Расчетно-графическая работа по дисциплине: Налогообложение

Объектом  налогообложения признается прибыль, полученная организацией. Для российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в  РФ через постоянные представительства, прибылью являются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных  расходов. К доходам относят:

·   доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

·   внереализационные доходы.

Расходами признаются обоснованные и документально  подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком.[4]

Налогооблагаемой  базой по налогу на прибыль организаций  признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 НК РФ, подлежащей налогообложению. При этом налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки 24%, определяется налогоплательщиком самостоятельно. Доходы и расходы организации  учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме  в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая  товарообменные операции), учитываются  исходя из цены сделки. Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, так же учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки.

При определении  налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим  итогом с начала налогового периода. В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток то в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.

При исчислении налоговой базы не учитываются в  составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к  игорному бизнесу. Налогоплательщики, являющиеся организациями игорного бизнеса, а также организации, получающие доходы от деятельности, относящейся  к игорному бизнесу, обязаны вести  обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности. При этом расходы организаций, занимающихся игорным бизнесом, в случае невозможности  их разделения определяются пропорционально  доле доходов организации от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, в общем доходе организации по всем видам деятельности.

Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые  режимы, при исчислении налоговой  базы по налогу не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким  режимам.

Особенности определения налоговой базы по банкам , по страховщикам, по негосударственным пенсионным фондам, по профессиональным участникам рынка ценных бумаг, по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок устанавливаются с учетом положений Налогового Кодекса РФ.

Налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов. При этом:

- сумма  налога, исчисленная по налоговой  ставке в размере 6,5 процента, зачисляется в федеральный бюджет;

- сумма  налога, исчисленная по налоговой  ставке в размере 17,5 процента, зачисляется в бюджеты субъектов  Российской Федерации; 

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая  ставка не может быть ниже 13, 5 процента.

Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом  «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», облагается налогом по налоговой ставке 0 процентов.[5]

Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от осуществления деятельности, не связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным  законом «О Центральном банке  Российской Федерации (Банке России)», облагается налогом по налоговой  ставке 24%.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 28 марта  года, следующего за истекшим налоговым  периодом.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода  уплачиваются не позднее 28 дней со дня  окончания соответствующего отчетного  периода.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного  периода.

 
2. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

Исходные  данные: номер варианта расчетной  части курсовой работы – 15, метод  учета доходов и расходов организации, применяемый для расчета налогооблагаемой прибыли – начисление.

Таблица 1. Исходные данные для выполнения расчетной  части курсовой работы:

По исходным данным Приложения № 3 Методических указаний рассчитаем налоги, в отношении общего режима налогообложения:

1.  Рассчитаем сумму НДФЛ на доходы на конкретного работника ( например, Сидорова С.П.)

В сумму  облагаемых доходов работника Сидорова С.П. входят:

- заработная  плата, которая составляет –  282 000 руб. в год;

- премия  за производственные результаты  – 7 000 руб.

На иждивении  у Сидорова С.П. имеется один ребенок, на которого применяется стандартный  налоговый вычет(1.4). В налоговом  периоде налогоплательщиком была продана  квартира находящаяся у него в собственности 2 года, и легковой автомобиль, находящийся у него в собственности 4 года, следовательно, имеет место имущественный вычет(3.1). Налогоплательщик имеет право на два вида вычетов:

- стандартные  – 1.3.и 1.4.,

- имущественный  – 3.1.

Работодателем учитываются только стандартные  вычеты. При декларировании доходов  Сидоров С.П. имеет право на пересчет НДФЛ в налоговом органе, при этом может быть выявлена необходимость  доплаты НДФЛ. В соответствии с  этими условиями доходы по расчету  налогового органа будут состоять из доходов, полученных у работодателя и доходов, полученных от продажи  квартиры и легкового автомобиля. Стандартные вычеты будут одинаковыми  и у работодателя и у налогового органа. Необлагаемых доходов нет, следовательно, доходы учитываемые будут равны  доходам общим.

Вычет 1.3. по исходным данным вычет на Сидорова С.П. применялся три месяца. Всего  за год вычет 1.3. = 400 руб. * 3 месяца = 1 200 руб.

Вычет 1.4. по исходным данным стандартный  вычет на детей Сидорова С.П. применялся одиннадцать месяцев. Всего за год  вычет 1.4. = 1 000 руб. (за 1 ребенка) * 11 месяцев * 1 ребенка = 11 000 руб.

Всего стандартные вычеты за год = 1 200 руб. + 11 000 руб. = 12 200 руб.

Вычет 3.1. Необлагаемая сумма дохода от продажи  квартиры составляе 1450000 из 2450000, так как квартира находилась в собственности менее 3х лет – 2 года. Доходы от продажи легкового автомобиля в полном объеме подлежат вычету – 189 000 руб., так как легковой автомобиль находился в собственности более 3х лет – 4 года.

Всего имущественные вычеты за год = 1 000 000 руб. + 189 000 руб. = 1 189 000 руб. 

Таблица 2. Расчет НДФЛ у работодателя и у  налогового органа.

Так как  НДФЛ налогового органа больше НДФЛ работодателя, то возникает необходимость доплаты  НДФЛ.

НДФЛ  к уплате = НДФЛ налогового органа –  НДФЛ работодаля

(формула  3.1)

НДФЛ  к уплате = 224 484 руб. – 35 984 руб. = 188 500 руб.

2.  Производится расчет взносов в государственные внебюджетные фонды на доходы конкретного работника (например, Сидорова С.П.) в целом и в разрезе входящих в него платежей в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, федеральный и территориальные Фонды обязательного медицинского страхования).

В сумму  облагаемых доходов работника Сидорова С.П. входят:

- заработная  плата, которая составляет –  282 000 руб. в год

- премия  за производственные результаты  – 7 000 руб.

Доходы  от продажи имущества (квартиры и  легкового автомобиля) не входят в  состав объекта налогообложения  и налоговой базы ( ФЗ № 212).

Доходы облагаемые = заработная плата за год + премия = 282 000 руб. + 7 000 = 289 000 руб.

В 2010 году размеры взносов в ГВБФ соответствует  ставкам ЕСН: