Разработка операционного и финансового бюджета предприятия

 

 

Строки 1.1 и 1.2 таблицы 6 заполняем  данными  из таблицы 5.

Далее рассчитываем запасы материалов на конец периода:

1кв.ДСП=1200*20%=240 ед.

2кв.ДСП=900*20%=180 ед.

3кв.ДСП=1170*20%=234 ед.

1кв.Сосна = 740 * 20% = 148

2кв.Сосна = 560* 20% = 112

3кв.Сосна = 720* 20% = 144

Заполним графы по запасам  материалов на начало периода согласно данным, рассчитанным выше на конец  периода.

Подсчитаем объем закупок  материалов:

1кв.ДСП= с. 1.1 + с. 2.1 - с. 3.1 = 1060+240=1300 м.

2кв.ДСП=1200+180-240=1140 м.

3кв.ДСП=900+234-180=954 м.

4кв.ДСП=1170+212-234=1148 м.

1 кв. Сосна = с. 1.2 + с. 2.2 - с. 3.2 = 660+148=808м. следующие кварталы аналогично.

Рассчитаем прямые затраты на материалы для 1-го квартала:

ДСП: данные из таблицы 5  с.4.1+ 4.2 = 2 800+7 800=10 600

Сосна:  данные из таблицы 5  с.4.1+ 4.2 = 2 800+10 400=13 200

Всего: 10600+13200=23 800

Последующие кварталы рассчитываются аналогично.

Рассчитаем запас материалов на конец периода по формуле:

Запас материалов на конец периода, м* Цена за 1 м, руб.

ДСП = 240м*10руб=2 400

Сосна = 148м*20руб=2 960.

Всего = 2400+2960 = 5 360

Следующие кварталы рассчитываются аналогично.

 

 

Заполним графы по запасам  материалов на начало периода согласно данным, рассчитанным выше на конец периода.

Сумма затрат на закупку материалов: с. 5.3 + с.6.3 - с.7 = 23800+5360=29160

Аналогично произведем расчеты  для других кварталов.

Все платежи будут  осуществляться по принципу: 50% приобретенных материалов оплачиваются в текущем периоде, 50% — в следующем периоде (табл. 7).

Таблица 7

График оплаты приобретенных  материалов (руб.)

Наименование/ период (квартал)	I	II	III	IV	Всего
1. Остаток кредиторской задолженности за материалы на начало периода	0	14 580	12740	10690	0
2. Выплаты по прямым  закупкам материалов каждого месяца	14580	12740	10690	12820	50830
3. Итого денежных выплат	14 580	27 320	23430	23510	88840
4. Кредиторская задолженность на конец периода	14 580	12 740	10690	12820	50830

Остаток кредиторской задолженности  на начало квартала переносится из выплат по прямым закупкам на конец  квартала.

Выплаты по прямым закупкам материалов каждого месяца составляют 50% от суммы затрат на закупку.

Для первого  квартала:  29 160* 50% = 14 580;

Кредиторская задолженность  на конец периода = Сумма затрат на закупку материалов - Выплаты по прямым закупкам материалов каждого месяца = 29 160 – 14580= 14580.

Для второго  квартала:  25 480* 50% = 12 740;

Кредиторская задолженность  на конец периода = 25 480 – 12740 = 12740.

Аналогично  произведем расчеты для 3-го и 4-го квартала.

Предположим, что  для изготовления одного стола требуется 5 человеко-часов, для изготовления одного шкафа — 10 человеко-часов. Стоимость 1 человеко-часа составляет 20 руб. (табл. 8). Для упрощения будем также полагать, что задолженность по заработной плате отсутствует, заработная плата выплачивается в периоде начисления, ЕСН на заработную плату не начисляется.

Таблица 8

Бюджет прямых затрат на оплату труда

Наименование/ период (квартал)	I	II			III	IV	Всего
1. Количество  единиц продукции, подлежащих  изготовлению, ед.
1.1. Столы	140	180		120		180	620
1.2. Шкафы	260	280		220		270	1030
2. Общие затраты рабочего  времени, ч
2.1. Столы	700	900		600		900	3 100
2.2. Шкафы	2600	2800		2200		2700	10 300
2.3. Итого	3300	3700		2800		3600	13 400
3. Почасовая ставка, руб.	20	20		20		20
4. Прямые затраты на  оплату труда, руб.
4.1. Столы	14000	18000	12000			18000	62 000
4.2. Шкафы	52000	56000	44000			54 000	206 000
4.3. Итого	66000	74000	56000			72 000	268 000

 

Строки 1.1 и 1.2 таблицы 8 заполняем  данными  из таблицы 5 строки 1.1 и 1.2.

