Расчетно-графическая работа по дисциплине: Налогообложение

- в государственный  пенсионный фонд – 20% от облагаемых  доходов

- в пользу  фонда социального страхования  – 2,9% от облагаемых доходов

- на  обязательное медицинское страхование  – 3,1% от облагаемых доходов,

в том  числе:

- в федеральный  фонд обязательного медицинского  страхования – 1,1 % от облагаемых  доходов

- в территориальный  фонд обязательного медицинского  страхования – 2,0 % от облагаемых  доходов.

Итого взносы в ГВБФ = 26 %

- в ГПФ  = 289 000 руб. * 20 % = 57 800 руб.

- в ФСС  = 289 000 руб. * 2,9 % = 8 381 руб.

- на  ОМС = 289 000 руб. * 3,1 % = 8 959 руб.

в том  числе:

- в федеральный  ФОМС = 289 000 руб. * 1,1 % = 3 179 руб.

- в территориальный  ФОМС = 289 000 руб. * 2 % = 5 780 руб.

Итого взносы в ГВБФ = 289 000 руб. * 26 % = 75 140 руб.

3.  Определяется сумма взносов в государственные внебюджетные фонды, начисленных в целом по организации, учитывая, что ни одному работнику не было начислено более чем 280 000 руб. с начала года.

По исходным данным можно произвести начисление взносов в ГВБФ. В соответствии с ФЗ № 212 начисление осуществляется персонифицировано в целом и  в разрезе ГВБФ.

По взносам  в ГВБФ действует понятие необлагаемый максимум, при повышении которого начисление взносов прекращается. В  соответствии с ФЗ № 212 он равен 415 000 руб. с начала года на одного работника.

На странице 5 в пункте 3 содержания курсовой работы сказано, что ни одному работнику  не было начислено более чем 280 000 руб. с начала года. Так как доход  меньше 280 000 руб., то, следовательно, он меньше 415 000 руб., значит, начисление будет  производиться на всю годовую  заработную плату.

В учебных  целях, чтобы была возможность определить прибыль налогооблагаемую, с учетом сказанного выше, взносы в ГВБФ будем  начислять на фонд заработной платы, в который войдут: основная заработная плата работников (пункт 6) и премия за производственные результаты (пункт 7).

Фонд  заработной платы = 900 000 руб. + 30 000 руб. = 930 000 руб.

- в ГПФ  = 930 000 руб. * 20 % = 186 000 руб.

- в ФСС  = 930 000 руб. * 2,9 % = 26 970 руб.

на ОМС = 930 000 руб. * 3,1 % = 28 830 руб.

в том  числе:

- в федеральный  ФОМС = 930 000 руб. * 1,1 % = 10 230 руб.

- территориальный  ФОМС = 930 000 руб. * 2 % = 18 600 руб.

Взносы  в ГВБФ = 930 000 руб. * 26 % = 241 800 руб.

Для начисления налога на прибыль в состав учитываемых  расходов войдет 241 800 руб.

По заданию  курсовой работы требуется начисление взносов на доходы Сидорова С.П., в  состав его облагаемых доходов входят так же основная заработная плата  и премия. У Сидорова С.П. доходы были получены не только у работодателя, но и от продажи принадлежащего ему  имущества, в соответствии с законом 212 эти доходы не входят в состав налогообложения и налоговой  базы.

На заработную плату помимо взносов в ГВБФ начисляются  взносы по обязательному социальному  страхованию от несчастного случая на производстве. Пусть тариф по виду деятельности, осуществляемому  налогоплательщиком, составляет 0,4 %, тогда  взносы составляют (п.6 + п.7) *

0,4 % = (900 000 + 30 000) * 0,4 % = 3 720 руб.

4.  рассчитывается сумма НДС исчисленного, определяется сумма вычета по НДС и сумма НДС, подлежащего к уплате в бюджет.

В состав НДС исчисленного входит:

- НДС  с отгруженной, полностью оплаченной  покупателями в отчетном периоде  продукции

- НДС  с частичной оплаты, поступившей  от покупателей в отчетн6ом  периоде

- НДС  с поступивших на расчетный  счет штрафных санкций от поставщиков  по договору поставки.

В состав НДС входного включен НДС по приобретенным  товарно-материальным ценностям и  услугам.

НДС к  вычету = НДС исчисленный – НДС  входной

(формула  3.2)

Сумма НДС исчисленного = 5664000 * 18/118 + 4400000 * 18/118 + 2500 * 18/118 = 1535567,8 руб.

НДС входной = 427000 руб.

НДС к  вычету = 864 000 руб. + 671186,44 руб. + 381,36 руб. – 427 000 руб. = 1108567,8 руб.

НДС к  уплате = сумма НДС исчисленный  – сумма НДС к вычету

( формула  3.3)

НДС к  уплате = 1535567,8 – 1108567,8 = 427 000 руб.

5. 

6.  Производится расчет среднегоовой стоимости имущества и составляется расчет налога на имущество организации. 

 

₁₂ = ———————————————————————————,

(формула  3.4)

где :

₁₂ – среднегодовая стоимость имущества,

И_01.01-31.12 – остаточная стоимость основных средств, по состоянию на остаточную дату.

за год = ₁₂ * 2,2%,

(формула  3.5)

где:

за год – налог на имущество начисленный за год,

₁₂ – среднегодовая стоимость имущества,

2,2% –  максимальная ставка налога на  имущество, определена НКРФ.

Произведем  расчеты:

 

₁₂ = ————————————————————————— =

= 8 325 846 руб.

за год = 8 325 486 руб. * 2,2% = 183 169 руб.

