Происхождение и развитие баковского аудита

Направления деятельности банка представляют собой связанные формализованные процедуры осуществления персоналом и подразделениями банка операций или иных действий по управлению однородными видами активов/пассивов банка, первичных и производных финансовых инструментов, обслуживанию клиентов, внутрибанковской и хозяйственной деятельности, проведению других банковских операций, включая информационные и управленческие технологии [14].

Устойчивость банковского сектора можно охарактеризовать как состояние, при котором отсутствуют системные проблемы с ликвидностью и платежеспособностью банков, большинство банков выполняет установленные пруденциальные нормативы и другие надзорные требования.

Кроме того, банками обеспечивается плавная и предсказуемая динамика процентных ставок денежного рынка, бесперебойность расчетов в экономике, а также эффективное управление рисками в банковском секторе, то есть осуществляется своевременная и достоверная оценка рисков, связанных с деятельностью банков, должным образом применяются механизмы, ограничивающие эти риски. Иными словами, это состояние, которое обеспечивает способность противостоять внутренним и внешним дестабилизирующим воздействиям и стандартные режимы выполнения присущих банкам функций.

Ключевыми дефинициями в системе регулирования банковской деятельности являются банковский надзор, банковский контроль и банковское регулирование.

Рисунок 3.1 – Регулирование банковской деятельности

Банковский контроль осуществляется посредством проверки конкретного банка на законность и целесообразность деятельности. При этом банковский контроль также является предметом банковского надзора с точки зрения его соответствия характеру и масштабам операций банка.

По мнению Ю.А. Тихомирова, контроль — это проверка соблюдения и выполнения нормативно установленных задач, планов и решений, то есть начало цикла, посвященного оценке фактически осуществленного процесса. Тем самым в определении вполне обоснованно подчеркивается, во-первых, функциональное назначение контроля, во-вторых, то, что он возникает, прежде всего, на определенной стадии управленческого процесса, в-третьих, что он осуществляется всеми субъектами государственного управления [22, c. 55].

Банковский надзор является формой деятельности уполномоченного государственного органа по обеспечению законности в банковской сфере, поддержанию устойчивости ее функционирования. Организация надзора базируется на национальной законодательной базе и рекомендациях международных банковских комитетов. Надзор осуществляется за всей совокупностью банков, так как несоблюдение ими законов и нормативных актов, снижение качества внутренних систем управления могут отрицательно повлиять на стабильность банковской системы в целом.

Банковский надзор с акцентом на риск — надзор, основанный на оценке риска. При этом орган банковского надзора оценивает различные сферы деятельности конкретного банка и соответствующее качество менеджмента, систем внутреннего контроля для выявления областей, вызывающих повышенные опасения, связанные с риском. Для таких областей деятельности банков характерен интенсивный надзор [23, c. 59].

В общем виде объекты банковского надзора в Российской Федерации закреплены в банковском законодательстве — это кредитные организации1. Однако помимо самих кредитных организаций к объектам банковского надзора относятся филиалы и представительства кредитных организаций в России и за ее пределами, филиалы и представительства иностранных банков в данной стране.

Функции банковского надзора могут осуществляться Банком России, его высшими органами управления, органом банковского надзора при банке, создаваемым по решению Совета директоров, а также территориальными учреждениями Банка России2. Надзор обеспечивается путем постоянного наблюдения, проведения проверок на соответствие решений и действий кредитной организации законам, регулирующим банковскую деятельность, нормативным актам Банка России. По сути, это надзор за реализацией нормативности в банковской сфере. Постоянный надзор за соблюдением кредитными организациями и банковскими группами банковского законодательства, нормативных актов центрального банка, установленных ими обязательных нормативов осуществляет Банк России.