Рассчитаем  прямые затраты на оплату труда:

Прямые затраты на оплату труда, руб.= Общие затраты рабочего времени, ч* Почасовая ставка, руб.

Для 1-го квартала:

Столы = 700* 20 = 14 000

Шкафы = 2600*20=52 000

Итого: 14000+52000=66 000

Аналогично  произведем расчеты для 2-го квартала.

Бюджет общепроизводственных расходов составлен исходя из планируемого фонда времени труда основных производственных рабочих (табл. 9). Переменная часть расходов по каждому цеху рассчитывается исходя из ставок начисления за каждый час использования труда основных производственных рабочих. В связи с вводом в эксплуатацию оборудования в I квартале (см. табл. 17 «Инвестиционный бюджет») начисляются амортизационные отчисления в цехах № 1 и № 2. Для упрощения задачи будем полагать, что оплата общепроизводственных расходов осуществляется в периоде начисления и ЕСН на заработную плату не начисляется.

Таблица 9

Бюджет общепроизводственных расходов

Наименование/ период (квартал)		I		II		III		IV	Всего
Цех № 1
1. Запланированные  прямые затраты труда, ч		700		900		600		900	3100
2. Переменные  накладные расходы, руб.		14000		18000		12000		18000	62 000
В том числе:		700		900		600		900	3 100
2.1. Вспомогательные
материалы (ставка - 1 руб./ч)
2.2. Заработная плата вспомогательных рабочих (ставка — 10 руб./ч)		7 000		9000		600		9 000	31 000
2.3. Ремонт (ставка - 5 руб./ч)		3 500		4500		3 000		4 500	15 500
2.4. Двигательная электроэнергия (ставка - 4 руб./ч)		2 800		3600		2 400		3 600	12 400
3. Постоянные  накладные расходы, руб.		1 300		1500		1 500		1 500	5 800
В том числе: 3.1. Амортизационные отчисления оборудования цеха		400		600		600		600	2 200
3.2. Страхование имущества		100		100		100		100	400
3.3. Заработная плата контролеров, мастеров, начальников цехов		300		300		300		300	1 200
3.4. Электроэнергия на  освещение		300		300		300		300	1 200
Наименование/ период (квартал)		I		II		III		IV	Всего
3.5. Ремонт цеха		200		200		200		200	800
4. Итого накладные  расходы начисленные (цех №  1), руб.		15 300		19 500		13500		19 500	67 800
5. Итого ставка  накладных расходов по цеху  № 1, руб./ч		21,86		21,67		22,5		21,67	87,69
Цех № 2
1. Запланированные  прямые затраты труда, ч		2 600		2 800		2 200		2 700	10 300
2. Переменные  накладные расходы, руб.		52000		56000		44000		54 000	206 000
В том числе:		2 600		2800		2 200		2 700	10 300
2.1. Вспомогательные материалы (ставка 1 - руб./ч)
2.2. Заработная плата вспомогательных рабочих (ставка - 10 руб./ч)		26 000		28000		22000		27 000	103 000
2.3. Ремонт (ставка - 5 руб./ч)		13 000		14000		11000		13 500	51 500
2.4. Двигательная электроэнергия (ставка - 4 руб./ч)		10 400		11 200		8 800		10 800	41 200
3. Постоянные  накладные расходы, руб.		2 700		3 100		3 100		3 100	12 000
В том числе: 3.1. Амортизационные отчисления оборудования цеха		800		1200		1200		1200	4400
3.2. Страхование имущества		800		800		800		800	3 200
3.3. Заработная плата контролеров, мастеров, начальников цехов		600		600		600		600	2 400
3.4. Электроэнергия на  освещение		300		300		300		300	1 200
3.5. Ремонт цеха		200		200		200		200	800
4. Итого накладные  расходы начисленные (цех №  2), руб.		54 700		59 100		47100		57 100	218 000
5. Итого ставка  накладных расходов по цеху  № 2, руб./ч		21,04		21,11		21,41		21,15	84,71
В целом по предприятию (руб.)
Наименование / период (квартал)	I		II		III		IV		Всего
1. Переменные накладные  расходы	66000		74000		56 000		72 000		268 000
2. Постоянные накладные  расходы	4 000		4 600		4 600		4 600		17 800
3. Итого накладные расходы начисленные	70 000		78 600		60600		76600		285 800
4. Итого выплата денежных средств*	68 800		76 800		58800		74800		279 200
* Амортизация не вызывает  реального оттока денежных средств,  поэтому вычитается из общего объема общепроизводственных расходов.

