Разработка операционного и финансового бюджета предприятия

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

Задание 1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . …3

Задание 2 (вариант 2) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .30

Список использованной литературы. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .35

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 1

Разработайте  операционный и финансовый бюджеты  предприятия.

Мебельная фабрика изготавливает  столы и шкафы, используя для  этого    два вида материалов – ДСП и сосну. Столы изготавливает  цех №1, шкафы - цех №2. В следующем  году предполагаемая цена реализации стола составит 300 руб., шкафа – 600 руб. Отдел маркетинга представил поквартальный  прогноз сбыта на следующий год (табл.1). Для упрощения задачи предположим, что НДС не начисляется.

Таблица 1

Бюджет продаж (руб.)

Наименование / период (квартал)	I	II	III	I	Всего
1. Запланированные  продажи, ед.
1.1. Столы	100	200	100	200	600
1.2. Шкафы	200	300	200	300	1000
2. Отпускные цены (без НДС и акцизов), руб./ед.
2.1. Столы	300	300	300	300
2.2. Шкафы	600	600	600	600
3.Ззапланированные  продажи, руб.
3.1. Столы	30 000	60 000	30 000	60 000	180 000
3.2. Шкафы	120 000	180 000	120 000	180 000	600 000
3.3. Итого продажи (без НДС и акцизов)	150 000	240 000	150 000	240 000	780 000

 

Решение:

Данное  задание выполняется с помощью  программы Microsoft Excel, файл с расчетами представлен на диске, алгоритм расчета описан ниже.

Рассчитаем запланированные  продажи, которые находятся следующим  образом:

Запланированные продажи для первого квартала:

 Столы = 100 * 300 = 30 000руб.

Шкафы = 200 * 600 = 120 000руб.

Аналогично рассчитаем 2 кв.:

Столы= 200 * 300 = 60 000руб.

Шкафы = 300 * 600 = 180 000руб.

Подсчитаем итоги продаж по кварталам:

1квартал =30 000 + 120  000  = 150 000 руб.

2квартал =60 000 + 180  000  = 240 000 руб.

На основе анализа предыдущей деятельности установлено, что 70% запланированного объема продаж оплачивается в течение текущего периода (в том же квартале), а 30% - в следующем периоде. Потери по безнадежным долгам отсутствуют (табл.2).

Таблица 2

График поступления денежных средств от продаж (руб.)

Наименование/ период (квартал)	I	II	III	IV	Всего
1. Остаток дебиторской задолженности на начало периода	0	45000	72000	45000	0
2. Поступления от продаж  каждого месяца	105000	168000	105000	168000	546000
1-й (столы)	21000	42000	21000	42000	126000
2-й (шкафы)	84000	126000	84000	126000	420000
3. Всего поступлений	105 000	213 000	177 000	213 000	708 000
4. Дебиторская задолженность  на конец периода	45000	72000	45000	72 000	234 000

 

Рассчитаем поступления от продаж по кварталам. Зная, что 70% продаж оплачиваются в том же квартале, а оставшиеся 30% в следующем, произведем следующие расчеты:

Остаток дебиторской задолженности на начало периода составляет 30% от итогов продаж (таб. 1).

 Поступления  от продаж каждого месяца:

1-й квартал

Поступления от продаж =150 000 * 70% = 105 000 руб.

столы = 30 000*0,7 = 21000

шкафы = 120000*0,7 = 84000

Деб. задолженность на конец периода = 150 000 – 105 000 = 45 000 руб.

2-й квартал

240 000 * 70% = 168 000

Поступления от продаж за 2кв=240 000 * 70% +  150 000 * 30% . = 168 000 + 45 000 = 213 000 руб.

Столы = 60000*0,7 = 42000

шкафы = 180000*0,7 = 126000

Деб. Задолженность на конец периода = 240 000 – 168 000 = 72 000 руб.

3-й квартал

150 000 * 70% = 105 000 руб.

Поступления от продаж за 3кв=150 000 * 70% +  240 000 * 30% = 105 000 + 72 000 = 177 000 руб.

столы = 30 000*0,7 = 21000

шкафы = 120000*0,7 = 84000

Деб. задолженность на конец периода = 150 000 – 105 000 = 45000 руб.

4-й квартал

240 000 * 70% = 168 000

Поступления от продаж за 4кв=240 000 * 70% +  150 000 * 30% = 168 000 + 45 000 = 213 000 руб.

столы = 60000*0,7 = 42000

шкафы = 180000*0,7 = 126000

Деб. задолженность на конец периода = 240 000 – 168 000 = 72 000 руб.

Предполагается, что для предприятия оптимальной  является величина запаса готовой продукции в размере 20% объема продаж следующего квартала. Запас готовой продукции на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода. Запас на конец IV квартала определен в размере: столы — 20 шт., шкафы — 30 шт. (табл. 3).

Таблица 3

Производственный  бюджет в натуральных единицах

Наименование / период (квартал)	I	II	III	IV	Всего
1. Плановый объем  продаж, ед.
1.1. Столы	100	200	100	200	600
1.2. Шкафы	200	300	200	300	1000
2. Плановые остатки  готовой продукции на конец  периода, ед.
2.1. Столы	40	20	40	20	120
2.2. Шкафы	60	40	60	30	190
3. Остатки готовой  продукции на начало периода, ед.
3.1. Столы	0	40	20	40	100
3.2. Шкафы	0	60	40	60	160
4. Объем выпуска  готовой продукции, ед.
4.1. Столы	140	180	120	180	620
4.2. Шкафы	260	280	220	270	1030

Строки 1.1 и 1.2 таблицы 3 заполняем  данными  из таблицы 1.

