Расчетно-графическая работа по дисциплине: Налогообложение

Сравним ЕН начисленный и Налог минимальный, выбираем максимальную величину.

Налог минимальный = 1% Доходов учитываемых

(формула  3.10)

Налог минимальный = 1% * 8530932,2 = 85309,32 руб.

ЕН начисленный > налога минимального, значит, для  расчета прибыли мы будем применять  налог начисленный.

Налоговая нагрузка = Единый налог начисленный + Взносы в ГПФ + Взносы по обязательному  социальному страхованию от несчастного  случая на производстве.

Налоговая нагрузка = 508231,2 – 5142720 – 508231,83 = 2879980,37 руб.

Прибыль чистая = Доходы учитываемые – Расходы  учитываемые – ЕН нач.

Прибыль чистая = 8530932,2 – 5142720 – 508231,83 = 2879980,37 руб.

Из произведенных  расчетов по общему режиму и двум вариантам  УСН необходимо выбрать оптимальный  вариант. За основу выбора принять 2 критерия:

1.  величина чистой прибыли;

2.  размер налоговой нагрузки.

Недостаточным будет определить толкьо суммарное выражение налоговой нагрзки в рублях. Важно определить какая часть полученных доходов уйдёт на расчет бюджетной системой. Сумма уплаченных налогов по каждому режиму – это совокупная налоговая нагрузка, которая определяется отношением совокупной налоговой нагрузки и учитываемых доходов. 

Для определения  оптимального режима налогообложения  отобразим данные в таблице:

Вывод: оптимальным режимом налогообложения  для данного предприятия является УСН (доходы – расходы). При большем  коэффициенте налоговой нагрузки, который  составляет 0,08, что превышает первый вариант на 0,02, чистая прибыль на 240904,1 рублей больше.

 
ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Если  юридическое лицо в рамках увеличения эффективности своей деятельности сокращает свои налоговые выплаты, то сэкономленные им налоговые платежи  недополучает государство. Поэтому  в сфере налогообложения юридических  лиц интересы налогоплательщиков и  государства относительно источников своего существования и развития будут не совпадать. При этом государство  устанавливает основные принципы налогообложения, среди которых можно выделить следующие[6]:

- каждое  лицо должно уплачивать законно  установленные налоги и сборы.  Законодательство о налогах и  сборах основывается на признании  всеобщности и равенства налогообложения.  При установлении налогов учитывается  фактическая способность налогоплательщика  к уплате налога;

- налоги  и сборы должны иметь экономическое  основание и не могут быть  произвольными;

- ни  на кого не может быть возложена  обязанность уплачивать налоги  и сборы, а также иные взносы  и платежи, обладающие установленными  НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ;

- акты  законодательства о налогах и  сборах должны быть сформулированы  таким образом, чтобы каждый  точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке  он должен платить;

- все  неустранимые сомнения, противоречия  и неясности актов законодательства  о налогах и сборах толкуются  в пользу налогоплательщика (плательщика  сборов).

Иными словами, государством продекларированы объективность установления налогового бремени, прозрачность реализации прав и обязанностей налогообложения  юридических лиц и беспристрастность  при разрешении возникающих в  сфере налогообложения споров.

Должен  ли налогоплательщик при реализации своего права учитывать, не затронул ли он при этом интересов бюджета? Конституционная обязанность платить  законно установленные налоги и  сборы имеет особый, публично-правовой, а не частноправовой характер, что  обусловлено публично-правовой природой государства и государственной  власти; с публично-правовым характером налога и государственной казны  и с фискальным суверенитетом  государства связаны законодательная  форма учреждения налога, обязательность и принудительность его изъятия, односторонний характер налоговых  обязательств. При этом налог представляет собой для хозяйствующего субъекта изъятие части его имущества. Поскольку конституционная обязанность  платить законно установленные  налоги и сборы распространяется на всех налогоплательщиков, то на них  распространяются и конституционные  принципы и гарантии. Соответственно, каждый должен платить только законно  установленные налоги. В свою очередь, законная форма налога предполагает высокую степень формальной определенности обязанностей налогоплательщика. Каждый точно должен знать, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке  он должен платить.

 
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1.  Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I и II. – М.:ИНФРА-М, 2008

2.  Гражданский кодекс РФ: Официальный текст. — М., 2005

3.  Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27.12.1991 г. №2118-1

4.  Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования / Е.Н. Евстигнеев. – СПб.: Питер, 2008.

5.  Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение / А.В. Рыманов. – М.: Инфра-М, 2008.

6.  Грунина Д. К., Ивченов Л. С. Основы деятельности налоговых органов. - М, Финансовая академия при Правительстве РФ, 2000.

7.  Дуканич Л. В. Налоги и налогообложение Серия «Учебники и учебные пособия».- Ростов на Дону: Феникс, 2000.

8.  Игнатов В.Г., Бутов В.И. Свободные экономические зоны. – М.: Ось-89, 2001

9.  Каширина М.В., Каширин В.А. Федеральные, региональные и местные налог и сборы, уплачиваемые юридическими лицами: Учеб. пособие. - М: БЕК, 2001.

10.  Налоговая система России. Учебное пособие. /Под ред. Д.Г. Черника, А.З. Дадашева. – М.: АКДИ, 2002

11.  Черник Д.Г. Налоги и налогооблажение / Д.Г. Черник. – М.: МЦФЭР, 2006.

12.  Николаева С.А. Доходы и расходы организации: практика, теория, перспективы. М.: Аналитика-Пресс, 2000.

13.  Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник.- М.:МЦФЭР,2001

14.  Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для сред. проф. учеб. заведений/ О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова. - М.: Издательский центр «Академия», 2002 
 

[1] ст. 52, ст. 54 ГК РФ

[2] ст.51 ГК РФ

[3] ФЗ от 29.06.2004 №58-ФЗ

[4] абз.2 ст.252 НК РФ

[5] п. 5 ст. 284 НК РФ

[6] ст.3 НК РФ