Разработка финансового плана и плана движения денежных средств торговой организации

б) в составе внеоборотных активов на этой стадии практически  полностью отсутствуют нематериальные активы, незавершенные капитальные  вложения и долгосрочные финансовые вложения (они формируются в процессе последующей инвестиционной деятельности торгового предприятия).

С учетом изложенного, расчет потребности в активах торгового  предприятия осуществляется в разрезе  следующих их видов:

а) основные средства;

б) запасы товаров;

в) запасы материалов, малоценного  и быстроизнашивающегося инвентаря;

г) денежные активы.

Потребность в основных средствах рассчитывается как дифференцирование в разрезе следующих их видов:

а) здания, помещения и  сооружения;

б) машины и оборудование;

в) прочие виды основных средств.

В основу расчета должны быть положены следующие показатели:

1) планируемый объем  и состав реализации товаров; 

2) используемые технологии  товародвижения и методы продажи  товаров; 

3) эксплуатационная производительность отдельных видов машин, механизмов и оборудования;

4) рыночная стоимость  отдельных видов основных средств; 

5) стоимость установки  машин, механизмов и оборудования.

Формула расчета потребности в отдельных видах оборудования (машин, механизмов) имеет следующий вид: 

Поб = Рп х Се : Прэ + У,           (11)

где  Поб - потребность в оборудовании (в стоимостном выражении);

Рп - планируемый объем  реализации товаров;

ПРэ - эксплуатационная производительность рассматриваемого вида оборудования (выраженная в стоимостном объеме товаров);

Се - рыночная стоимость  единицы рассматриваемого вида оборудования;

У - стоимость установки  данного вида оборудования.

Арендуемые виды основных средств из расчетной потребности  исключаются.

Потребность в запасах  товаров определяется путем умножения однодневного объема реализации на норму запаса в днях. Для усредненных расчетов эта норма на первоначальном этапе деятельности торгового предприятия принимается в 60 дней. Потребность в денежных активах основывается на определении предстоящего их расхода на оплату труда персонала (включая отчисления во внебюджетные фонды), на авансовые налоговые платежи, на рекламу, коммунальные услуги и другие.

По результатам проведенных  расчетов определяется общая потребность  в оборотных и внеоборотных активах торгового предприятия.

Одной из задач торгового  менеджмента, решаемых в процессе формирования активов торгового предприятия, является оптимизация соотношения  оборотных и внеоборотных активов, формирующая основы будущего эффективного их использования в целом. В процессе оптимизации состава активов в разрезе перечисленных основных их групп следует учитывать финансовые особенности их функционирования [7, с.94].

Оборотные активы характеризуются  следующими положительными особенностями:

а) высокой ликвидностью; часть их находится в виде готовых средств платежа (денежные активы);

б) высокой степенью структурной  трансформации - они легко могут  быть преобразованы из одного вида в другой при регулировании товарного  и денежного потока на предприятии;

в) легкость управления при эффективном торговом менеджменте скорость их оборота может быть повышена;

г) большей приспособляемостью к изменениям конъюнктуры потребительского и финансового рынков - они легче поддаются изменениям в процессе товарной или региональной диверсификации деятельности торгового предприятия.

Вместе с тем им присущи следующие недостатки:

а) часть оборотных  активов, находящаяся в денежной форме, в значительной мере подвержена потере стоимости в процессе инфляции;

б) временно свободные  денежные активы генерируют меньшую прибыль в сравнении с временно свободными внеоборотными активами, а излишние запасы товаров не только не генерируют прибыль, но вызывают дополнительные издержки обращения по их хранению;

в) запасы товаров в  процессе их нахождения в магазине подвержены постоянным потерям в связи с естественной убылью;

г) значительная часть  оборотных активов подвержена финансовому  риску потерь в связи с недобросовестностью  партнеров, покупателей, а иногда и  персонала.

Внеоборотные активы характеризуются следующими положительными особенностями:

а) они практически  не подвержены действию инфляции, а  следовательно лучше защищены от неё;

б) им присущ меньший финансовый риск потерь в процессе хозяйственной  деятельности торгового предприятия; они практически защищены от недобросовестных действий партнеров по хозяйственным операциям;

в) эти активы способны генерировать стабильную прибыль при  неблагоприятной торговой конъюнктуре - при нецелесообразности их использования  в торгово - технологическом процессе предприятия они могут быть переданы в аренду другим хозяйствующим субъектам;

г) они способствуют предотвращению (или существенному снижению) потерь товаров и других материальных оборотных  активов в процессе их хранения;

д) им присущи большие  резервы существенного расширения объема товарооборота в периоды подъема конъюнктуры потребительского рынка.

Вместе с тем, внеоборотные активы в процессе их хозяйственного использования имеют ряд недостатков:

а) они подвержены моральному износу (особенно активная часть основных средств), в связи с чем, даже будучи временно выведенными из эксплуатации, эти виды активов теряют свою стоимость;

б) эти активы тяжело поддаются  финансовому управлению, т.к. слабо  изменчивы в структуре в коротком периоде времени;

в) в подавляющей части они относятся к группе неликвидных активов (в коротком периоде времени) и не могут служить средством обеспечения потока платежей при снижении уровня платежеспособности торгового предприятия и угрозе его банкротства.

Оптимизация соотношения  оборотных и внеоборотных активов должна осуществляться с учетом форм товарной специализации предприятия, размера его товарных запасов, применяемых методов продажи товаров, обеспечения достаточной ликвидности активов и платежеспособности предприятия, снижения уровня его хозяйственных рисков. При неблагоприятной конъюнктуре потребительского рынка в первую очередь снижается потребность во внеоборотных активах, а в составе оборотных активов - в запасах товаров (в связи с замедлением их оборачиваемости).

