1-2.2+2.3.+2.4.-2.5+2.6-2.7) = Прибыль (убыток) от продаж - Проценты к уплате = 18282 - 3 000= 15282.

Налог на прибыль = Прибыль (убыток) до налогообложения * 0,2 = 15282*20% = 3056

Чистая  прибыль = Прибыль (убыток) до налогообложения – Налог = 15282 – 3056 = 12226 

Нераспределенная  прибыль за период (строки 7 – 8) = Чистая  прибыль – Дивиденды = 12226

Аналогично  производим расчеты для 2-го квартала.

Нераспределенная  прибыль нарастающим итогом с начала года:

1 кв.= 12226

2 кв. = 12226+23666 = 35892

3 кв. = 12226+23666+11698=47590

4 кв. = 12226+23666+11698+23804=71394

Таблица 16

Расчет процентов по кредиту.

Наименование / период (месяц)	1-й	2-й	3-й	Всего I квартал
Остаток кредита на начало периода	100000	100000	100000	100000
Начисленные проценты (12% годовых)	1 000	1 000	1 000	3000
Погашение основной суммы  кредита	0	0	0	0
Остаток кредита на конец  периода	100000	100000	100000	100000
Наименование / период (месяц)	1-й	2-й	3-й	Всего II квартал
Остаток кредита на начало периода	100000	96000	92000	100000
Начисленные проценты (12% годовых)	1 000	960	920	2880
Погашение основной суммы  кредита	4000	4000	4000	12000
Остаток кредита на конец  периода	96000	92000	88000	88000
Наименование / период (месяц)	1-й	2-й	3-й	Всего III квартал
Остаток кредита на начало периода	88000	84000	80000	88000
Начисленные проценты (12% годовых)	880	840	800	2520
Погашение основной суммы  кредита	4000	4000	4000	12000
Остаток кредита на конец  периода	84000	80000	76000	76000
Наименование / период (месяц)	1-й	2-й	3-й	Всего IV квартал
Остаток кредита на начало периода	76000	72000	68000	76000
Начисленные проценты (12% годовых)	760	720	680	2160
Погашение основной суммы  кредита	4000	4000	4000	12000
Остаток кредита на конец  периода	72000	68000	64000	64000