Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Апреля 2014 в 14:01, курсовая работа
Целью данной работы – на основании литературных источников изучить цели, виды и специфику банковского аудита на примере республики Беларусь.
Объектом курсовой работы является банковский аудит.
Предметом курсовой работы является специфика банковского аудита в Республике Беларусь.
В соответствии с целью определены следующие задачи:
рассмотреть происхождение и развитие баковского аудита;
изучить поятие, виды, необходимость и особенности проведеия банковского аудита;
изучить банковский надзор и аудит как элемент государственного регулирования в Республике Беларусь.
Под стандартами аудита понимают основные критерии, правила или основополагающие принципы аудиторских процедур. Они должны охватывать такие сферы деятельности, как квалификационные требования, предъявляемые к представителям аудиторской профессии; права, обязанности и ответственность аудиторов и аудиторских организаций; содержание договора и условий проведения аудиторской проверки; непосредственно аудиторской проверки; порядка составления аудиторского заключения. Стандарты аудита не являются подробными правилами, охватывающими всю аудиторскую деятельность. Они содержат только общие принципы, определяющие процесс подготовки к аудиту, его проведение и оформление результатов проверки.
Цель стандартов — достичь единообразного понимания основных принципов и целей аудита, обязанностей и ответственности аудитора, методов и приемов формирования и выражения независимого мнения. Стандарты аудита имеют юридическую силу.
Стандарты должны иметь одинаковую структуру построения и содержать общие положения; основные понятия и определения; сущность стандарта; практические приложения. Пользователями стандартов являются не только аудиторские организации и аудиторы-предприниматели, но и заказчики аудита, а также контрольные органы.
Работа по созданию аудиторских стандартов была развернута в конце 20 века.
Наиболее широкое признание среди аудиторских фирм получили "общепринятые аудиторские стандарты ". Они разработаны Советом по аудиторской практике (АРВ), где изложены основополагающие принципы, которые призваны дать ''подробное описание стандартов, следование которым необходимо при проведении аудита''.
Стандарты аудита позволяют поддерживать аудиторскую деятельность на должном уровне, отвечающем требованиям мировых стандартов. Они обеспечивают сравнимость качества аудиторской работы, рационализируют и организовывают работу аудиторов. Стандарты аудита определяют сложившиеся профессиональные нормы и правила, которые подтвердили свою целесообразность и необходимость в процессе работы аудиторов разных государств [18, c. 126].
Проведение аудиторской проверки можно подразделить на 3 стадии.
1. Постановка проблемы. Проводится до начала аудиторской проверки. Знакомство с информацией предоставленной, руководством компании — финансовыми данными, сведениями об эффективности контроля и прочее.
2. Сбор данных.
Планирование и реализация
3. Оценка данных.
Здесь следует определить, имеется
ли у аудитора достаточно
После составления договора (Правило аудиторской деятельности ''Порядок заключения договоров оказания аудиторских услуг'') начинается работа по постановке проблемы данной аудиторской проверки.
Первая стадия является наиболее важной. Здесь возникает ряд вопросов: о реальности данных, обязательствах, каких либо событиях связанных с деятельностью проверяемого объекта и т.д.
Аудиторская проверка ограничена во времени. Поэтому для обеспечения высокого качества работы к ней следует тщательно подготовиться. Необходимым средством такой подготовки является всесторонне продуманное планирование, которое создавало бы уверенность у исполнителей в том, что используются наиболее эффективные и действенные процедуры аудита. Четкое планирование необходимо также для выбора предполагаемых подходов к достижению целей аудита; выполнения и контроля работы; убежденности в том, что внимание привлечено к главным аспектам, что работа выполнена полностью. Разработано Правило аудиторской деятельности ''Планирование аудита''.
До начала аудиторской проверки необходимо изучить происходящие существенные изменения у проверяемого субъекта хозяйствования, в частности в банковском далее. При этом следует учитывать, что приемы и методы банковской деятельности приобретают новые черты, которые связаны с введением новшеств в организацию работы банков и т.д. Прогрессивные изменения в банковском деле одновременно сопровождаются значительным возрастанием рисков. Поэтому это оказывает существенное влияние на ту ответственность, которая возлагается на аудиторов при выдаче ими аудиторского заключения о работе банка перед акционерами, вкладчиками, клиентами, государством.
Применяемая методология общего планирования аудита основана на учете факторов риска. Целью данного подхода является концентрация ресурсов в зонах повышенного риска или направлениях деятельности, где от аудита возможно получение наибольшей выгоды. Зоны меньшего риска подвергаются менее детальным аудиторским проверкам, которые к тому же проводятся реже, чем в других областях.
Целью данной стадии является сокращение риска неэффективного проведения аудиторской проверки.
Планирование можно подразделить на пять этапов:
Вторая стадия аудиторской проверки является более "технической". Целью данной стадии является сбор достаточного количества сведений, чтобы создать базу для принятия решения (оценки) о достоверности представленной информации. На данной стадии проводится проверка на основании действующего законодательства и нормативной базы. Основной работой на данной стадии является сбор необходимой информации для принятия решения и соответствие проведенных операций выданным лицензиям, законодательству и установленным нормативам [14].