Свободные денежные активы используются в этом периоде в различных формах финансовых инвестиций. При благоприятной конъюнктуре наращение отдельных видов активов торгового предприятия осуществляется в обратном порядке (от запасов товаров к внеоборотным активам).

2. Расчётная часть. Разработка финансового плана и плана движения денежных средств торговой организации

 

Таблица 1 - Данные для  расчета сметы издержек обращения  на планируемый год.

Показатели	Отчетный год		Планируемый год
	Сумма, тыс. руб.	% к обороту	Сумма, тыс. руб.	% к обороту
1. Транспортные расходы	3780	2,36	4253	2,36
2. Расходы на оплату труда	10155	6,35	10917	6,06
3.Отчисления на социальные нужды  (ЕСН)	3453	2,16	3712	2,06
4. Расходы на содержание зданий, сооружений и пр.	1530	0,96	1530	0,85
5. Амортизация основных средств	2480	1,55	2883	1,60
6. Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров	850	0,53	956	0,53
7. Расходы на рекламу	483	0,30	543	0,30
8. Потери товаров и технологические  отходы	240	0,15	270	0,15
9. Расходы на тару	204	0,13	230	0,13
10. Прочие расходы	2025	1,27	2152	1,20
в т.ч. налоги	630	0,39	850	0,47
ИТОГО: в том числе:	25200	15,75	27445	15,25
- условно-переменные	14653	9,16	16485	9,16
- условно-постоянные	10466	6,54	10960	6,09
11. Товарооборот, тыс. руб.	160000	100,00	180000	100,00

 

1) Отчисления на социальные нужды (с 2011г. составляет 34%) = Расходы на оплату труда х 34% : 100.

- отчетный год   10155 0,34 = 3453 тыс.руб.;

- планируемый год   10917 0,34 = 3712 тыс.руб.

2) Прочие расходы = итого расходов – все статьи, входящие в состав расходов.

- отчетный год   25200 - 23175 = 2025 тыс.руб.;

- планируемый год   27445 - 25293 = 2152 тыс.руб.

3) Амортизацию основных фондов на планируемый год берем из таблицы 2.

4) Условно-постоянные расходы (40% расходов на оплату труда, расходы на содержание основных средств, амортизация основных средств, 50% прочих расходов):

- отчетный год       13608 0,4 + 1530 + 2480 + 2025 0,5 = 10466 тыс.руб.;

- планируемый год    14629 0,4 + 1530 + 2883 + 2152 0,5 = 10960 тыс.руб.

5) Условно-переменные расходы = итого – условно - постоянные расходы.

- отчетный год   25200 - 10466 = 14653 тыс.руб.;

- планируемый год   27445 - 10960 = 16485 тыс.руб.

Определяя показатели планируемого года, учитываем, что расходы, относимые  к условно - переменным, увеличиваются в той же пропорции, что и товарооборот.

Таблица 2 - Данные к расчету амортизационных  отчислений на основные фонды

	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.
1. Плановый ввод в действие  основных фондов, тыс. руб.	4100			2500
2. Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб.		3650	1180

 

Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года - 22420тыс.руб.

Среднегодовая стоимость  полностью амортизированных фондов в действующих ценах - 2780 тыс.руб.

Средневзвешенная  норма амортизационных отчислений: 14,0%.

 

 

 

Таблица 3 - Расчет плановой суммы амортизационных  отчислений

Показатели	Сумма, тыс. руб.
1. Стоимость амортизируемых основных  фондов на начало года	22420
2. Среднегодовая стоимость вводимых  основных фондов	3075
3. Среднегодовая стоимость выбывающих основных фондов	2120
4. Среднегодовая стоимость полностью  амортизированных основных фондов	2780
5. Среднегодовая стоимость амортизируемых  основных фондов, всего	20595
6. Средняя норма амортизации, %	14
7. Сумма амортизационных отчислений	2883

 

6) Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов:

ОФвв. = (Ʃ ОФвв. х Твв) : 4,

где  Твв - время функционирования основных фондов введенных в течение года, квартал.

ОФвв. = (4100 х 3 + 2500 х 0) : 4 = 3075 тыс.руб.

7) Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов:

ОФвыб. = (Ʃ ОФвыб. х  Твыб.) : 4,

где  Твыб - время прошедшее после выбытия основных фондов в течение года, квартал.

ОФвыб. = (3650 х 2 + 1180 х1) : 4 = 21120 тыс.руб.

8) Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов:

ОФ = ОФн + ОФвв. – Офвыб. – ОФам.

ОФ = 22420 + 3075 – 2120 – 27890 = 20595 тыс.руб.

9) Сумма амортизационных отчислений:

АмО = ОФ х Норму аморт.

Амо = 20595 х 14% = 2883 тыс.руб.

Таблица 4 - Данные к расчету объема товарооборота и прибыли от продаж.

Показатели	Отчетный год	Планируемый год	Отклонение
1. Покупная стоимость товаров,  тыс. руб.	151040	168333	17293
в т.ч. НДС	23040	25678	2638
2. Торговая надбавка, % к цене  приобретения	25,00	26,18	1,18
3. Розничный товарооборот, тыс. руб.	160000	180000	20000
4. Валовой доход, тыс. руб.	32000	37345	5345
в % к товарообороту	20,00	20,75	0,75
5. Издержки обращения, сумма,  тыс. руб.,	25200	27445	2245
в % к товарообороту	15,75	15,25	-0,50
6. Прибыль от продаж, тыс. руб.	6800	9900	3100
7. Рентабельность продаж, % к обороту	4,25	5,50	1,25
8. Покупная стоимость товаров  без НДС, тыс. руб.	128000	142655	14655
9. Торговые надбавки, сумма, тыс.  руб.	32000	37345	5345