 

Запланированные прямые затраты  труда и переменные накладные  расходы заполняем на основании данных таблицы 8.

Итого накладные  расходы начисленные 1кв = с.2+с.3=14 000+1 300=15 300

Итого накладные  расходы начисленные 2кв = 18000+1500 = 19500

Итого ставка  накладных расходов по цеху 1 (руб./час) 1кв = 15 300/700=21,86

Итого ставка  накладных расходов по цеху 1 (руб./час) 2кв = 19500/900= 21,67

Аналогично цеху № 1 рассчитываются показатели по цеху № 2.

Амортизационные отчисления оборудования цеха даны в условии таблицы 17.

1-й квартал

Переменные  накладные расходы: 14 000+52 000=66 000

Постоянные  накладные расходы: 2 300 + 2 700 = 4 000

Итого накладные  расходы начисленные: 15 300+54 700=70 000

Итого выплата  денежных средств: 70 000 - 1 200 = 68 800

Аналогично  рассчитаем 2-й квартал.

В соответствии с учетной политикой рассматриваемого предприятия применяется метод учета и калькулирования полной производственной себестоимости, то есть в себестоимость готовой продукции включаются как прямые, так и накладные расходы (табл. 10).

Таблица 10

Расчет себестоимости  единицы готовой продукции (руб.)

Расчет себестоимости  готовой продукции (руб.)

Наименование/ период (квартал)		I	II	III	IV	Всего
1. Стоимость единицы  затрат
1.1. ДСП		10	10	10	10	40
1.2. Сосна		20	20	20	20	80
1.3. Рабочее время		20	20	20	20	80
1.4. Накладные расходы:
Столы		22	22	23	22	89
Шкафы		21	21	21	21	84
2. Затраты (Столы)
2.1. ДСП	(2 м)	20	20	20	20	80
2.2. Сосна	(1 м)	20	20	20	20	80
2.3. Рабочее время	(5 ч)	100	100	100	100	400
2.4. Накладные расходы*	(5 ч)	109	108	113	108	438
2.5. Итого затраты		249	248	253	248	998
3. Затраты (Шкафы)
3.1. ДСП	(3 м)	30	30	30	30	120
3.2. Сосна	(2 м)	40	40	40	40	160
3.3. Рабочее время	(10 ч)	200	200	200	200	800
3.4. Накладные расходы*	(10 ч)	210	211	214	211	847
3.5. Итого затраты		480	481	484	481	1 927
Округлено до целых.

 

Рассчитаем  затраты на столы, 1-й квартал:

ДСП  = 2м * 10руб=20

Сосна = 1м * 20руб=20

Рабочее  время = 5ч * 20руб=100

Итого  затраты = 20+20+100+109=249

Аналогично  рассчитаем 2-й квартал.

Рассчитаем  затраты на шкафы, 1-й квартал:

ДСП = 3м * 10руб=30

Сосна = 2м * 20руб=40

Рабочее  время = 10ч * 20руб=200

Итого затраты = 30+40+200+210=480

Аналогично рассчитаем 2-й квартал.

Запас готовой продукции на конец периода составляет 20% продаж следующего месяца. Остатки незавершенного производства отсутствуют. Запасы материалов на конец периода составляют 20% потребности в материалах следующего месяца. Стоимость единицы запасов материалов составляет: ДСП — 10 руб., сосна — 20 руб. (табл. 11).

 

Таблица 11

Бюджет производственных запасов

Наименование/ период (квартал)	I	II	III	IV	Всего
1. Запасы готовой продукции,  ед.
1.1. Столы	40	20	40	20	120
1.2. Шкафы	60	40	60	30	190
2. Стоимость единицы,  руб.
2.1. Столы	249	248	253	248	998
2.2. Шкафы	480	481	484	481	1927
3. Запас готовой продукции,  руб. *
3.1. Столы	9 960	4 960	10120	4 960	30000
3.2. Шкафы	28800	19240	29040	14430	91510
3.3. Итого	38760	24200	39160	19390	121510
4. Запас материалов, м
4.1. ДСП	240	180	234	212	866
4.2. Сосна	148	112	144	132	536
5. Стоимость единицы,  руб.
5.1. ДСП	10	10	10	10
5.2. Сосна	20	20	20	20
6. Запас материалов, руб.
6.1. ДСП	2 400	1800	2340	2120	8660
6.2. Сосна	2 960	2240	2880	2640	10720
6.3. Итого	5 360	4040	5220	4760	19380
* Результаты расчета в Excel округлены до целых.