На второй стадии аудиторской проверки завершается процесс ее планирования, т.е. план может корректироваться исходя из фактически складывающихся обстоятельств при проведении проверки. Например, аудиторы определяют:
Для обоснованного выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудитор должен получить достаточные аудиторские доказательства на основе независимых процедур.
На данном этапе аудиторской проверки необходимо использовать Правила аудиторской деятельности ''Аналитические процедуры'', ''Аудит оценочных значений в бухгалтерском учете'', ''Цели и общие принципы аудита бухгалтерской и финансовой отчетности'', ''Проверка соблюдения законодательства при проведении аудита'', ''Аудиторские доказательства''.
Аудиторские доказательства — это информация, имеющаяся в распоряжении аудитора и позволяющая ему сделать выводы, выразить профессиональное суждение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности на основании детальной проверки, анализа отчетности и состояния системы внутреннего контроля. Аудиторские доказательства могут быть: внешние, внутренние, смешанные.
Внешние — полученные от 3-х лиц;
Внутренние — информация, полученная от субъекта хозяйствования в письменном и устном виде;
Смешанные — информация, полученная от субъекта в письменном или устном виде и подтвержденная 3-й стороной в письменном виде.
Источниками получения аудиторских доказательств являются:
Достаточность аудиторских доказательств определяется:
При проведении аудиторской проверки должны соблюдаться следующие принципы:
Все эти принципы должны соблюдаться при сборе информации, что может дать возможность аудитору в последствии дать объективную оценку проверяемого объекта.
Кроме того, на 2 стадии аудиторской проверки проводится уточнение предоставленной (составленной) системы внутреннего контроля. В результате этой работы аудиторы дают рекомендации по ее совершенствованию.
При проведении аудиторской проверки аудиторская организация должна пользоваться Правилом аудиторской деятельности ''Внутренний контроль качества аудита'', где определено распределение обязанностей работников аудиторской организации при, проведении аудита; общие требования, предъявляемые к внутренней системе контроля качества аудита; порядок контроля качества работы в ходе аудиторской проверки.
Третья стадия — собственно принятие решения. Необходимо оценить предположения о точности учета проверяемого вопроса и соблюдении нормативной базы на основе имеющихся рисков банка и собранных данных. Аудитор должен решить, соответствует ли предоставленная информация действительности. На данном этапе следует оценить данные для определения достаточности сведений для принятия обоснованного решения. Важное значение имеет оценка значимости отчетных данных и степени вероятности аудиторской ошибки. Она дает возможность аудитору сделать выводы по проверяемому вопросу и дать аудиторское заключение.
Цель последней стадии аудиторской проверки заключается во 1-х, в оценке значимости полученных аудиторских доказательств, выявленных отклонений; во 2-х, в предоставлении соответствующего аудиторского заключения.
При аудите финансовых отчетов оценка отчетных данных должна исходить из ряда критериев, а именно:
Часто используется сравнения финансовой и соответствующей нефинансовой информации, в том числе для сравнения запланированных операций с фактическим выполнением.
После анализа значимости отчетных данных внимание может быть уделено выявлению риска аудиторской ошибки, т.е. на определение вероятности того, что вывод аудитора может оказаться ошибочным, поскольку аудиторская проверка основывалась на данных, значимость которых была определена неверно. Выполнив оценку значимости данных и определив вероятность аудиторской ошибки, можно добиться существенного сокращения объема работ по бухгалтерской проверке и связанных с этим затрат сил и средств. Оценка степени риска аудиторской ошибки должна осуществляться с учетом величины аудиторского риска, внутренне присущего данной фирме, связанного с системой контроля и возможностью обнаружения ошибок.
Особое внимание аудитор должен уделить событиям, произошедшим после отчетной даты. Например, ухудшение финансового положения, ограничение полномочий (лишение лицензии) и др. При этом необходимо использовать Правила аудиторской деятельности «Отражение в аудиторском заключении событий, произошедших после отчетной даты» и ''Допущение о непрерывности деятельности аудируемого лица'' [8, c. 39].
По окончании всех процедур и после принятия решения аудитор дает аудиторское заключение.
Банки занимают ключевое положение в национальной экономике, являясь основой устойчивости финансовой системы. Поддержание финансового состояния банков, предотвращение системных банковских кризисов, стабильность функционирования банковской системы — важнейшие задачи государственной политики в области регулирования финансового сектора. Это связано не только с тем, что проблемы банков оказывают серьезное дестабилизирующее влияние на экономику и способствуют росту социальной напряженности, но также и с тем, что ухудшение финансового состояния банков, банковские кризисы существенно снижают эффективность денежно-кредитной политики и макроэкономического регулирования в целом.
Государство вмешивается в стихийные рыночные процессы посредством регулирования экономики, когда данные процессы действуют недостаточно эффективно. При этом банковская деятельность традиционно относится к числу наиболее регулируемых видов деятельности (рисунок 1).
Таким образом, банковская деятельность попадает в сферу банковского регулирования, банковского надзора и подлежит обязательному аудиту.
Эффективность государственного управления в банковской сфере зависит не только от качества всех его элементов, но и от состояния банковского сектора, особенностей деятельности отдельных банков.
Информация о работе Происхождение и развитие баковского аудита