Далее рассчитываем остатки готовой продукции на конец периода:

1кв.столы=200*20%=40 ед.

Шкафы = 300 * 20% = 60 ед.

2кв.столы=100*20%=20 ед.

Шкафы = 200 * 20% = 40 ед.

3кв.столы=200*20%=40 ед.

Шкафы = 300 * 20% = 60 ед.

Заполним графы по остаткам продукции на начало периода согласно данным, рассчитанным выше на конец  периода.

Подсчитаем объем выпуска  готовой продукции:

1кв.столы= с. 1.1 + с. 2.1 - с. 3.1 = 100+40=140 ед.

2кв.столы=200+20-40=180 ед.

3кв.столы=100+40-20=120 ед.

4кв.столы=200+20-40=180 ед.

Аналогичные расчеты произведем по шкафам.

 

 

1 кв. шкафы = с. 1.2 + с. 2.2 - с. 3.2 = 200+60=260 ед.

Аналогично  произведем расчеты для 2-го, 3-го и 4-го кварталов.

Расход материалов на единицу продукции представлен  в табл. 4. Умножая количество единиц изделий, подлежащих изготовлению, на норму расхода сырья и материалов на единицу изделия, получим общую потребность в материалах (табл. 5).

В свою очередь, произведение полученной величины на стоимость единицы материала (ДСП — 10 руб., сосна — 20 руб.) дает сумму прямых затрат на материалы.

 

Таблица 4

Норма расхода  основных материалов на единицу продукции

Наименование	Вид продукции
	Столы	Шкафы
ДСП	2	3
Сосна	1	2

 

 

Таблица 5

Бюджет прямых затрат на материалы

Наименование/ период (квартал)	I	II	III	IV	Всего
1. Количество  единиц продукции, подлежащих  изготовлению, ед.
1.1. Столы	140	180	120	180	620
1.2. Шкафы	260	280	220	270	1030
2. Потребности  в материалах для производства  готовой продукции, м
2.1. Столы
ДСП	280	360	240	360	1 240
Сосна	140	180	120	180	620
2.2. Шкафы
ДСП	780	840	660	810	3 090
Сосна	520	560	440	540	2 060
2.3. Итого ДСП	1060	1200	900	1170	4330
2.4. Итого Сосна	660	740	560	720	2680
3. Цена за 1 м, руб.
3.1. ДСП	10	10	10	10	10
3.2. Сосна	20	20	20	20	20
4. Прямые затраты  на материалы, руб.
4.1. Столы
ДСП	2 800	3 600	2400	3 600	12 400
Сосна	2 800	3 600	2400	3 600	12 400
Итого материалы по столам	5 600	7 200	4 800	7 200	24 800
4.2. Шкафы
ДСП	7 800	8 400	6600	8 100	30 900
Сосна	10400	11200	8800	10800	41 200
Итого материалы по шкафам	18 200	19 600	15 400	18 900	72 100
4.3. Всего материалы	23 800	26 800	20 200	26 100	96 900

Строку «Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению» заполняем данными  из таблицы 3 строка 4.1 и 4.2.

Строка 2.3 и  2.4 пункта « Потребности в материалах для производства готовой продукции» для 1-го квартала рассчитывается следующим образом:

Итого ДСП: 280+780=1 060

Итого Сосна: 140+520=660

Аналогично  рассчитаем 2-й, 3-й и 4-й кварталы.

Прямые  затраты на материалы для 1-го квартала:

Итого материалы  по Столам = 2 800+2 800=5 600

Итого материалы  по Шкафам = 7 800+10400=18 200

Всего материалы: 5 600+18 200=23 800

Аналогично  рассчитаем 2-й, 3-й и 4-й кварталы.

   Запасы материалов на конец периода составляют 20% потребности в материалах Следующего месяца. Запас материалов на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода. Необходимый запас на конец IV квартала определен в следующем объеме: ДСП - 212 м, сосна - 132 м (табл. 6).

Таблица 6

Бюджет закупок  материалов

(в натуральном  стоимостном выражении)

Наименование / период (квартал)		I	II	III	IV	Всего
I. Закупки материалов (в  натуральном выражении)
1. Потребности в материалах  для производства готовой продукции, м
1.1. ДСП		1060	1200	900	1170	4330
1.2. Сосна		660	740	560	720	2680
2. Запас материалов на  конец периода, м
2.1. ДСП		240	180	234	212	866
2.2. Сосна		148	112	144	132	536
3. Запас материалов на  начало периода, м
3.1. ДСП		0	240	180	234	654
3.2. Сосна		0	148	112	144	404
4. Объем закупок материалов, м
4.1. ДСП		1300	1140	954	1148	4542
4.2. Сосна		808	704	592	708	2812
II. Закупки материалов (в  стоимостном выражении)
5. Прямые затраты на  материалы, руб.
5.1. ДСП	10 600		12 000	9 000	11 700	43 300
5.2. Сосна	13 200		14 800	11 200	14 400	53 600
5.3. Всего	23 800		26 800	20 200	26 100	96 900
6. Запас материалов на  конец периода, руб.
6.1. ДСП	2400		1800	2340	2120	8660
6.2. Сосна	2960		2240	2880	2640	10720
6.3. Всего	5 360		4 040	5 220	4 760	19 380
7. Запас материалов на  начало периода, руб.	0		5 360	4 040	5 220	14 620
8. Сумма затрат на  закупку материалов, руб.	29 160		25 480	21 380	25 640	101660