7.  определяется налоговая база и производится расчет налога на прибыль (с учетом показателей, полученных по предыдущим расчетам).

В соответствии с заданием курсовой работы, для  определения доходов и расходов используется метод начисления.

Налог на прибыль = прибыль налогооблагаемая * 20 %

(формула  3.6)

Прибыль налогооблагаемая = доходы учитываемые  – расходы учитываемые (формула 3.7)

В состав учитываемых доходов войдёт: стоимость  отгруженной покупателям продукции (строка 1 без НДС) и поступившие  на расчетный счет штрафные санкции  от поставщиков, предположим, что эта  же сумма была предъявлена партнеру (строка 11 без НДС).

В состав учитывемых расходов войдёт: материальные расходы (строка 2.1), расходы на оплату труда (строка 2.2), начисления на заработную плату (в ГВБФ и по обязательному социальному страхованию), амортизационные отчисления (строка 2.3), прочие расходы (строка 2.5) и налог на имущество организации. Раз в условии задачи в отношении расходов нет их разделения на метод начисления и кассовый, то можно предположить, что они совпадают.

Доходы  учитываемые = 5 664 000 руб. : 1.18 + 2 500 руб. : 1,18 = 4802118,64 руб.

Расходы учитываемые = 2 050 000 руб. + 930 000 руб. + 241 800 руб. + 300 000 руб. + 323 000 руб. + 183 169 руб. = 4 027 969 руб.

Прибыль налогооблагаемая = 4802118,64 руб. – 4 027 696 руб. = 774149,64 руб.

Налог на прибыль = 774149,64 руб. * 20% = 154829,93 руб.

Налог на прибыль в федеральный бюджет = 774149,64 руб. * 2% = 15482,99 руб.

Налог на прибыль в региональный бюджет = 774149,64 руб. * 18% = 139346,94 руб.

При общем  режиме налоговая нагрузка = налог  на имущество + налог на прибыль + взносы в ГВБФ + НДС к уплате = 183169 + 154829,93 + 241 800 + 427 000 = 1006798, 93 руб.

Прибыль чистая = Прибыль для налогообложения  – налог на прибыль

(формула  3.8)

Прибыль чистая = 774149,64 – 154829,93 = 619319,71 руб.

На основе данных Приложения № 3 Методических указаний по выполнению курсовой работы рассмотрим налоги, отнесенные к упрощенной системе  налогообложения:

В качестве объекта налогообложения приняты  учитываемые доходы, при их определении  следует принять во внимание , что она определяются кассовым методом.

Доходы  учитываемые включают в себя: стоимость  оплаченной покупателям продукции (строка 1 без НДС), частичную оплату, поступившую от покупателей (строка 10 без НДС), и поступившие штрафные санкции (строка 11 без НДС).

Доходы  учитываемые =5 664 000 руб. : 1,18 + 4 400000 руб.: 1, 18 + 2 500 руб.: 1,18=8530932,2 руб.

Единый  налог начисленный = Доходы учитываемые * 6%

(формула  3.9)

Единый  налог начисленный = 8530932,2 * 6% = 511855, 93 руб.

Сумма учитываемых страховых пенсионных взносов выбирается из общего режима. УСПВ ≤ 50% ЕН начисленного. Максимальный размер УСПВ = 511855,93*50% = 255927, 97 руб. Следовательно, при определении ЕН к уплате будем принимать УСПВ фактич. = 186000 руб., так как УСПВ факт. < УСПВ макс.

Необходимо  определить ЕН к уплате = ЕН начисленный  –(УСПВ + ПВНТ), пособий по временной нетрудоспособности в условии нет.

ЕН к  уплате = 511855,93 – 186000 = 325855, 93 руб.

В состав налоговой нагрузки войдут: сам ЕН к уплате, Страховые пенсионные взносы фактические, взносы по обязательному  социальному страхованию от несчастного  случая на производстве.

Налоговая нагрузка = 325855,93 + 186000 + 3720 = 515575,93 руб.

Определяем  чистую прибыль, в её состав войдут: доходы учитываемые, материальные расходы (строка 2.1), расходы на оплату труда (строка 2.2), расходы на приобретение основных средств (строка 2.4), прочие расходы (строка 2.5), страховые пенсионные взносы, ЕН к уплате, НДС по приобретённым  товаро-материальным ценностям.

Прибыль чистая = 8530932,2 – 2050000 – 930000 – 1650000 – 323000 – 18600 – 325855,93 – 42700 = 2639073,27 руб.

В качестве объекта налогообложения приняты  доходы – расходы, при их определении  следует принять во внимание, что  они определяются кассовым методом.

Доходы  учитываемые включают в себя: стоимость  оплаченной покупателям продукции (строка 1 без НДС), частичную оплату, поступившую от покупателей (строка 10 без НДС ) и поступившие штрафные санкции (строка 11 без НДС).

Доходы  учитываемые = 5 664 000 руб.: 1.18 + 4 400000 руб. : 1.18 + 2 500 руб.: 1.18 = 8530932.2 руб.

В состав расходов учитываемых войдут: материальные расходы (строка 2.1), расходы на оплату труда (строка 2.2), расходы на приобретение основных средств (строка 2.4), прочие расходы (строка 2.5), страховые пенсионные взносы, взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве.

Расходы учитываемые = 2050000 + 930000 + 1650000 + 323000 + 186000 + 3720 = 5142720 руб.

Необходимо  определить ЕН начисленный = (Д учит. – Р учит.) * 15%

ЕН начисленный = (8530932,2 – 5142720) * 15% = 508231,83 руб.