Основными видами банковского надзора являются:

• надзор за соблюдением государственных стандартов устойчивости кредитных организаций, в том числе обязательных нормативов (в нормативных актах Банка России этот вид надзора часто называется пруденциальным надзором);
• надзор за законностью осуществления кредитными организациями банковских операций, включая операции с валютными ценностями;
• надзор за соблюдением иных норм банковского законодательства, нормативных правовых актов Президента, Правительства Российской Федерации и Банка России по вопросам банковской деятельности (соблюдение антимонопольных правил, правил, защищающих права потребителей банковских услуг, требований к обеспечению банковской безопасности, требований к банковской инфраструктуре и т. п.). Главные цели банковского регулирования и банковского надзора в России:
• поддержание стабильности банковской системы;
• защита интересов вкладчиков и кредиторов.

Субъектами банковского надзора являются кредитные организации и банковские группы.

Основной метод банковского надзора — невмешательство в оперативную деятельность кредитных организаций и оценка их деятельности только с точки зрения законности.

Предметом банковского надзора выступает соблюдение кредитными организациями и банковскими группами банковского законодательства, нормативных актов Банка России, установленных ими обязательных нормативов.

Основными принципами банковского надзора выступают: законность, постоянность, беспристрастность проверяющих лиц по отношению к поднадзорному объекту, непосредственность, предполагающая осуществление надзора именно Банком России.

Банковский надзор — государственная функция, непосредственно возложенная на Банк России, однако в соответствии с действующим законодательством центральный банк этой страны имеет право поручать проведение надзорных проверок коммерческим организациям — аудиторским фирмам [1, c. 214].

В то же время Конституция Российской Федерации не позволяет делегировать полномочия федеральных государственных органов коммерческим организациям.

С учетом данного противоречия проанализируем аспекты соотношения банковского надзора и банковского аудита. Так, в процессе банковского надзора деятельность кредитной организации оценивается с точки зрения законности, в то время как банковский аудит предполагает оценку деятельности кредитных организаций с позиции целесообразности. Кроме того, банковский аудит является платной формой негосударственного контроля, направленной на обеспечение гражданско-правовых интересов конкретных собственников (учредителей), самих юридических лиц, их кредиторов и лиц, пользующихся их услугами.

Банковский надзор, осуществляемый Банком России, имеет публично-правовой характер и направлен на обеспечение интересов государства, всех кредиторов и вкладчиков. Следовательно, Банк России обязан осуществлять надзорные полномочия самостоятельно и безвозмездно.

Государственное управление банковской системой включает в себя следующие основные элементы.

1. Общеэкономическая, денежно-кредитная, налогово-бюджетная политика — вносят вклад в создание общеэкономических условий, способствующих эффективной деятельности банковской системы, предупреждению системной нестабильности в банковском секторе.

2. Банковский  надзор и регулирование деятельности банков — направлены на поддержание устойчивого финансового состояния индивидуальных банков, сглаживание резких колебаний в деятельности денежно-кредитных рынков.

3. Антикризисная  политика — принятие мер, направленных  на содействие скорейшей и  наименее затратной локализации  системной нестабильности в банковском секторе, минимизацию и устранение ее последствий для экономики при одновременном обеспечении защиты интересов инвесторов, кредиторов и вкладчиков банков.

Механизм осуществления государственного регулирования в общем виде представлен на рисунке.

Банковское регулирование является управляющим воздействием уполномоченного органа на деятельность кредитных организаций посредством установления стандартов, нормативов, регулятивных требований, комплекса предупредительных и принудительных мер, а также практических действий по их выполнению, направленных на обеспечение устойчивого развития и экономической безопасности банковской системы.

В настоящее время в механизме государственного регулирования банковской системой сформирована отдельная область отношений — обеспечение Банком России соблюдения кредитными организациями законодательства о банковской деятельности. Здесь уместно согласиться с мнением С.С. Алексеева, который рассматривает контроль как специальные юридические и организационные средства, предназначенные исключительно для обеспечения законности [1, c. 216].

Управление банковской системой содержит публичные и частные интересы. Это выражается в необходимости поддержания конкуренции на рынке банковских услуг, создания правовых гарантий для обеспечения прав и законных интересов кредиторов (вкладчиков) и государства, а также обеспечения устойчивости банковской системы в целом.

Указанные тенденции в регулировании банковской деятельности являются своеобразным элементом общемирового процесса “публицизации” частного права, выделенного Р. Саватье [20, c. 203]. Это приводит к “размыванию грани между публичным и частным правом, к образованию комплексных отраслей и институтов, в которых нормы гражданского и публичного права теснейшим образом взаимосвязаны” [12, c. 4].

Для достижения целей банковского контроля и надзора в условиях перехода к риск-ориентированному надзору необходимо установить правила или принципы, регламентирующие как сам надзор, так и основные моменты банковской деятельности и раскрытия информации органам регулирования и внешним контрагентам.

Риск-ориентированный банковский надзор представляет собой особый режим применения инструментов банковского надзора, затрагивающий практически все компоненты надзорного процесса, в узком смысле — это комплексная методика выявления зон повышенного риска в деятельности банков для более интенсивной их проверки на местах, определения степени интенсивности надзорного вмешательства и характера требований, устанавливаемых в отношении кредитных организаций.

Рисунок 3.2 – Механизм государственного регулирования

Риск-ориентированный подход позволяет определить приоритеты в организации надзорного процесса, направить надзорные ресурсы на анализ ситуации в банках, имеющих наиболее высокие риски, осуществить эффективное планирование проверок деятельности банков и обеспечить более тесную координацию действий дистанционного надзора и инспекции.

Систематическая оценка рисков банков, выявление банков и сфер их деятельности, имеющих наибольшие риски, позволяют своевременно принимать необходимые корректирующие меры и более рационально использовать надзорные ресурсы. Преимуществами риск-ориентированного подхода являются также содействие развитию внутренних систем управления рисками банков, непрерывный мониторинг банковских рисков надзорными органами, развитие систем раннего предупреждения, снижение уровня надзорного вмешательства в деятельность банков.

Безрисковое развитие банковского сектора имеет важнейшее значение для обеспечения финансовой стабильности как на микро-, так и на макроэкономическом уровнях.

Специфика методов риск-ориентированного (содержательного) надзора заключается в том, что основное внимание надзорного органа уделяется не проверке выполнения формальных регулирующих требований количественного характера, а проверке соблюдения качественных требований с упором на механизмы и способы управления рисками. Надзорный орган оценивает, сможет ли деятельность банка соответствовать предъявляемым ему требованиям, а также определяет, каким образом внутренняя политика по управлению деятельностью банка обеспечит устойчивость банка в будущем.

Важнейшим элементом риск-ориентированного надзорного процесса является построение и постоянное обновление профиля рисков банка — общей оценки рисков банка, получаемой в результате анализа рисков групп операций, продуктов, услуг, составляющих основные виды деятельности банка, а также внутренних систем оценки и управления рисками. При этом для построения и постоянного мониторинга профиля рисков банка используются такие инструменты, как анализ выполнения пруденциальных нормативов, дистанционный анализ финансовой отчетности, комплексные проверки деятельности банков на местах. Однако ключевой аспект риск-ориентированного подхода — оценка банковских рисков и проверка качества внутренних систем управления рисками банков.

Таким образом, риск-ориентированный надзорный процесс представляет собой повторяющийся цикл, основными этапами которого являются:

• подготовка предварительного профиля рисков на основе данных дистанционного надзора, отчетов, составленных по результатам прошлых проверок деятельности банка, других сведений о деятельности банка;
• выявление банков и важнейших участков их деятельности, требующих первоочередного внимания со стороны инспекции;
• проведение инспекционных проверок деятельности банков с обновлением профиля рисков по итогам таких проверок;
• сравнение первоначальных и итоговых результатов проверки, оценка направления изменения рисков и качества внутренних систем управления рисками банка;
• подготовка и реализация надзорного плана на среднесрочную перспективу, включающего меры надзорного реагирования и методы взаимодействия с руководством банка;
• дистанционный анализ финансового состояния и уровня рисков банка.