Расчетно-графическая работа по дисциплине: Налогообложение

2. Система налогообложения  в виде единого  налога на вмененный  доход для отдельных  видов деятельности

Начиная с 1998 года в России предпринимаются меры, направленные на усиление контроля и повышения собираемости налогов в сфере наличных расчетов. Отметим прежде всего Федеральный закон от 31/07/1998 г. № 142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес», который ввел вмененное налогообложение для данного вида деятельности, когда ключевое значение для налогообложения имеют количественные характеристики бизнеса, например число игровых автоматов и т.д. В 1998 г. на федеральном уровне принимается решение о введении единого налога на вмененный доход вначале для 10, а в 1999г. – для 12, а с сентября 2001 г. – для 13 видов деятельности. Взимание налога до 1 января 2003 г. регулировалось Законом РФ от 31/07/1998 г. № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» с учетом изменений и дополнений.

С января 2003 г. вступила в силу гл. 26.3 НК РФ «Система налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход для  отдельных видов деятельности», введение которой в действии определено Федеральным законом от 24/07/2002 г. № 104-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса  РФ , а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства РФ о налогах и сборах.

Особенностью  единого налога на вмененный доход (в дальнейшем – ЕНВД) в отличии от УСН является то, что плательщик не имеет права выбора: если его деятельность подпадает под установленный перечень, он будет обязан платить ЕНВД. Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1)  оказания бытовых услуг;

2)  оказания ветеринарных услуг;

3)  оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4)  розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв. м., палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

5)  оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

6)  оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 кв.м.;

7)  оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств;

8)  распространения и/или размещения наружной рекламы.

Если  УСН предусмотрена преимущественно  для малого бизнеса, то плательщикам вменённого налогаможет быть любая организация или предприниматель – физическое лицо (однако фактически ЕНВД тоже ориентирован на малый бизнес). Иными словами, ключевое значение здесь – вид деятельности. Для многопрофильных организаций требуется вести раздельный учет результатов деятельности. Общим же для двух систем является то, что как и при УСН, ЕНВД заменяет собой целый ряд налогов, уплачиваемых по общей системе, но не всех (см. табл. 11.2.1).

Важно ещё раз подчеркнуть, что освобождение от уплаты общих налогов предусматривается  только в части предпринимательской  деятельности, облагаемой ЕНВД. При  расчете данного налога оперируют  не фактическими стоимостными данными  по результатам деятельности хозяйствующего субъекта, а некоторыми физическими, легко проверяемыми показателями, отражающими  потенциальные возможности получения  дохода в данном виде деятельности.

Основными понятиями ЕНВД являются:

·  вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке;

·  базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определённый вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;

·  корректирующие коэффициенты базовой доходности – коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.

Налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Налогоплательщик  обязан уплатить налог по итогам налогового периода (квартал) не позднее 25-го числа  первого месяца следующего налогового периода.

Налоговые декларации предоставляются по итогам налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.  
 

1.3 Федеральные налоги и сборы,  уплачиваемые юридическими лицами

Согласно  ст.12 части первой Налогового кодекса  РФ года в Российской Федерации устанавливаются  и взимаются следующие виды налогов  и сборов:

·  федеральные налоги и сборы;

·  региональные налоги и сборы;

·  местные налоги и сборы.

Федеральными  признаются налоги и сборы, устанавливаемые  Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. К ним относятся:

- налог  на добавленную стоимость;

- акцизы 

- налог  на доходы с физических лиц;

- единый  социальный налог;

- налог  на прибыль организаций;

- налог  на добычу полезных ископаемых;

- налог  с имущества, переходящего в  порядке наседования или дарения;

- водный  налог;

-сборы  за пользования объектами животного  мира и за пользования объектами  водных биологических ресурсов;

- государственная  пошлина.

Рассмотрим  налоги, уплачиваемые юридическими лицами.

Налог на добавленную стоимость

Плательщиками НДС признаются организации и  индивидуальные предприниматели, а  также лица, перемещающие товары через  таможенную границу РФ.

Объектом  налогообложения являются следующие  операции:

1) реализация  товаров (работ, услуг) на территории  Российской Федерации, в том  числе реализация предметов залога  и передача товаров (результатов  выполненных работ, оказание услуг)  по соглашению о предоставлении  отступного или новации, а также  передача имущественных прав. Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача  на территории Российской Федерации  товаров (выполнение работ, оказание  услуг) для собственных нужд, расходы  на которые не принимаются  к вычету (в том числе через  амортизационные отчисления) при  исчислении налога на прибыль  организаций;

3) выполнение  строительно-монтажных работ для  собственного потребления;

4) ввоз  товаров на таможенную территорию  Российской Федерации.

Не признаются объектом налогообложения:

1) операции, указанные в пункте 3 статьи 39 НК  РФ;

2) передача  на безвозмездной основе жилых  домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов  социально-культурного и жилищно-коммунального  назначения, а также дорог, электрических  сетей, подстанций, газовых сетей,  водозаборных сооружений и других  подобных объектов органам государственной  власти и органам местного  самоуправления (или по решению  указанных органов, специализированным  организациям, осуществляющим использование  или эксплуатацию указанных объектов  по их назначению);

3) передача  имущества государственных и  муниципальных предприятий, выкупаемого  в порядке приватизации;

4) выполнение  работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов  государственной власти и органов  местного самоуправления, в рамках  выполнения возложенных на них  исключительных полномочий в  определенной сфере деятельности  в случае, если обязательность  выполнения указанных работ (оказания  услуг) установлена законодательством  Российской Федерации, законодательством  субъектов Российской Федерации,  актами органов местного самоуправления;

5) передача  на безвозмездной основе объектов  основных средств органам государственной  власти и управления и органам  местного самоуправления, а также  бюджетным учреждениям, государственным  и муниципальным унитарным предприятиям;

Налоговую базу при реализации, при передаче для собственных нужд, при ввозе  товаров на таможенную территорию Российской Федерации налогоплательщик определяет самостоятельно в соответствии с  НК РФ в зависимости от особенностей реализации произведенных им или  приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости  от видов товаров (работ, услуг).

По ставке 0% налогообложение производиться  при реализации:

1)  товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта;

2)  работ (услуг), связанных с перевозкой через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную территорию;

3)  а также другие товары (работы, услуги)

Налоговая ставка 0% распространяется на реализацию нефти, включая стабильный газовый  конденсат и природного газа, которые  эксплуатируются на территории государств – участников СНГ.

Налогообложение производиться по налоговой ставке 10% при реализации некоторых:

1)  продовольственных товаров;

2)  товаров для детей;

3)  медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.

По ставке 18%, а не 10%, будут облагаться следующие  операции:

- услуги  по экспедированию и доставке  периодических печатных изданий  и книжно продукции;

- редакционные  и издательские работы (услуги), связанные  с производством периодических  печатных изданий и книжной  продукции; 

- услуги  по размещению рекламы и информационных  сообщений в периодических печатных  изданиях;

- услуги  по оформлению и исполнению  договора подписки на периодические  печатные издания, в том числе  услуги по доставке периодического  печатного издания подписчику, если  доставка предусмотрена в договоре  подписки.

Налогоплательщики имеют право уменьшить общую  сумму налога на налоговые вычеты, установленные в ст.171 главы 21 НК РФ.

Уплата  налога производится по итогам каждого  налогового периода, исходя из фактической  реализации (передачи) товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При  ввозе товаров на таможенную территорию РФ сумма налога уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.

Налог на прибыль организации

Налог на прибыль организаций один из наиболее сложных в налоговой системе  РФ. Его облагаемая база затрагивает  все аспекты хозяйственной деятельности предприятия.

Плательщиками налога являются российские и иностранные  организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ.